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淺談管理審計(jì)在企業(yè)物資采購(gòu)中的運(yùn)用
管理審計(jì)對(duì)物資采購(gòu)控制活動(dòng)應(yīng)貫穿于整個(gè)物資采購(gòu)控制過(guò)程，它不僅是指向供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的過(guò)程審計(jì)，也是對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制并貫穿于采購(gòu)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)詢價(jià)、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)決策、采購(gòu)招標(biāo)、合同評(píng)審、訂單處理、驗(yàn)收入庫(kù)，直到發(fā)料使用為止的全過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)。為此，本文就以下兩個(gè) 問(wèn)題 略陳管見(jiàn)。
一、 企業(yè) 物資采購(gòu)主要的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型
（一）企業(yè)物資采購(gòu)?fù)庖蛐惋L(fēng)險(xiǎn)
1、采購(gòu)意外風(fēng)險(xiǎn)。物資采購(gòu)過(guò)程中由于 自然 、經(jīng)濟(jì)政策、價(jià)格變動(dòng)等因素所造成的意外風(fēng)險(xiǎn)。如 交通 意外事故等，不能正常供貨，遭受缺貨風(fēng)險(xiǎn)損失。
（二）企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)
1、采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)物資部門(mén)及人員計(jì)劃管理技術(shù)不適當(dāng)或不 科學(xué) ，導(dǎo)致采購(gòu)中的計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)，即采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃等與目標(biāo)發(fā)生較大偏離。
2、采購(gòu)驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。由于人為因素造成企業(yè)所采購(gòu)物資在進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)前未按合同及制度要求，對(duì)采購(gòu)物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格、單據(jù)等多方面的審核和驗(yàn)收而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。如在數(shù)量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚(yú)目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對(duì)路，不符合合同規(guī)定要求；在價(jià)格上發(fā)生變形等。
3、采購(gòu)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè) 經(jīng)辦部門(mén)或個(gè)人責(zé)任心不強(qiáng)或管理水平不高，也確有不少風(fēng)險(xiǎn)是由于采購(gòu)人員假公濟(jì)私、收受回扣、牟取私利而引起合同糾紛。
二、企業(yè)物資采購(gòu)管理審計(jì)主要對(duì)策
1、對(duì)采購(gòu)全過(guò)程、全方位的監(jiān)督。全過(guò)程的審計(jì)是指從計(jì)劃、審批詢價(jià)、招標(biāo)、簽約、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制定、簽訂合同，質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督，以防止舞弊行為。全方位的審計(jì)是指內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、制度考核三管齊下，把審計(jì)監(jiān)督貫穿于采購(gòu)活動(dòng)的全過(guò)程，是確保采購(gòu)規(guī)范和控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線。 科學(xué) 規(guī)范的采購(gòu)機(jī)制，不僅可以降低企業(yè)的物資采購(gòu)價(jià)格，提高物資采購(gòu)質(zhì)量，還可以保護(hù)采購(gòu)人員和避免外部矛盾。
2、對(duì)物料需求和物資采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)。審查企業(yè)采購(gòu)部門(mén)物料需求；物資采購(gòu)計(jì)劃的編制依據(jù)是否科學(xué)；調(diào)查預(yù)測(cè)是否存在偏離實(shí)際的情況；計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是否一致；采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃是否有保證措施。
3、對(duì)物資采購(gòu)招標(biāo)與簽約審計(jì)監(jiān)督。依法訂立采購(gòu)合同是避免合同風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然的前提條件，也是強(qiáng)化合同管理的基礎(chǔ)。首先，管理審計(jì)要對(duì)采購(gòu)經(jīng)辦部門(mén)是否履行職責(zé)進(jìn)行審計(jì)。審查采購(gòu)經(jīng)辦部門(mén)和人員是否對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查，包括供貨方的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。每年是否對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)審評(píng)定，所有供應(yīng)商都必須滿足ISO9000標(biāo)準(zhǔn)要求，考評(píng)主要指標(biāo)是對(duì)每年所執(zhí)行的合同情況，如供貨質(zhì)量、履行合同次數(shù)、準(zhǔn)時(shí)交貨率、來(lái)料批次合格率、價(jià)格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進(jìn)行評(píng)審，是否在全面了解的基礎(chǔ)上，作出選擇合格供應(yīng)商的正確決策，使合同建立在可行的基礎(chǔ)上。物資采購(gòu)招標(biāo)是否按照規(guī)范的程序進(jìn)行，是否存在違反規(guī)定的行為發(fā)生。其次，管理審計(jì)要對(duì)合同中規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨時(shí)間、賬號(hào)、地址、運(yùn)輸、結(jié)算方式等各項(xiàng) 內(nèi)容 ，按照合法性、可行性、合理性和規(guī)范性等四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，逐一進(jìn)行審核。
4、對(duì)物資采購(gòu)績(jī)效的審計(jì)考核。管理審計(jì)應(yīng)督促相關(guān)部門(mén)建立合同執(zhí)行管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的考核制度，并加強(qiáng)審計(jì)檢查與考核，審查是否把合同規(guī)定的采購(gòu)任務(wù)和各項(xiàng)相關(guān)工作轉(zhuǎn)化成分解指標(biāo)和責(zé)任，明確規(guī)定出工作的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，分解，落實(shí)到各有關(guān)部門(mén)和個(gè)人，結(jié)合 經(jīng)濟(jì) 效益進(jìn)行考核，以盡量避免合同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
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