對項目經理經濟責任審計的探討

項目部的本錢治理工作及效益的好壞，對起著舉足輕重的作用，而項目經理對企業(yè)承擔的經濟責任更不可低估。因此，對項目經理實施經濟責任審計，應該引起重視。本文就這個與大家一起探討�！　�（一）項目經理經濟責任審計的　　對項目經理進行經濟責任審計，是對項目經理與企業(yè)簽訂的《內部經濟責任承包書》規(guī)定的各項指標完成情況及其真實性、正當性、合規(guī)性進行審查、評價、鑒證，這是一項綜合性非常強的審計工作，其涉及的內容和范圍也相當廣泛。但重點是以項目部的本錢治理和盈虧作為審計對象。　　1、本錢治理工作的總體情況。首先，審查項目部是否成立本錢核算治理機構及本錢治理。是否把本錢責任制及各本錢指標分解落實到責任人。其次，審查具體開展本錢治理工作情況，是否有各部分的專業(yè)核算和班組的綜合性核算。每月、每季是否定期開展經濟活動會，通過經濟活動分析，找出盈虧的原因后，是否采取措施進行整改，及整改的效果怎樣。本錢活動分析是否有工、料、機及數目、價差的具體分析。對于施工方案，組織施工設計是否進行多個方案比較，通過這種來降低本錢等。這些工作都要通過臺賬、會議記錄及分析報告等材料查得，再與實際情況相比較后得出結論。　　2、審查內部控制制度的執(zhí)行情況。首先，審查項目部是否按企業(yè)各項內部控制制度來開展各項工作。其次，要審查項目部是否按現(xiàn)場實際情況制訂一些內部控制制度。如企業(yè)規(guī)定財務出納與財務賬目不能一人兼管，材料的采購、驗收、保管、發(fā)出不能一人兼管。項目部如以人少為由，這些工作一人管就輕易出題目。所以審計中發(fā)現(xiàn)這些情況后應及時提出審計建議，按企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行，關鍵崗位一定要互相制約，以完善內部控制制度�！　�3、審查財經紀律執(zhí)行情況。實行項目法施工后，項目部與企業(yè)簽訂了《內部經濟責任承包書》，各項經濟指標及盈利額都有明確規(guī)定。為了防止項目部只追求完成指標，發(fā)生本錢用度支出不按規(guī)定執(zhí)行現(xiàn)象的發(fā)生，審計時這一環(huán)節(jié)不能少，這里是輕易產生漏洞和***的關鍵部位。審計時發(fā)現(xiàn)有不執(zhí)行財經紀律的現(xiàn)象要及時糾正和處理�！　�4、分包工程的審計。分包工程的審計是整個工程項目審計的重頭戲。項目部的施工工程逐步向治理型轉變，工程大部分分包給分包隊伍施工。對分包工程的治理，現(xiàn)場項目部權力很大。為此要審查分包合同簽訂的合規(guī)性；審查現(xiàn)場簽認的工程量的情況；審查分包隊伍使用的材料；審查分包決算；審查分包工程中執(zhí)行財經紀律的情況�！　�5、材料費的審計。材料費在工程本錢中一般占總本錢的60%以上，所以抓好材料本錢的審計是降低本錢增加效益的關鍵。對材料審計主要從以下幾個方面著手：對材料的采購是否按規(guī)定實行貨比三家，主要審查是否有供貨合同，是否按程序來選擇供貨商等；材料的計量和質量的審查。材料購進進庫是否按規(guī)定計量和簽收，計量的正確度直接著材料本錢的高低。要查材料治理內控制度及執(zhí)行情況；審查材料是否實行限額領料，能控制好材料消耗，并對使用單位進行考核；材料治理核算是否有一套完整的制度�！　�6、對機械費、其他直接費的審計。對機械費的審計，主要看項目部是否發(fā)揮自己的主觀能動性，通過改進施工方案，降低機械費。對自備的機械設備保養(yǎng)維修的工作是否做好，對租賃的船機和外修是否通過招標比價程序。對其他直接費的審計，審查項目部是否有節(jié)約支出的具體措施�！　�7、對人工費及現(xiàn)場間接費的審計。對人工費的審計主要審查是否按核定的數額發(fā)放，對工資性的補助是否按規(guī)定的標準發(fā)放等。對間接費審查主要查看項目部是否有壓縮支出的措施，各項指標是否分解包干使用，用度支出有否超標準等�！　�8、對工程款回收的審計。工程款回收是指工程進度款的回收。主要審查項目部是否及時上報工作量報表，內容包括已完工程量的價款及索賠的價款，是否對資金的回收情況進行分析�！　�9、對工程調遣費和項目部治理費的審計。對這方面的審計主要審查工程調遣是否公道，治理費支出是否按規(guī)定標準進行計提，并把實際發(fā)生數與預算本錢比較�！　�（二）搞好項目經理責任審計的必要條件　　要搞好項目經濟責任審計工作，首先，要得到領導的重視支持與企業(yè)各部分的配合。審計部分要把審計的監(jiān)視職能與服務職能結合起來，營造出良好的審計環(huán)境。　　為了搞好經理項目經濟責任審計，要確定好各項經濟指標，特別是本錢承包基數。審計部分除了搞好項目的竣工審計，還要重視項目的過程審計，發(fā)現(xiàn)及時進行處理，堵塞經濟漏洞。　　對項目部的終結審計時要特別留意對其未進賬的本錢用度進行估價進賬。包括未決算的分包工程款、材料款、設備租賃費等。同時對回收的廢舊材料、工具、機具及行政用品作價后應沖減實際本錢，使審計的結果與實際情況相符，使審計的數據具有權威性�！　�對于因某些原因中途調換的項目經理，要及時對調離的項目經理進行離任審計。并且對離任和新上任的項目經理辦理雙方的簽認手續(xù)。　　對于估列的本錢進行跟蹤審查，如發(fā)現(xiàn)與原估列的本錢有出進，了原審定的盈利情況，要查明原因，必要時進行后續(xù)審計�！　�（三）項目經理經濟責任審計對審計職員的要求　　1、審計職員不但要懂得審計的一般和知識，還要加強對工程預算、工程施工、工程技術等基本知識的，要加強對企業(yè)治理知識的學習。只有不斷增加各方面的知識，才能在審計工作中得心應手，取得好的審計效果。　　2、由于施工現(xiàn)場一般都闊別公司所在地，審計職員就要經常深進現(xiàn)場，了解具體情況。審計職員平時要留意積累審計材料，這樣到終審時才會縮短審計時間，進步審計質量。　　3、客觀公正地評價項目部及項目經理的業(yè)績。審計職員要有較高的職業(yè)道德，不能有任何的偏見和主觀臆斷。對審計中發(fā)現(xiàn)的題目要分清是主觀與客觀的界限；要分清是工作失誤還是故意出錯的界限；要分清是工作水平原因還是不負責任原因的界限。根據不同情況區(qū)別對待，作出客觀公正的評價，提出正確的審計建議和處理意見。　　4、通過對項目經理經濟責任審計，在實踐中不斷，精益求精審計方法，制訂工程項目審計程序，從而進步審計質量。

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