完善事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制制度的探討論文

　　一、前言

　　內(nèi)部控制工作依賴一系列制度規(guī)范，具有較強的制度性，實質是事業(yè)單位為了實現(xiàn)發(fā)展目標，促使決策最大程度的執(zhí)行，使會計信息的真實性、準確性得到保障。內(nèi)部控制的主要目標是保證資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營管理的合法性及行為的合規(guī)性，保證財務報告等相關信息的真實性和有效性。鑒于事業(yè)單位為社會提供公共產(chǎn)品或服務的特殊屬性，加強內(nèi)部管理，完善事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度十分必要。在新時期，我國事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制工作還存在很多問題，本文致力于分析我國事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度存在的問題，探討采取有效措施加強和完善我國事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度。

　　二、事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作存在的幾點問題

　　目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制仍存在很多問題，比較突出的包括思想認識不到位、內(nèi)部控制制度不受重視、會計核算不規(guī)范、財務控制存在漏洞、內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行制度缺乏力度、崗位分工不合規(guī)定等。

　�。�1）思想認識明顯不到位，不夠重視內(nèi)部控制工作的重要性。很多事業(yè)單位領導及財務部門對會計內(nèi)部控制不重視，也有許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的了解，對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視。還有些單位領導認為會計內(nèi)控是財務部門的事，與其他部門無關，財務部門想實施會計內(nèi)控但得不到領導及其相關部門的支持，因而無法堅持。

　�。�2）會計核算工作隨處存在不規(guī)范的情況，財務控制漏洞很多。一部分行政事業(yè)單位存在單位原始憑證管理工作不規(guī)范的情況，同時其賬務核算處理工作也缺乏標準，相關復核制度以及審批制度缺乏，直接影響記賬以及對賬工作。與此同時，還存在材料管理問題。

　�。�3）內(nèi)控制度不健全，制度執(zhí)行力度不足。有的單位制定了一些會計內(nèi)控制度和辦法，在實際工作中，因為制度陳舊，導致制度難以第一時間執(zhí)行，甚至有些單位根本沒有執(zhí)行。或者，有些事業(yè)單位在結合實際工作的基礎上完成了內(nèi)控制度的建立，但在實際執(zhí)行的時候，會因為高層領導的意愿，就改變制度的執(zhí)行，許多個重要環(huán)節(jié)執(zhí)行的時候被省略辦理，權責不清。這導致內(nèi)控制度執(zhí)行力力度缺乏，制定的制度以及相應的辦法都沒有得到切實有效的落實。

　�。�4）崗位分工不合規(guī)定，防范功能難以發(fā)揮�！稌�計法》對從事會計工作的人員有明確的從業(yè)資格及專業(yè)能力要求，有些會計人員業(yè)務素質較低，缺乏對違法違紀行為的辨別和拒絕能力，在執(zhí)行會計制度、法規(guī)的過程中很容易出現(xiàn)偏差和錯誤，從而造成不應有的損失；有些在組織機構和崗位設置時，不相容職務相互分離的原則沒有得到執(zhí)行，或是在機構和崗位設置上體現(xiàn)了相互分離的原則，但在實際運行中沒有按照相互分離的原則實施；有些相關人員在履行自己的職責時不能按制度原則辦事，導致內(nèi)部控制的防范性功能不能得到充分運用。

　　三、事業(yè)單位財務內(nèi)部控制強化的措施

　　1.加強領導，增強內(nèi)部控制意識

　　良好的內(nèi)部控制既能糾錯防弊，又能提高管理效率，起到事前預防、事中控制、事后監(jiān)督的作用。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，要對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任。因此，要建立健全內(nèi)部會計控制，首先應將事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的有效性與對單位負責人的業(yè)績考核結合起來，強化單位負責人的第一責任主體意識和會計法規(guī)意識。使他們主動參與內(nèi)部會計控制制度建設，自覺遵守相關法律法規(guī)的規(guī)定，將內(nèi)部會計控制工作落到實處。其次，財會部門要提高自身素質，提高建立健全會計內(nèi)控的責任意識。再次，相關部門要強化內(nèi)控意識，實施會計內(nèi)控不僅是財務部門的事，有關經(jīng)濟業(yè)務涉及所有部門都是內(nèi)控的范圍。因此，單位內(nèi)各部門都應具備內(nèi)控理念，與財務部門共同承擔內(nèi)控責任。

　　2.日常管理工作需強化，實現(xiàn)會計工作的規(guī)范化發(fā)展

　　在實際工作中，崗位之間存在相互牽制的作用，這個作用可以通過網(wǎng)絡信息系統(tǒng)來實現(xiàn)強化。防止錯誤以及弊端的存在，堅持防范于未然的原則，在上述的基礎上加強會計記錄的真實性和完整性；同時，在實際工作中需遵守相應的會計基礎工作規(guī)范，運用標準化及規(guī)范化的會計處理方法處理單位業(yè)務工作。

　　3.內(nèi)部控制制度得到健全，財務管理水平得到改善

　　內(nèi)部控制制度不盡完善，主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)利用情況、人員增減情況、開支水平等。在實際落實單位內(nèi)控工作的過程中，要善于發(fā)現(xiàn)問題，并對以往發(fā)現(xiàn)的問題進行總結，實現(xiàn)內(nèi)部會計控制工作的不斷完善。所以，在完成內(nèi)部控制制度制定與完善的過程中，需要密切結合財務管理工作的重要性及財務監(jiān)督工作的重要性。

　　4.促使內(nèi)部審計工作得到進一步強化，促使財政監(jiān)督管理力度得到強化

　　審計部門要在開展實際工作的過程中，對單位完成內(nèi)控制度的工作進行定期的評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度所存在的缺陷及問題，在分析問題的基礎上進行對癥下藥的整改，在強化審計工作的過程中推動內(nèi)控工作的不斷完善。財政部門要進一步強化事業(yè)單位內(nèi)部會計控制指導力度及檢查力度，從根本上提升財務會計工作的質量以及效率。如果在實際工作中存在違反相關財經(jīng)制度、違反內(nèi)控制度的單位，就要在分析其嚴重性的基礎上，依據(jù)相關法規(guī)規(guī)定進行嚴罰處理，促使監(jiān)督以及管理的力度得到有效的提升。

　　在實際工作中，要想事業(yè)單位經(jīng)營管理的合法和合規(guī)、資產(chǎn)安全得到保障，就需要不斷完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，并不斷總結實際工作中存在的問題，結合科技手段完善財務制度和內(nèi)控制度，切實從根本上滿足事業(yè)單位實際發(fā)展的需要。

　　參考文獻

　　1.譚善華.完善農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的對策.沿海企業(yè)與科技，2008，12（33）.

　　2.金希萍，馬慧知.環(huán)境因素制約著行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的加強與完善.中國管理信息化（綜合版），2006，04（15）.

　　3.韋海.事業(yè)單位新會計制度與內(nèi)部控制規(guī)范實施探討.中國總會計師，2014，05（23）.

　　4.黃菊芳.論如何加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制.廣西農(nóng)業(yè)機械化，2005（02）.

　　5.劉玉廷.《內(nèi)部會計控制規(guī)范》：新形勢下加強單位內(nèi)部會計監(jiān)督的里程碑.會計研究，2001（09）.

　　6.蓋地.對制定企業(yè)統(tǒng)一會計核算制度的看法.中國財經(jīng)報，2000（002）.

【完善事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制制度的探討論文】相關文章：

事業(yè)單位內(nèi)部審計及風險控制之探討05-20

內(nèi)部控制審計的探討10-27

對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計關系的探討08-23

內(nèi)部控制審計的論文07-26

（經(jīng)典）內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文05-26

內(nèi)部審計內(nèi)部控制關系論文10-26

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文06-11

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文05-23

構建醫(yī)院內(nèi)部控制的探討10-09

內(nèi)部審計質量控制探討10-13