- 相關(guān)推薦
企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)公司角色定位分析及其矛盾協(xié)調(diào)
2004年9月，中國銀監(jiān)會(huì)頒布實(shí)施了修訂后的《企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)公司治理辦法》，夸大了財(cái)務(wù)公司服務(wù)于團(tuán)體成員單位的內(nèi)部性，明確其圍繞企業(yè)團(tuán)體的整體發(fā)展需要來確定業(yè)務(wù)范圍，為團(tuán)體提供更好的金融服務(wù)。財(cái)務(wù)公司在運(yùn)營過程中，必須協(xié)調(diào)與團(tuán)體財(cái)務(wù)部的關(guān)系，明確自身定位，并在此基礎(chǔ)上，有效實(shí)施財(cái)務(wù)治理，提升團(tuán)體整體價(jià)值�！ ∝�(cái)務(wù)公司角色定位分析1、財(cái)務(wù)公司和財(cái)務(wù)部的經(jīng)營目標(biāo)與企業(yè)團(tuán)體的總體戰(zhàn)略目標(biāo)
企業(yè)團(tuán)體最大的上風(fēng)在于整體性，即企業(yè)團(tuán)體借助各成員單位的上風(fēng)組合，使團(tuán)體總體經(jīng)濟(jì)效益比原來單一企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益之和大。各成員單位加進(jìn)團(tuán)體后能夠獲得比以前更好的經(jīng)濟(jì)效益，這就使各成員單位在維護(hù)團(tuán)體整體利益、服從團(tuán)體總體目標(biāo)方面趨于一致。從財(cái)務(wù)公司與財(cái)務(wù)部關(guān)系看，企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)部進(jìn)行財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)是進(jìn)行企業(yè)全面的價(jià)值治理，其中也包括對(duì)財(cái)務(wù)公司的價(jià)值治理，財(cái)務(wù)公司的主要任務(wù)是在企業(yè)團(tuán)體各成員單位之間融通資金，為企業(yè)籌集資金，二者與團(tuán)體的總體目標(biāo)是一致的。
2、財(cái)務(wù)公司與財(cái)務(wù)部分對(duì)子公司的資本控制
企業(yè)團(tuán)體由于是以資金紐帶為主聯(lián)結(jié)起來的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，這就決定了企業(yè)團(tuán)體必須堅(jiān)持以財(cái)務(wù)治理為中心，而財(cái)務(wù)治理又必須以資金治理為核心。一般而言，企業(yè)團(tuán)體對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)控制主要有兩種，一是同一的財(cái)權(quán)控制，二是同一的銀行業(yè)務(wù)控制。前者是由財(cái)務(wù)部來進(jìn)行的，它主要是從治理職能角度對(duì)企業(yè)團(tuán)體各子公司投資、籌資、稅后利潤分配等重大決策進(jìn)行監(jiān)管；后者則是通過財(cái)務(wù)公司來具體運(yùn)作的，它對(duì)企業(yè)團(tuán)體各成員單位具有間接的監(jiān)視和控制作用：一是財(cái)務(wù)公司可通過合同契約關(guān)系對(duì)子公司進(jìn)行監(jiān)視制約，從而間接地約束了子公司的對(duì)外投資行為；二是財(cái)務(wù)公司作為債權(quán)人會(huì)關(guān)注各成員單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，財(cái)務(wù)公司會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并做出反映，及時(shí)將信息反饋給總公司及其他成員單位。
3、財(cái)務(wù)公司與團(tuán)體財(cái)務(wù)部的地位
團(tuán)體財(cái)務(wù)部隸屬于企業(yè)團(tuán)體治理當(dāng)局的職能治理部分，代表企業(yè)團(tuán)體對(duì)各成員單位（包括財(cái)務(wù)公司）行使財(cái)務(wù)治理職能。而財(cái)務(wù)公司卻具有一個(gè)特殊的地位：一方面它是金融企業(yè)，與一般金融機(jī)構(gòu)具有相同屬性；另一方面，它又是企業(yè)團(tuán)體的一個(gè)子公司，它由企業(yè)團(tuán)體的成員單位共同出資組建。因此，與其他金融機(jī)構(gòu)相比，財(cái)務(wù)公司對(duì)企業(yè)團(tuán)體有著較強(qiáng)的依附性和依靠性，其經(jīng)營效益與企業(yè)團(tuán)體的治理環(huán)境直接相關(guān)。財(cái)務(wù)公司的性質(zhì)與定位決定了它在經(jīng)營運(yùn)作中的兩難處境，財(cái)務(wù)公司必須接受團(tuán)體公司的控制，包括在財(cái)務(wù)上接受職能部分—團(tuán)體財(cái)務(wù)部對(duì)其進(jìn)行的財(cái)務(wù)治理；財(cái)務(wù)公司還要接受監(jiān)管當(dāng)局的治理，包括接受業(yè)務(wù)監(jiān)管當(dāng)局從金融業(yè)整體利益出發(fā)而對(duì)財(cái)務(wù)公司實(shí)行的各種政策限制。行政干預(yù)使財(cái)務(wù)公司難以協(xié)調(diào)與團(tuán)體財(cái)務(wù)部和主管機(jī)關(guān)之間的關(guān)系，影響了財(cái)務(wù)公司自身的金融地位和經(jīng)營能力，造成財(cái)務(wù)公司經(jīng)營難度和風(fēng)險(xiǎn)的加大。
4、財(cái)務(wù)公司會(huì)計(jì)信息表露
財(cái)務(wù)公司是從企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)的子公司，根占有關(guān)規(guī)定，企業(yè)團(tuán)體在表露會(huì)計(jì)信息時(shí)應(yīng)將財(cái)務(wù)公司納進(jìn)合并范圍。財(cái)務(wù)公司由于屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)，其業(yè)務(wù)范圍受到監(jiān)管當(dāng)局的嚴(yán)格監(jiān)管，財(cái)務(wù)公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，必須執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)與企業(yè)團(tuán)體內(nèi)部其他成員子公司不同，采用的會(huì)計(jì)制度不同，相應(yīng)會(huì)計(jì)科目名稱及內(nèi)容也有很大差異。
財(cái)務(wù)公司的治理協(xié)調(diào)
1、避免過多行政干預(yù)
現(xiàn)代企業(yè)制度賦予了財(cái)務(wù)公司具有和團(tuán)體母公司相同的法律地位，母公司對(duì)財(cái)務(wù)公司具體的經(jīng)營活動(dòng)不能進(jìn)行直接干預(yù)，但對(duì)財(cái)務(wù)公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資金投向、收益分配以及重大人事變動(dòng)方面擁有發(fā)言權(quán)。我們可以鑒戒美國福特公司的做法，給其信貸公司（類似于我國的財(cái)務(wù)公司）一個(gè)寬松的經(jīng)營環(huán)境，即福特汽車總公司財(cái)務(wù)部僅作全盤財(cái)務(wù)規(guī)劃和政策制定，福特信貸公司基本上自行操縱其業(yè)務(wù)。我以為團(tuán)體公司對(duì)財(cái)務(wù)公司應(yīng)實(shí)施資本監(jiān)控，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)公司定期呈報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及利潤分配表等，對(duì)財(cái)務(wù)公司的監(jiān)管真正做到控而有度、放而有序、集放結(jié)合。
2、明確分工，各司其職
財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)職員熟知金融業(yè)務(wù)，將資金交由專業(yè)人士來治理運(yùn)作，更能發(fā)揮資金的效用。財(cái)務(wù)公司代表團(tuán)體在銀行同一開戶和結(jié)算，統(tǒng)籌安排使用資金，會(huì)從整體上降低企業(yè)團(tuán)體的財(cái)務(wù)用度。鑒于此，我以為財(cái)務(wù)部應(yīng)將主要精力放在母公司自身的財(cái)務(wù)治理上（如資金籌集、使用、投放的治理、財(cái)務(wù)分析與計(jì)劃、運(yùn)營資金的治理、盈余分配等），以及整個(gè)團(tuán)體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃的制定上。財(cái)務(wù)公司要貫徹團(tuán)體公司治理上的要求，服從于團(tuán)體公司總體安排，財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營不能單純考慮經(jīng)濟(jì)效益，而要發(fā)揮自身的上風(fēng)，通過融資、結(jié)算、代理、委托以及外匯業(yè)務(wù)、承銷債券、融資租賃等手段，同時(shí)通過業(yè)務(wù)創(chuàng)新，擴(kuò)大自身經(jīng)營范圍，進(jìn)步自己的服務(wù)質(zhì)量，更好地為團(tuán)體公司發(fā)展盡力。反過來，團(tuán)體發(fā)展也會(huì)增大財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)范圍等，進(jìn)步財(cái)務(wù)公司的競爭實(shí)力。
3、同一財(cái)務(wù)制度控制
團(tuán)體各成員單位固然各自進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、預(yù)算治理，但其執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策、核算口徑、預(yù)算指標(biāo)、核算標(biāo)準(zhǔn)等都應(yīng)由團(tuán)體財(cái)務(wù)部同一制定、集中控制。而且團(tuán)體采用集中控制方式，也是團(tuán)體并賬的條件。在同一的財(cái)務(wù)制度框架下，財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)團(tuán)體資金匯集的中心，應(yīng)結(jié)合具體情況，制定符合團(tuán)體自身特點(diǎn)與需要的具體的資金集中治理辦法，以及配套的操縱指引文件，以便實(shí)施執(zhí)行。同時(shí)，通過必要的檢查、監(jiān)視手段來落實(shí)制度的貫徹執(zhí)行，并加以完善。通過制度的建立與健全，使財(cái)務(wù)治理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化。
4、團(tuán)體資金的同一調(diào)控
具體措施為：（1）財(cái)務(wù)公司通過引進(jìn)銀行的結(jié)算、信貸、調(diào)控等職能，在團(tuán)體財(cái)務(wù)部的支持下，嚴(yán)格各成員單位資金賬戶治理，要求各單位必須在財(cái)務(wù)公司開立賬戶，杜盡未經(jīng)批準(zhǔn)在外設(shè)立賬戶。（2）財(cái)務(wù)公司對(duì)成員單位同一結(jié)算和收付，夸大“一個(gè)漏斗”進(jìn)出。各成員單位所有資金支出全部通過財(cái)務(wù)公司支出戶完成。（3）財(cái)務(wù)公司同一對(duì)外融資，成員單位向財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)貸款，有償使用。財(cái)務(wù)公司利用其金融機(jī)構(gòu)身份，在資金作內(nèi)部調(diào)劑后，仍存在短缺的情況下，可向貿(mào)易銀行或在銀行間市場上融通資金。各成員單位在財(cái)務(wù)公司設(shè)立的存款賬戶，財(cái)務(wù)公司按照人民銀行掛牌利率予以計(jì)付利息；對(duì)借款企業(yè)財(cái)務(wù)公司按照人民幣銀行規(guī)定的貸款利率收取利息。
5、實(shí)行全面預(yù)算治理
團(tuán)體財(cái)務(wù)部集中預(yù)算編制、分解、報(bào)批、匯總的治理，同時(shí)靈活實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制、分析、評(píng)價(jià)的操縱方式，以適應(yīng)團(tuán)體采用全面預(yù)算治理、責(zé)任預(yù)算控制、本錢分配計(jì)算、績效考核評(píng)估等治理會(huì)計(jì)的需要。尤其應(yīng)在責(zé)任預(yù)算編制、分解、控制和分析諸環(huán)節(jié)，突出責(zé)任控制的思想。通過全團(tuán)體全面預(yù)算治理，財(cái)務(wù)公司可以把握各成員單位資金短缺和富余情況，為發(fā)揮資金調(diào)劑功能，降低資金使用本錢，進(jìn)步團(tuán)體公司整體資金使用效益創(chuàng)造條件。
6、加強(qiáng)財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)視
從三方面加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)視：（1）、由團(tuán)體公司內(nèi)審部分和財(cái)務(wù)公司內(nèi)審部分分層次負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)視工作，保證財(cái)務(wù)監(jiān)視的獨(dú)立性與客觀性。（2）、分層次組織和實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)視，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)的使用性與有效性，提出需要改進(jìn)的建議；檢查資金匯劃的支持文件是否完備，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整；檢查國家政策、法律法規(guī)和團(tuán)體公司內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的執(zhí)行情況，解決經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性題目；檢查預(yù)算執(zhí)行情況等。（3）、對(duì)不同層次的監(jiān)視對(duì)象區(qū)別重點(diǎn)，做到事前、事中、事后的全過程監(jiān)視。
7、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，需要加強(qiáng)動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)控制，必須積極推進(jìn)全團(tuán)體整體信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息一體化，實(shí)現(xiàn)信息共享，實(shí)時(shí)監(jiān)控。通過建立大型信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)平臺(tái)，將各成員單位的業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息都集在一起，把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的物流和信息流同一起來，設(shè)置權(quán)限端口，財(cái)務(wù)公司可及時(shí)了解資金情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的題目。
【企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)公司角色定位分析及其矛盾協(xié)調(diào)】相關(guān)文章：
企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)控制模式及其選擇03-22
論團(tuán)體性公司財(cái)務(wù)治理的有效協(xié)調(diào)12-06
企業(yè)團(tuán)體預(yù)算控制模式及其選擇03-21
隱性企業(yè)團(tuán)體模式及其在我國的構(gòu)建03-24
企業(yè)團(tuán)體資產(chǎn)經(jīng)營策略分析03-24
企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的題目及其改進(jìn)03-21