- 相關(guān)推薦
我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)管理論文
摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大潮中，中小型企業(yè)已經(jīng)占據(jù)主導(dǎo)地位，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。雖然我國(guó)中小型企業(yè)數(shù)量龐大、為我國(guó)社會(huì)發(fā)展創(chuàng)造了更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，但是，影響中小型企業(yè)發(fā)展的因素仍很多，很多中小企業(yè)的發(fā)展處境還非常艱難。中小企業(yè)之所以出現(xiàn)這種狀況主要是由于內(nèi)部控制不完善造成的。因此，只有進(jìn)一步完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系，才能夠有效地保障中小企業(yè)旺盛的生命力和可持續(xù)發(fā)展的創(chuàng)造力。本文將以A企業(yè)作為研究對(duì)象，對(duì)其在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并努力探討有針對(duì)性的策略，為實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部控制流程再造提供有價(jià)值的參考。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制流程 問(wèn)題 優(yōu)化策略
中圖分類(lèi)號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
內(nèi)部控制體系的構(gòu)建已經(jīng)經(jīng)歷了很長(zhǎng)的發(fā)展歷程，完善而有效的內(nèi)部控制體系能夠幫助企業(yè)有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，能夠全面提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。迄今為止，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為理論界和實(shí)務(wù)界高度關(guān)注的焦點(diǎn)話題。中小企業(yè)在我國(guó)數(shù)量龐大，其內(nèi)部控制的構(gòu)建和實(shí)施效果并不理想。改革開(kāi)放30多年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)得到了飛速發(fā)展。在國(guó)家政策支持下，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平不斷提升、經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，已經(jīng)成為推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的重要力量。但是，隨著世界經(jīng)濟(jì)增速的不斷降低，房地產(chǎn)業(yè)下滑、外資撤離、大宗商品價(jià)格下跌、制造業(yè)萎靡不振，這些因素的影響導(dǎo)致我國(guó)中小企業(yè)受到巨大沖擊，很多中小企業(yè)由于不堪重負(fù)破產(chǎn)倒閉。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，在我國(guó)中小企業(yè)所占比例高達(dá)97%，為促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、有效解決就業(yè)問(wèn)題等方面做出了巨大貢獻(xiàn)。如何才能全面提高中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率？如何才能保證中小企業(yè)平穩(wěn)度過(guò)經(jīng)濟(jì)低谷期？這已經(jīng)成為對(duì)整個(gè)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展至關(guān)重要的話題。為了有效防范中小企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)，為了促進(jìn)中小企業(yè)長(zhǎng)期良好的發(fā)展，必須加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究。
1 相關(guān)概念闡述
1.1中小企業(yè)
為了適應(yīng)不斷發(fā)展的企業(yè)需要，為了能夠更加準(zhǔn)確地對(duì)企業(yè)的真實(shí)情況進(jìn)行反映，改革開(kāi)放至今，我國(guó)對(duì)企業(yè)類(lèi)型進(jìn)行了多次修改和劃分。目前，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)劃分的標(biāo)準(zhǔn)，主要是依據(jù)2011年出臺(tái)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》。在該項(xiàng)規(guī)定中根據(jù)不同行業(yè)、營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人數(shù)、管理模式、資產(chǎn)總額等方面作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)制定合理，涵蓋面廣。
1.2內(nèi)部控制
內(nèi)部控制發(fā)展到今天大致經(jīng)歷了五個(gè)不同的時(shí)期。關(guān)于內(nèi)部控制內(nèi)涵的基本界定可以定義為：為了達(dá)到公司所制定的管理目標(biāo)，在公司內(nèi)部實(shí)施的一系列措施。這些措施可以是業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)、也可以是規(guī)章制度的構(gòu)建。就本文研究的中小企業(yè)內(nèi)部控制而言，只要為了達(dá)到某一控制的目標(biāo)，所有方式方法都能夠被接受。
2 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)中存在的問(wèn)題
2.1A企業(yè)基本情況介紹
A企業(yè)屬于自主研發(fā)的高新技術(shù)科技服務(wù)公司。自成立之初，公司注冊(cè)資金100萬(wàn)，其中：該公司董事為總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)，辦公室管理技術(shù)人員20人左右，測(cè)圖處理人員25名。該公司在組織構(gòu)架上設(shè)立了6個(gè)部門(mén)，全部統(tǒng)一由總經(jīng)理進(jìn)行管理。與中國(guó)數(shù)目龐大的中小企業(yè)而言，A企業(yè)就是滄海一粟，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，在不斷的技術(shù)創(chuàng)新和組合的戰(zhàn)略規(guī)劃支持下，該公司發(fā)展逐漸擴(kuò)大，并取得了良好的成就。作為一家中小企業(yè)，該公司總是期望能夠得到長(zhǎng)久、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，并試圖實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)最大化、品牌商譽(yù)最大化雙贏的局面。因此，在該企業(yè)中構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系成為促進(jìn)該公司發(fā)展的重要手段。
2.2 A企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)中存在的問(wèn)題
2.2.1內(nèi)部控制環(huán)境存在問(wèn)題
內(nèi)部控制環(huán)境是保證內(nèi)部控制順利實(shí)施的基本前提，要想合理而協(xié)調(diào)地進(jìn)行內(nèi)部控制，就必須先構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。但是，A企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。第一，A企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，一直以來(lái)由于該企業(yè)的特殊性，企業(yè)管理人員并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用。由于該企業(yè)屬于私營(yíng)企業(yè)，企業(yè)的最大投資者也就是企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)者，在公司成立之初企業(yè)的管理者憑借良好的機(jī)遇和冒險(xiǎn)精神積累了一定的發(fā)展條件，從而忽視了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視。第二，A企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)與責(zé)權(quán)劃分不合理。就該企業(yè)目前情況來(lái)看，所有權(quán)力幾乎集中在一個(gè)人手中，忽視了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的分配和設(shè)計(jì)，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)組織分工是由領(lǐng)導(dǎo)來(lái)確定，一定程度上造成了責(zé)權(quán)利混淆不清的情況。例如：由于該公司員工較少，存在一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象。第三，該企業(yè)人力資源管理陷入固定的困境。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，人力資源已經(jīng)成為提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要依托，可見(jiàn)人才和企業(yè)發(fā)展有著不可或缺的聯(lián)系。但是由于結(jié)構(gòu)不合理等原因?qū)е略撈髽I(yè)人力資源管理出現(xiàn)困境，有的崗位人員過(guò)剩，有的崗位人才短缺。另外，該企業(yè)忽視了對(duì)員工專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)。第四，企業(yè)文化嚴(yán)重缺失。企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的主要?jiǎng)恿�要依賴(lài)于企業(yè)文化和精神力量。目前該企業(yè)忽視了企業(yè)文化的建設(shè)，只將企業(yè)文化建設(shè)停留在口頭表達(dá)上。再加之企業(yè)管理者的不重視，使得該企業(yè)文化建設(shè)形同虛設(shè)。
2.2.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在問(wèn)題
與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中面臨更多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，一旦企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)就會(huì)變得手足無(wú)措。中小企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，對(duì)企業(yè)的發(fā)展而言十分重要。目前該企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中問(wèn)題突出。第一，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。由于該企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)管理者和員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這主要是由于他們?cè)趶氖率袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的相關(guān)活動(dòng)時(shí)存在較強(qiáng)的投機(jī)心理。第二，尚未構(gòu)建有效而完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。A企業(yè)管理層認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒(méi)有任何實(shí)際意義，只建立了資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，這在很大程度上降低了該企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。第三，尚未構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。作為該企業(yè)的管理層，經(jīng)常會(huì)根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)做出判斷和決策，由于缺乏合理而有效的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控機(jī)制，導(dǎo)致該企業(yè)并沒(méi)有制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案，一旦遇到危機(jī)，管理人員只有在手忙腳亂中制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。長(zhǎng)此下去，必將導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展嚴(yán)重受阻。
2.2.3企業(yè)控制活動(dòng)存在問(wèn)題
作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，A企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行缺乏專(zhuān)業(yè)性、漏洞百出。例如：在控制活動(dòng)的范圍上，該企業(yè)只關(guān)注生產(chǎn)的某個(gè)環(huán)節(jié)或某個(gè)部門(mén)的控制，并未將控制活動(dòng)深入到企業(yè)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)環(huán)節(jié)中。再例如：該企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)操作過(guò)程也存在問(wèn)題，企業(yè)缺乏軟實(shí)力，員工專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不高，不能夠駕馭各種內(nèi)部控制活動(dòng)。第一，該企業(yè)存在不相容職務(wù)未能合理分離的現(xiàn)象。A企業(yè)受人力資源、財(cái)力資源等條件的約束還存在一名員工兼任不同職務(wù)的問(wèn)題。這種混亂的責(zé)權(quán)利關(guān)系必將影響到企業(yè)的高效運(yùn)行。第二，該企業(yè)授權(quán)控制程序較為簡(jiǎn)單。該企業(yè)授權(quán)基本集中在一把手的手中。第三，會(huì)計(jì)控制體系中存在記錄與憑證嚴(yán)重失真的現(xiàn)象。在該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)憑證缺這少那、記錄不清晰。第四，并未真正落實(shí)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度。
2.2.4企業(yè)信息溝通存在問(wèn)題
廣泛而順暢的信息溝通渠道是保證內(nèi)部控制制度實(shí)施的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，更是實(shí)現(xiàn)企業(yè)上下級(jí)之間進(jìn)行快速、及時(shí)信息交流的基本前提。但是在該企業(yè)存在著權(quán)利和義務(wù)縱向傾斜的現(xiàn)象，簡(jiǎn)單而言，即：只重視對(duì)下級(jí)的管理、忽視了同級(jí)之間的溝通、上下級(jí)之間的溝通與交流反饋。另外，該企業(yè)信息化建設(shè)環(huán)節(jié)薄弱，現(xiàn)在企業(yè)已經(jīng)建立了較為現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)，但并未真正意識(shí)到信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。
2.2.5企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督存在問(wèn)題
控制體系的正常運(yùn)行主要取決于企業(yè)的監(jiān)督與管理。作為保障內(nèi)部控制體系實(shí)施的基礎(chǔ)，A企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督方面還是很薄弱。雖然該企業(yè)設(shè)立了監(jiān)督部門(mén)，但并沒(méi)起到監(jiān)督的效果，反而拖了企業(yè)發(fā)展的后腿。該企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督缺乏完善性。作為內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)是保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要條件。雖然該企業(yè)設(shè)置了審計(jì)部門(mén)，但是審計(jì)部門(mén)歸入到財(cái)務(wù)部門(mén)，這就使得該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成為為了監(jiān)督而監(jiān)督的部門(mén)，嚴(yán)重忽視了內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的必要性和重要性。
3 完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)的有效策略
3.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
要想切實(shí)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，就必須從細(xì)節(jié)出發(fā)。第一，盡快完善企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，迅速建立相互制衡的機(jī)制。這就要求該企業(yè)在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)過(guò)程中，必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，從具體問(wèn)題進(jìn)行具體分析，雖然不能像大型企業(yè)那樣做到面面俱到、追求職能部門(mén)的齊全，但是也不能做到連關(guān)鍵部門(mén)都不全的簡(jiǎn)陋設(shè)置。第二，構(gòu)建企業(yè)自身發(fā)展的文化特色氛圍。每一家企業(yè)實(shí)體就等于某一個(gè)人的外在形象，那么企業(yè)文化就是公司的內(nèi)涵和基礎(chǔ)。任何一家成功的企業(yè)都十分注重自身文化的建設(shè)，都會(huì)站在長(zhǎng)期發(fā)展的角度來(lái)構(gòu)建企業(yè)文化。企業(yè)文化作為公司內(nèi)部控制的環(huán)境，能夠保證內(nèi)部控制高效運(yùn)作。筆者建議，該公司必須增強(qiáng)關(guān)于企業(yè)文化建設(shè)的思考，培養(yǎng)健康的員工價(jià)值觀、培養(yǎng)員工的責(zé)任感，從而加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的防范。第三，構(gòu)建人力資源管理長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制。要想真正留住人才，并培養(yǎng)具有責(zé)任感的工作員工，該企業(yè)還必須進(jìn)一步完善人力資源管理體系。企業(yè)要構(gòu)建人力資源管理長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，對(duì)每一個(gè)員工在成長(zhǎng)過(guò)程中設(shè)定較為詳細(xì)的職務(wù)晉升標(biāo)準(zhǔn)，讓每一名員工清晰地感受到自己的發(fā)展方向。第四，將內(nèi)部控制的理念深深根植到每一名員工心中。這就要求A企業(yè)必須從領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)始增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，并起到模范帶頭作用。
3.2構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
隨著市場(chǎng)環(huán)境的瞬息萬(wàn)變，中小企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更多，每一種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都可能對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展帶來(lái)不利影響。這就要求該企業(yè)必須盡快提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力、創(chuàng)建高效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。第一，在企業(yè)內(nèi)部建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化氛圍。由于該企業(yè)并不關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)這一主要問(wèn)題，因此，要更好地培養(yǎng)該企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)文化，并將風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種長(zhǎng)期的管理工作，在平時(shí)的工作中潛移默化地滲透到員工心中。第二，選擇恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理工具。由于每個(gè)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境不同，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也千差萬(wàn)別，因此這里要求企業(yè)必須選擇適合自身長(zhǎng)期發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理工具。第三，進(jìn)一步明確在風(fēng)險(xiǎn)中的管理職責(zé)。由于該企業(yè)受規(guī)模和資金限制，如果單獨(dú)成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是不切實(shí)際的。因此，筆者建議該企業(yè)應(yīng)該確定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人，并給予其一定的權(quán)利和職責(zé)。第四，構(gòu)建長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。有效防范風(fēng)險(xiǎn)不是一蹴而就的，需要企業(yè)構(gòu)建長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。比如：A企業(yè)可以創(chuàng)建完善的激勵(lì)限制機(jī)制，通過(guò)這一激勵(lì)模式，提升責(zé)任方面的具體風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。
3.3加大內(nèi)部控制活動(dòng)力度
第一，進(jìn)一步明確崗位職責(zé)。這就要求該企業(yè)必須要從整體來(lái)剖析所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中不適應(yīng)的工作崗位，從而進(jìn)一步確定每一個(gè)工作崗位的具體職責(zé)和權(quán)限。第二，構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制機(jī)制。第三，構(gòu)建全面預(yù)算管理制度。第四，構(gòu)建績(jī)效考評(píng)控制制度和運(yùn)營(yíng)分析控制制度。這就需要該企業(yè)對(duì)自身的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行剖析，并迅速發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的各種不足；加強(qiáng)對(duì)不同職能部門(mén)所有員工的績(jī)效考評(píng)，構(gòu)建科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。
3.4構(gòu)建良好的信息溝通機(jī)制
這就要求該企業(yè)必須創(chuàng)建較為完善的信息溝通交流體系。一方面要增強(qiáng)公司內(nèi)部人員之間的交流，另一方面還必須加強(qiáng)對(duì)外部的交流，更好地體現(xiàn)出公司的良好形象。例如：企業(yè)應(yīng)該尋找良好的溝通渠道，并構(gòu)建相應(yīng)的溝通反饋機(jī)制，以此為契機(jī)，提升員工參與組織管理的積極性和主動(dòng)性。再例如：引進(jìn)現(xiàn)代化的先進(jìn)的信息管理技術(shù)，構(gòu)建完善的信息溝通交流系統(tǒng)，并及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效合理的把控。
3.5構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)內(nèi)部控制能否高效運(yùn)行，不只是依靠相關(guān)內(nèi)部控制體系是否合理、是否科學(xué)，更關(guān)鍵的是該企業(yè)是否擁有一定的監(jiān)督體系。這有助于企業(yè)的長(zhǎng)期有效運(yùn)作。因此，企業(yè)必須從內(nèi)外部著手，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)管。第一，加大內(nèi)部審計(jì)的重要作用。公司可以成立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，一定要保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性，切忌不能使內(nèi)部審計(jì)流于形式。第二，盡快提升公司審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。公司可以通過(guò)人才引進(jìn)和培養(yǎng)的方式，盡快提升本公司內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、思想道德素養(yǎng)。第三，加強(qiáng)對(duì)公司管理層的監(jiān)管。
綜上所述，中小企業(yè)對(duì)于促進(jìn)中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康、有序、穩(wěn)定發(fā)展起到了積極的作用。不論是站在公司管理理論的角度還是實(shí)踐的角度，要想保證中小企業(yè)能夠健康長(zhǎng)久發(fā)展，就必須構(gòu)建完善而適合中小企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系。由于我國(guó)中小企業(yè)所有者與管理者高度統(tǒng)一，在公司管理上存在一定的弊病，經(jīng)常出現(xiàn)獎(jiǎng)懲制度不完善、不公正、不嚴(yán)謹(jǐn)，制度執(zhí)行不到位等問(wèn)題。面對(duì)中小企業(yè)這種不樂(lè)觀的管理現(xiàn)狀，必須構(gòu)建一套嚴(yán)謹(jǐn)而恰當(dāng)?shù)�，而且能夠隨著企業(yè)發(fā)展不斷進(jìn)行調(diào)整的內(nèi)部控制體系。同時(shí)，要使企業(yè)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行形成一個(gè)良好的循環(huán)，最終為促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1] 段睿楠，張煦.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)若干問(wèn)題的探討[J].經(jīng)濟(jì)師，2014（1）：35- 38.
[2] 李志斌.內(nèi)部控制與環(huán)境信息披露[J].中國(guó)人口.資源與環(huán)境，2014（6）：51- 53.
[3] 晉曉琴.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)月刊，2015（28）：22- 23.
[4] 孫明龍.淺談企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)定位經(jīng)驗(yàn)[J].商業(yè)故事，2016（14）：44.
[5] 李俊彥.內(nèi)部控制要素對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果影響研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2016（23）：153-154.
[6] 李振華.銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究[J].讀天下，2017（4）：148.
[7] 陳程.淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)師，2016（18）：42- 43.
【我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)管理論文】相關(guān)文章：
風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部控制論文11-08
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展與完善12-06
探討我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策12-05
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制題目及對(duì)策探討01-10
基于風(fēng)險(xiǎn)管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建03-18
醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部成本控制流程實(shí)踐03-16
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問(wèn)題及對(duì)策12-06