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企業(yè)財務管理內(nèi)部控制完善思考論文
一、控制與企業(yè)財務管理的關(guān)系
企業(yè)的經(jīng)濟活動需要執(zhí)行財務管理部門所制定的財務計劃，財務管理部門的財務人員在制定財務計劃時，需要全面的考慮企業(yè)在執(zhí)行經(jīng)濟計劃可能會出現(xiàn)的風險，或者特殊情況，所以需要制定出補救的方案等等，但是由于經(jīng)濟市場的變化多端，導致了風險的未知性，加大了財務人員制定工作的難度，如果制定財務計劃不完善，就會導致企業(yè)無法解決突發(fā)情況，造成企業(yè)的經(jīng)濟損失，所以能夠預知風險的發(fā)生與否，需要依靠企業(yè)是否擁有一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，來幫助財務人員在制定經(jīng)濟計劃時，能夠有較好的指導作用。內(nèi)部控制和財務管理之間存在著相互的關(guān)系。首先企業(yè)財務管理工作包含內(nèi)部控制。一個企業(yè)的全部經(jīng)濟活動都是圍繞著企業(yè)所擁有的資金來開展的，這體現(xiàn)了財務管理工作對一個企業(yè)來說有著至關(guān)重要的地位，因此企業(yè)應該要嚴格做好財務方面的管理工作。如何在企業(yè)有限的資金條件下，最大限度地為企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化，是每個企業(yè)的主要目標，因此一個高效的財務管理手段是能夠使企業(yè)資金能夠充分調(diào)動起來的，而內(nèi)部控制作為當代企業(yè)一種財務管理手段，能夠使得企業(yè)財務管理工作發(fā)揮出最大作用；其次，財務管理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的目的是控制企業(yè)的經(jīng)濟活動，而內(nèi)部控制需要以財務信息資料為基礎(chǔ)，并參考財務信息中的會計資料的情況，來調(diào)整企業(yè)中各個部門之間的分工合作來，促進企業(yè)經(jīng)濟活動的標準化、程序化和系統(tǒng)化。同時我國相關(guān)內(nèi)部控制的法律也明確地指出了內(nèi)部控制工作的開展，離不開財務中的會計信息數(shù)據(jù)。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第五條中,強調(diào)“企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制”,這一規(guī)范包括的要素有:內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容。從中可以看出，內(nèi)部控制的每項工作只有在財務資料為基礎(chǔ)的情況下才能順利的進行下去。
二、企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制存在的問題
目前我國企業(yè)紛紛提高自身企業(yè)管理手段的現(xiàn)代化，企業(yè)的現(xiàn)代化管理離不開一個高效的內(nèi)部控制制度的實施，我國大多數(shù)企業(yè)在雖然已經(jīng)開始實行了財務管理的內(nèi)部控制，但是由于我國經(jīng)濟市場的特殊性，自計劃經(jīng)濟到社會主義市場經(jīng)濟的改革20多年來，保存著一些與市場經(jīng)濟不相適應的地方，造成了企業(yè)的在實行內(nèi)控制度時，無法較好的結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展狀況，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制在財務管理中的積極作用，甚至不好的內(nèi)部控制工作還會阻礙財務管理的順利進行，影響企業(yè)正常的經(jīng)濟活動，造成財產(chǎn)的損失。
1、內(nèi)部控制流于形式
內(nèi)部控制不單單是對企業(yè)工作的控制，同時也是對企業(yè)全體人員的控制，因此企業(yè)領(lǐng)導擔心因為內(nèi)部控制的約束，影響了自己的權(quán)利，損害個人利益，所以許多企業(yè)的領(lǐng)導沒有真正放權(quán)給財務人員實行內(nèi)部控制制度，導致了內(nèi)部控制工作開展起來，迫于領(lǐng)導的壓力，內(nèi)部控制的權(quán)利過小，許多內(nèi)控工作也無法發(fā)揮到實際作用，造成了內(nèi)部控制制度流于形式，無法促進企業(yè)發(fā)展，內(nèi)部控制的地位和作用無法在企業(yè)中被充分發(fā)揮出來，為財務管理埋下了隱性的風險。作為一個現(xiàn)代企業(yè)，應該避免所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中在企業(yè)管理者身上。所以為了適應我國當今的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，許多企業(yè)都紛紛采用經(jīng)營權(quán)下放的方法，把企業(yè)的經(jīng)營權(quán)下放給企業(yè)的經(jīng)營者，但是目前面臨的一個問題是，企業(yè)無法處理好經(jīng)營權(quán)下放的程度，以至于造成了過度的經(jīng)營權(quán)集中在企業(yè)的經(jīng)營者身上，使得經(jīng)營者在行使權(quán)利時不受內(nèi)部控制制度的制約，反而企業(yè)經(jīng)營者利用內(nèi)部控制的制度來獲取更多的個人利益，使得內(nèi)部控制成為個人謀利的工具。因此處理好經(jīng)營權(quán)下放的程度，也是對內(nèi)部控制工作的開展有著重要影響。
2、資料不完善
企業(yè)財務管理的不全面會造成財務資料和會計信息等不全面，無法較為真實的反應出企業(yè)的實際經(jīng)濟狀況，內(nèi)部控制因此也無法進行會計信息的參考，來調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟活動。首先是財務人員對企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)有核算方式存在價值背離、虛增凈資產(chǎn)、成本不完善、流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)登記不全、融資形成賬外資產(chǎn)、賬面與企業(yè)實際資產(chǎn)不符等現(xiàn)象。并且許多企業(yè)財務管理人員仍然采用傳統(tǒng)手工或者半手工的記賬方式，財務管理方式落后，財務人員工作負擔大，同時也造成了錯誤率的提高，給事后審計工作核對賬目造成了困難，使得財務管理工作效率的低下。
3、審計和監(jiān)督管理的不細化
企業(yè)缺少對內(nèi)部監(jiān)控工作的監(jiān)督。首先是一般企業(yè)會建立審計和監(jiān)督的工作，但是都是附屬于財務管理部門或者內(nèi)控部門的，沒有建立獨立的內(nèi)部審計部門或者監(jiān)管部門，這樣容易導致因為都是同一部門的同事關(guān)系，礙于大家都是同事的情面，在監(jiān)管工作上松散，而沒有公平地開展監(jiān)督內(nèi)控工作，造成監(jiān)管工作的失調(diào)。一旦因為監(jiān)管不足，引起了相關(guān)的問題，監(jiān)管人員就會相互推卸責任，因為監(jiān)管的松散，企業(yè)也無法具體的追究個人責任。其次是審計和監(jiān)督的分工不明確，造成了不同員工監(jiān)管工作上的重合，出現(xiàn)問題，也無法找到相應的負責人，監(jiān)管人員相互踢皮球，推卸責任。發(fā)揮不出內(nèi)部控制應有的合理安排企業(yè)分工的職能。
三、企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制的建議
1、健全內(nèi)部控制制度
為了企業(yè)能夠較好的開展內(nèi)部控制工作，需要有一個完善的制度保證。一個健全的制度，能夠規(guī)范財務人員的工作行為，形成標準化、規(guī)范化的工作流程。首先內(nèi)部控制制度應該嚴格規(guī)定企業(yè)領(lǐng)導的權(quán)利限度，改變企業(yè)領(lǐng)導不好的觀念。不能過大的放任領(lǐng)導權(quán)利，并且適當下放權(quán)利給內(nèi)控部門，使得內(nèi)控部門能夠具有足夠的獨立自主的權(quán)利完成企業(yè)的內(nèi)部控制工作，避免使得內(nèi)控工作流于形式、形同虛設(shè)的問題出現(xiàn)，使得企業(yè)內(nèi)部控制的作用得到很好的發(fā)揮，更好地協(xié)助財務人員制定完善的經(jīng)濟計劃。在企業(yè)原有的內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進一步地完善更為細節(jié)的條例，重點是要結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，有針對性的去改善內(nèi)部控制制度的問題，例如可以對企業(yè)的財務制度、會計工作等企業(yè)的管理工作進行有效的協(xié)調(diào)，促進工作上的合作。
2、獨立的監(jiān)管部門
企業(yè)應該建立一個獨立于內(nèi)控部門的監(jiān)管部門，分別對整個企業(yè)財務管理工作和內(nèi)控工作進行監(jiān)督和審計。避免因為人情方面的原因而造成了監(jiān)管工作上的疏忽，同時監(jiān)管部門實行崗位輪換制度，進一步防止因為私人關(guān)系而影響到監(jiān)管工作的實施。注重完善對內(nèi)控工作的全過程的監(jiān)督。事前、事中、事后都需要加強監(jiān)控，盡力把監(jiān)控貫穿于企業(yè)整個內(nèi)控工作中去，內(nèi)部審計的對象不單是內(nèi)控工作的實施，同時也可以較好的對財務人員的工作進行監(jiān)督，監(jiān)管的有效開展能夠使得財務人員更多的規(guī)范自身的工作行為，促進財務人員形成良好的專業(yè)素養(yǎng)，提高財務人員內(nèi)部控制的意識。
3、財務人員的素養(yǎng)
對于一個企業(yè)的財務管理，需要面臨由于市場的動蕩而產(chǎn)生的無法預知的風險，因此，內(nèi)部控制應該重點把企業(yè)在經(jīng)濟活動中可能出現(xiàn)的風險控制住，內(nèi)部控制應該建立預警系統(tǒng)，努力在發(fā)現(xiàn)一個風險的苗頭就立馬解決掉。加強對負責內(nèi)部控制的人員的應急能力，企業(yè)應該開展“再教育”。一是對于企業(yè)的員工。提高財務人員的自主學習能力，不斷更新自身的專業(yè)知識，完善知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)員工的創(chuàng)新思維，能夠準確的把握企業(yè)的情況以及靈活的與內(nèi)控工作聯(lián)系起來。二是對于企業(yè)來說，要善于向國外或者先進的企業(yè)學習科學的內(nèi)部控制方法，改變內(nèi)部控制的觀念，努力做到符合現(xiàn)代企業(yè)管理的標準。并且加強內(nèi)控權(quán)責和全體企業(yè)員工的關(guān)聯(lián)性，把個人利益與內(nèi)控權(quán)責相統(tǒng)一。還可以通過建立完善的企業(yè)考核制度，對員工內(nèi)控工作績效進行考核，并且把考核結(jié)果與獎勵機制相互結(jié)合，以激勵員工。
參考文獻
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