鐵路運輸企業(yè)收入預(yù)算管理強化措施論文

　　摘要：隨著鐵路管理體制改革的推進，各鐵路局職工工資增長直接與企業(yè)實現(xiàn)利潤掛鉤，進一步強化了鐵路局的市場主體地位。運輸收入是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營收入主要來源的基礎(chǔ)，強化運輸收入預(yù)算管理，對增加企業(yè)收入、提高企業(yè)經(jīng)營利潤具有重要意義。從運輸收入的預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考評等幾個方面，探討新形勢下如何加強鐵路運輸企業(yè)運輸收入管理。

　　關(guān)鍵詞：鐵路；管理體制；改革；運輸收入；預(yù)算管理

　　鐵路運輸收入是各鐵路局主營業(yè)務(wù)收入主要來源的基礎(chǔ)，運輸收入預(yù)算管理是鐵路運輸生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算管理的重要組成部分，加強運輸收入預(yù)算管理，是鐵路局實現(xiàn)利潤計劃的有效保證。本文以蘭州鐵路局為背景，從運輸收入的預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考評等幾個重點方面，對新形勢下如何加強運輸收入預(yù)算管理進行探討。

　　1運輸收入預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系的建立

　　由于與運輸收入相關(guān)的指標(biāo)比較多，要加強運輸收入預(yù)算管理，首先要建立合理的預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系，該體系既要能全面涵蓋和反映運輸收入完成情況，又不能過于繁瑣，削弱其可操作性。

　　1.1指標(biāo)體系的構(gòu)成

　　構(gòu)建運輸收入預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系，可按三大類指標(biāo)進行設(shè)置，即數(shù)量類指標(biāo)、價值類指標(biāo)、質(zhì)量類指標(biāo)。

　　1.1.1數(shù)量類指標(biāo)

　　一般選取客運發(fā)送量、貨物發(fā)送量，由鐵路局編制的運輸營銷預(yù)算確定，是編制運輸收入預(yù)算的基礎(chǔ)。

　　1.1.2價值類指標(biāo)

　　即運輸收入指標(biāo)，是運輸收入預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系中的主要內(nèi)容，一般選取旅客票價收入、貨物運費收入、其他收入、建設(shè)基金收入四項主要指標(biāo)，每項主要指標(biāo)又可繼續(xù)進行細(xì)分。在當(dāng)前形勢下，設(shè)置細(xì)分指標(biāo)時需要考慮側(cè)重于與清算收入相關(guān)的運輸收入指標(biāo)，如旅客票價收入下細(xì)分本局擔(dān)當(dāng)收入，貨物運費收入細(xì)分為普通貨運管內(nèi)國鐵收入、普通貨運直通國鐵收入、普通貨運國鐵以外收入等指標(biāo)[1]，其他收入可細(xì)分為客運其他收入、貨運其他收入等指標(biāo)。

　　1.1.3質(zhì)量類指標(biāo)

　　設(shè)置旅客票價人均收入率、貨物運費噸均收入率、電氣化附加費噸均收入率、貨物發(fā)送管直比等，主要用來衡量旅客、貨物發(fā)送量效益高低[2]，同時也是據(jù)以測定價值類指標(biāo)的基礎(chǔ)。

　　1.2預(yù)算關(guān)鍵目標(biāo)值的測定

　　合理測定預(yù)算關(guān)鍵目標(biāo)值，是編制運輸收入預(yù)算的核心內(nèi)容。測定目標(biāo)值時，要把握以下原則，即首先立足于全局總體利益，與企業(yè)盈虧目標(biāo)考核及工資增長需求對接；同時還要結(jié)合客貨運輸實際情況，在本局運輸能力條件下盡力兼顧運輸與清算收入最大化。

　　1.2.1與客運有關(guān)的收入指標(biāo)的測定

　　以鐵路局運輸營銷預(yù)算中測定的客運工作量為基礎(chǔ)，重點考慮以下因素影響：上年新增客車運力翹尾，本年預(yù)計新增運力，客車徑路或到發(fā)時刻調(diào)整，客流吸引區(qū)內(nèi)大型賽事或活動，農(nóng)民工務(wù)工客流變化，公路新建或整修、民航新增航班等對鐵路客流影響等。

　　1.2.2與貨運有關(guān)的收入指標(biāo)的測定

　　以鐵路局運輸營銷預(yù)算中測定的貨運工作量為基礎(chǔ)，重點考慮以下因素影響：主要貨物品類變化，管直及去向結(jié)構(gòu)變化，平均運程變化，上年貨運調(diào)價翹尾，新增合資線路，計費徑路調(diào)整，管內(nèi)較大貨源新增或減少，管道、公路運輸對鐵路運輸影響等。

　　1.2.3與財務(wù)收支利有關(guān)的收入指標(biāo)的測定

　　這部分指標(biāo)直接涉及財務(wù)部門安排支出及測算鐵路局年度工資預(yù)計增長率，需要與財務(wù)部門反復(fù)溝通商榷后測定。主要考慮與清算收入有關(guān)的指標(biāo)變化情況，如本局擔(dān)當(dāng)車收入變化、普通貨物管內(nèi)、直通運量及其國鐵收入率變化，貨運其他收入（特別是一口價兩端服務(wù)收入）變化等。

　　2運輸收入預(yù)算編制流程中需要注意的問題

　　運輸收入預(yù)算作為鐵路局全面預(yù)算管理中的一部分，其編制必須密切結(jié)合客貨運輸形勢，全面落實鐵路局經(jīng)營目標(biāo)，以計統(tǒng)部門編制的運輸營銷預(yù)算為基礎(chǔ)，同時為財務(wù)部門編制的財務(wù)收支預(yù)算提供相關(guān)數(shù)據(jù)，從而決定了預(yù)算編制過程中鐵路局各相關(guān)部門共同參與的必要性。

　　2.1草編運輸收入預(yù)算

　　草編全局運輸收入預(yù)算時主要依據(jù)鐵路局總體經(jīng)營目標(biāo)、鐵路局運輸營銷預(yù)算、基層單位上報的運輸收入建議預(yù)算，重點應(yīng)注意以下問題：

　　1）以運輸營銷預(yù)算為運輸收入預(yù)算編制基礎(chǔ)。收入部門必須掌握客貨運輸量指標(biāo)變化情況及其具體影響因素，為此需要通過加強日常溝通、參加計統(tǒng)部門運輸營銷預(yù)算協(xié)調(diào)會等渠道掌握必要信息。

　　2）調(diào)查掌握預(yù)算編制期內(nèi)客貨吸引區(qū)經(jīng)濟形勢變化，為測定各項質(zhì)量類目標(biāo)值、收入類目標(biāo)值提供依據(jù)。

　　3）充分調(diào)查掌握預(yù)算編制期內(nèi)各基層單位運輸條件、運輸能力變化，為運輸收入預(yù)算分解下達(dá)至各基層單位提供依據(jù)。

　　2.2修改調(diào)整運輸收入預(yù)算

　　運輸收入預(yù)算草案編制完成后，應(yīng)注意與計統(tǒng)、財務(wù)、客貨運輸部門充分溝通，根據(jù)各部門合理意見調(diào)整收入預(yù)算，最終應(yīng)符合以下要求：確保運輸收入預(yù)算與運輸營銷預(yù)算及財務(wù)預(yù)算之間的邏輯關(guān)系合理正確；能夠在鐵路局總體運輸能力范圍內(nèi)做到運輸收入最大化；能夠貼近實際，對基層單位切實起到激勵作用，符合鐵路局總體經(jīng)營利益。

　　3運輸收入預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控

　　預(yù)算編制完成下達(dá)后，必須對預(yù)算執(zhí)行過程進行動態(tài)監(jiān)控，及時對預(yù)算完成情況進行分析，并設(shè)立預(yù)警機制。

　　3.1運輸收入預(yù)算分析體系

　　運輸收入預(yù)算分析是強化預(yù)算管理的重點工作之一，主要是對運輸收入完成情況進行分析，找出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題、困難及產(chǎn)生原因，提出增運增收措施，為鐵路局客貨運輸組織提供數(shù)據(jù)參考。分析應(yīng)包含如下主要內(nèi)容：差異性分析、因素分析、效益分析及趨勢預(yù)測。

　　3.1.1差異性分析

　　對比運輸收入實際完成與預(yù)算指標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)的差異，分析差異形成原因，提出增運增收措施。主要分析內(nèi)容：1）鐵路局全局各項指標(biāo)的定基分析、環(huán)比分析、同比分析、進度分析；2）基層單位各項指標(biāo)完成水平與總體完成水平的差異分析。

　　3.1.2因素分析

　　對各種重要因素變化對收入指標(biāo)完成的影響情況進行定性定量分析。重點分析以下內(nèi)容：1）量率因素變化：主要分析客、貨發(fā)送量及周轉(zhuǎn)量，客、貨收入率變化對收入影響；2）結(jié)構(gòu)變化：主要分析客運席別及等級結(jié)構(gòu)、貨物品類及去向結(jié)構(gòu)、管直結(jié)構(gòu)等變化對收入影響；3）運輸條件變化：主要分析新增運力、運價調(diào)整、計費徑路調(diào)整、增開新線、主要貨源變化、車種供需等變化對收入影響。

　　3.1.3專題效益分析

　　近年來，各鐵路運輸企業(yè)在開發(fā)各種客貨運新產(chǎn)品方面做出了積極的探索，新產(chǎn)品經(jīng)濟效益如何，需要進行預(yù)估及評價。舉例說來，客運產(chǎn)品方面，應(yīng)對新客車開行方案的效益及邊際貢獻(xiàn)進行測算，提出比選方案或?qū)ΜF(xiàn)有方案進行增減編組等合理化建議，堅持算賬開車[3]；發(fā)展鐵路現(xiàn)代物流方面，國外經(jīng)驗表明，提供包括集裝箱、多式聯(lián)運、高鐵客運、快捷貨運等多樣化的物流產(chǎn)品，是加速鐵路運輸體制創(chuàng)新，發(fā)展現(xiàn)代物流的有益嘗試[4]；而隨著我國鐵路對部分貨物運輸價格實施議價管理，更需要對各種物流產(chǎn)品及議價項目進行經(jīng)濟效益評估，力爭提高利潤貢獻(xiàn)指標(biāo)，擴大市場份額。

　　3.1.4趨勢預(yù)測

　　在新形勢下，運輸收入分析不能僅止于對收入完成現(xiàn)狀的靜態(tài)分析，更要對客貨運收入進行趨勢預(yù)測。在客貨運輸組織中，往往存在一些關(guān)鍵性因素，對運輸收入起著較大影響，如貨物品類結(jié)構(gòu)、管直結(jié)構(gòu)、平均運程、管內(nèi)裝車與直通輸出裝車影響清算收入的臨界點等。為此，需要建立運輸收入對某一關(guān)鍵因素變動的敏感性定量模型，對運輸組織決策不同而引起的運輸收入及清算收入變動進行趨勢預(yù)測，為鐵路局運輸組織決策提供數(shù)據(jù)參考。

　　3.1.5信息化建設(shè)

　　運輸收入分析及趨勢預(yù)測建立在大量的數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)之上，要做好此項工作，離不開強大的信息技術(shù)支持手段�？梢哉f運輸收入管理信息建設(shè)水平高低，直接影響到運輸收入預(yù)算管理的質(zhì)量好壞。以蘭州鐵路局為例，該局在中國鐵路總公司相關(guān)收入信息管理的基礎(chǔ)上，整合各類資源，自主開發(fā)了運輸收入預(yù)算監(jiān)控及分析系統(tǒng)，實現(xiàn)了與業(yè)務(wù)系統(tǒng)（主要是貨票數(shù)據(jù)、客審信息、審核報表系統(tǒng)等）的對接，能夠自動獲取并生成運輸工作量、運輸收入各項指標(biāo)完成數(shù)據(jù)，可按多種組合條件進行查詢及數(shù)據(jù)輸出，為實現(xiàn)分析角度多樣化、精益化提供了技術(shù)支持手段，使運輸收入分析的廣度和深度得到拓展，提升了趨勢預(yù)測的及時性、準(zhǔn)確性。

　　3.2運輸收入預(yù)算月度預(yù)警機制

　　建立月度預(yù)警機制，有助于鐵路局提高預(yù)算執(zhí)行的控制力度，隨時掌握了解預(yù)算進度完成情況。

　　3.2.1設(shè)置全局關(guān)鍵收入指標(biāo)預(yù)警信號

　　設(shè)置鐵路局全局收入指標(biāo)預(yù)警信號為綠色、紅色兩種信號，每月根據(jù)客貨運輸情況下達(dá)次月動態(tài)預(yù)算指標(biāo)，當(dāng)某一指標(biāo)實際完成數(shù)與動態(tài)預(yù)算指標(biāo)未出現(xiàn)差異，發(fā)出綠燈正常信號，傳遞保持運營狀態(tài)訊號，同時檢討預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的合理性；反之，發(fā)出紅色預(yù)警信號，傳遞危機防范訊號，此時需要適時監(jiān)控風(fēng)險變動趨勢，防止風(fēng)險惡化。

　　3.2.2設(shè)置各基層單位關(guān)鍵收入指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險等級

　　設(shè)置各基層單位收入指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險等級為綠色、黃色、紅色三個等級。綠色級：月度及累計異常指標(biāo)項數(shù)為0，風(fēng)險狀態(tài)為“正常”，發(fā)出保持運用狀態(tài)訊號。黃色級：月度異常指標(biāo)項數(shù)為1項，或累計異常指標(biāo)項數(shù)達(dá)到3項，風(fēng)險狀態(tài)為“超出安全邊際”，發(fā)出改進訊號，此時需要關(guān)注風(fēng)險變動走向。紅色級：月度異常指標(biāo)項數(shù)超過2項（含2項），或累計異常指標(biāo)項數(shù)超過3項（不含3項），風(fēng)險狀態(tài)為“危機預(yù)警”，發(fā)出危機預(yù)警訊號，此時需要密切關(guān)注風(fēng)險變動狀態(tài)，鐵路局相關(guān)業(yè)務(wù)部門介入進行深度分析，采取整改補救措施，化解危機。

　　4運輸收入預(yù)算考評體系

　　強化運輸收入預(yù)算管理，必須建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各預(yù)算執(zhí)行單位和個人進行考核，切實做到有獎有罰、獎懲分明[5]，確保預(yù)算執(zhí)行的“剛性約束”。

　　4.1考核部門及權(quán)限

　　以蘭州鐵路局為例，在現(xiàn)行管理體制下，對運輸收入預(yù)算考核實行二級預(yù)算考核體系，即鐵路局對局內(nèi)業(yè)務(wù)部門及基層單位進行考核，基層單位對所屬車間或營業(yè)站進行考核。在鐵路局本級、基層單位一體化考核辦法中，單獨對運輸收入預(yù)算指標(biāo)完成情況制定考評辦法。

　　4.2責(zé)任部門劃分及考核指標(biāo)體系設(shè)置

　　在進行預(yù)算考核時，需要合理劃定責(zé)任部門，分別設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)。如各基層單位考核相應(yīng)客、貨運主要收入指標(biāo)；客運處考核與客運收入有關(guān)的收入指標(biāo)；運輸及調(diào)度部門考核與貨物運量有關(guān)收入指標(biāo)、與清算收入有關(guān)指標(biāo)，如貨物運費、噸均收入率、管內(nèi)國鐵收入、直通國鐵進款收入等；貨運處考核與貨運有關(guān)的收入指標(biāo)；收入稽查處考核堵漏保收收入、貨運雜費收入等。每個責(zé)任部門涉及2個以上考核指標(biāo)時，要根據(jù)責(zé)任部門承擔(dān)的職責(zé)，合理確定各考核指標(biāo)的權(quán)重，防止責(zé)任部門片面追求某一指標(biāo)最大化，影響全局綜合經(jīng)濟效益。

　　5結(jié)束語

　　綜上所述，強化運輸收入預(yù)算管理包含三個層次的意義：首先，建立精確的運輸收入預(yù)算指標(biāo)體系，直觀反映鐵路運輸企業(yè)客貨運輸取得的經(jīng)營成果；其次，通過對運輸收入指標(biāo)深入分析，在一定層面上反映客貨運輸組織經(jīng)營效益好壞高低，存在的問題或需要改進的方面；更深一步的意義，則在于建立客貨運輸組織預(yù)測模型，為運輸組織決策提供數(shù)據(jù)參考及建議意見，努力實現(xiàn)全局綜合經(jīng)濟效益的提高。鑒于此，運輸收入管理部門應(yīng)主動融入運輸生產(chǎn)過程，與運輸、財務(wù)等部門密切配合，全面強化運輸收入預(yù)算管理，為鐵路局利潤增長奠定良好基礎(chǔ)。

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