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淺談內(nèi)部審計風(fēng)險控制（精選7篇）
在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，大家或多或少都會接觸過論文吧，論文對于所有教育工作者，對于人類整體認識的提高有著重要的意義。那么，怎么去寫論文呢？下面是小編為大家整理的淺談內(nèi)部審計風(fēng)險控制論文，歡迎大家分享。
淺談內(nèi)部審計風(fēng)險控制 篇1
【摘 要】隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展以及企業(yè)國際化水平的提高，對內(nèi)部審計的重視程度也日益提高。如何保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量，控制審計風(fēng)險也成為企業(yè)當(dāng)前需要解決的主要問題之一。本文從內(nèi)部審計風(fēng)險的概念及其特征入手，分析了內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因，并根據(jù)內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因提出了相應(yīng)控制內(nèi)部審計風(fēng)險的方法。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;風(fēng)險;控制
近年來，社會對審計的關(guān)注度越來越高，其中既有國家審計署高質(zhì)量的審計成果在社會上形成的“審計風(fēng)暴”，也有美國安然、世通等公司財務(wù)丑聞曝露，安達信等世界著名的會計公司由于失去誠信，給社會審計機構(gòu)帶來嚴重的信任危機。隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，全社會法律法制意識不斷加強，內(nèi)部審計質(zhì)量、水平不斷提高，各部門、企業(yè)、事業(yè)、社會團體對內(nèi)部審計越來越重視，我國內(nèi)部審計事業(yè)取得了長足的發(fā)展。與此同時，企業(yè)的經(jīng)濟活動越來越多地呈現(xiàn)出復(fù)雜性和多變性，使內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容也日益復(fù)雜，一些敏感事項涉及人事關(guān)系復(fù)雜，舞弊手段隱蔽，內(nèi)審人員取證難度較大，從而面臨審計風(fēng)險。另一方面，內(nèi)部審計的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)營管理審計、績效審計、投資審計等，這對內(nèi)部審計人員提出更高的要求，審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計風(fēng)險也就不可避免的存在。
1.內(nèi)部審計風(fēng)險的概念及特征
1.1內(nèi)部審計風(fēng)險的概念
我國《內(nèi)部審計準則》指出：“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)�！眹H審計準則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將其定義為：“審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險�！泵绹秾徲嫓蕜t說明》第47號認為：“審計風(fēng)險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當(dāng)修正審計意見的風(fēng)險�！�
內(nèi)部審計風(fēng)險是指審計人員對記錄被審計單位及其經(jīng)濟活動的財務(wù)會計報表審計后，對存在的重大錯報、漏報等問題未能及時發(fā)現(xiàn)，且發(fā)表了不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娀蚪Y(jié)論的可能性。也可以說是企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營管理活動進行審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。
1.2內(nèi)部審計風(fēng)險的特征
1.2.1不可避免性
內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，無論審計人員如何努力，審計風(fēng)險絕不會控制到零的程度。雖然審計風(fēng)險不一定都會產(chǎn)生災(zāi)難性后果，或?qū)徲嬋藛T構(gòu)成實質(zhì)性的損失，但導(dǎo)致?lián)p失發(fā)生的可能性是存在的。審計在有限的空間和時間內(nèi)改變風(fēng)險存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失是可以實現(xiàn)的。
1.2.2廣泛性
審計風(fēng)險存在于所有審計項目和整個審計過程中的每一個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會導(dǎo)致最后的審計結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，形成審計風(fēng)險。
1.2.3隱蔽性
審計風(fēng)險是一種可能的風(fēng)險，在實際工作中，盡管審計人員可能發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖�，只要沒有造成不良后果和損失，風(fēng)險尚停留在潛在階段，還不能稱之為實在意義上的風(fēng)險。因此，它存在一個顯化的過程，只有當(dāng)審計人員被追究失誤責(zé)任并承擔(dān)風(fēng)險損失時，才表現(xiàn)為實在性。
1.2.4可測可控性
雖然審計風(fēng)險是客觀存在的，并且貫穿于所有審計項目和整個審計過程中的每一個環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生將給審計組織和人員造成有形和無形的名譽及經(jīng)濟損失，但是這并不意味著審計人員在審計風(fēng)險面前無能為力，它是可以被測試和控制的。內(nèi)部審計人員可以通過對內(nèi)控制度強弱的測試，運用專業(yè)技能和豐富經(jīng)驗，并采取相應(yīng)的審計程序、方法，將風(fēng)險降至低點。
2.內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
2.1內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的客觀原因
2.1.1法律制度不健全
隨著改革開放的`深入和市場經(jīng)濟的發(fā)展，許多新問題、新情況不斷出現(xiàn)，但我國相關(guān)的法律法規(guī)的出臺卻顯得相對滯后，目前我國繼《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》之后相繼出臺了內(nèi)部審計基本準則等，使得許多問題有據(jù)可依，但是其力度仍然不夠，仍然有大量的問題需要審計人員的職業(yè)判斷，而職業(yè)判斷畢竟帶有一定的主觀性，難免會產(chǎn)生審計風(fēng)險。
2.1.2審計環(huán)境復(fù)雜
現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略不斷擴張，日常處理的業(yè)務(wù)量不斷增加，事務(wù)也日益復(fù)雜，使企業(yè)經(jīng)營管理的外圍環(huán)境更加復(fù)雜，審計對象范圍不斷擴大，在一定程度上加大了審計風(fēng)險的發(fā)生率。
2.1.3審計程序和方法滯后
現(xiàn)代審計信息的數(shù)量越來越多，范圍越來越廣，所采取的程序和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計質(zhì)量，形成審計風(fēng)險。一是抽樣審計以“個別”推斷“整體”，必然出現(xiàn)期望誤差，使審計結(jié)論產(chǎn)生偏差;二是由于現(xiàn)代審計強調(diào)成本效益原則，審計人員可能會選擇認為對審計結(jié)論影響較大、成本較小的審計程序，而這可能導(dǎo)致一些影響審計意見正確的程序被放棄，使審計結(jié)論出錯，引起審計風(fēng)險;三是目前內(nèi)部審計采用的審計方法是制度基礎(chǔ)審計，這種審計方法過分依賴被審計單位內(nèi)部控制制度的有效性，本身就蘊藏著較大風(fēng)險。
2.1.4審計難度大
在市場經(jīng)濟條件下，現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使得內(nèi)審對象逐步擴展，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難。隨著信息化程度的提高，被審計單位的會計信息資料也越來越多，差錯和虛假的會計資料摻雜其中，失察的可能性也隨著增大。內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)也已不再局限于財務(wù)收支審計，而是更多地向管理領(lǐng)域滲透，從財務(wù)責(zé)任擴展到經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任、風(fēng)險管理，審計職能從經(jīng)濟監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價。內(nèi)審業(yè)務(wù)的拓展，使得審計人員承擔(dān)的責(zé)任更多，責(zé)任加大導(dǎo)致風(fēng)險的拓展。
2.2內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的主觀原因
2.2.1內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏相對獨立性
內(nèi)部審計機構(gòu)在本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，以加強管理和提高企業(yè)經(jīng)營效益為目的。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，始終難以避免內(nèi)部的利益控制。在機構(gòu)設(shè)置上，有些單位把內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置在財務(wù)部門中，有些單位則把它與監(jiān)督部門設(shè)置在一起，有的單位由總會計師既分管企業(yè)的財務(wù)管理，又分管審計工作，有的單位由財務(wù)人員兼任審計崗位，所以，這樣的內(nèi)部審計部門很難以獨立的角度充分發(fā)揮審計監(jiān)督和評價的職責(zé)。
2.2.2內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)尚不能滿足工作要求
內(nèi)部審計是一項涉及面非常廣泛的專業(yè)活動，要求內(nèi)審人員必須具備豐富的專業(yè)知識，包括會計、審計、法律、技術(shù)經(jīng)濟、內(nèi)部控制的檢查和評價、計算機信息化等方面的知識，要求具有豐富的實踐經(jīng)驗。我國目前的內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低，專業(yè)知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏利用信息技術(shù)的審計技能，內(nèi)審部門不乏一些安置型的人員。面對當(dāng)今內(nèi)審對象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力薄，這將直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
3.內(nèi)部審計風(fēng)險的控制方法
3.1恪守獨立性
獨立性可以使內(nèi)部審計師進行客觀、公正的專業(yè)判斷，這對內(nèi)部審計工作的恰當(dāng)開展必不可少。內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的內(nèi)涵要表現(xiàn)為形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立兩方面。審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定強調(diào)了法律行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，選擇適宜的機構(gòu)形式，但無論采取哪種形式，都應(yīng)當(dāng)做到：
一是機構(gòu)的獨立性;
二是保證獨立的領(lǐng)導(dǎo)體制，即內(nèi)部審計機構(gòu)必須是在本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
只有這樣，企業(yè)才能加大內(nèi)部審計監(jiān)督和評價的力度，有利于內(nèi)部審計部門獨立地、有權(quán)威地開展工作，消除審計工作中的阻礙。
3.2強化風(fēng)險管理意識
內(nèi)審人員要沖破傳統(tǒng)審計思路和方法的束縛，強化風(fēng)險管理意識，克服“內(nèi)部審計不存在審計風(fēng)險，即使產(chǎn)生審計風(fēng)險也不負法律責(zé)任”的想法，充分認識防范和控制審計風(fēng)險的重要性及產(chǎn)生審計風(fēng)險的危害。
3.3改進審計工作方法
改進內(nèi)部審計方法：
一是重視信息系統(tǒng)的應(yīng)用，優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)方法。目前，ERP系統(tǒng)在各類企業(yè)得到廣泛應(yīng)用，給企業(yè)各項經(jīng)營及管理流程帶來了前所未有的變革影響，內(nèi)部控制的一些原則和措施，如不相容職務(wù)分離、授權(quán)、復(fù)核和監(jiān)督等，在ERP系統(tǒng)都能得到體現(xiàn)和實施。內(nèi)部審計應(yīng)適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展和要求，充分、有效地開發(fā)和利用計算機信息系統(tǒng)來提高審計效率和審計質(zhì)量。
二是推進風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，規(guī)避潛在風(fēng)險。在審計方法上采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式。其重點是全面識別和評估被審計主體的風(fēng)險狀況，在審計準備階段就開始考慮審計風(fēng)險，并將審計風(fēng)險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，以風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質(zhì)量為前提，綜合各種審計證據(jù)，來提高審計質(zhì)量，控制審計風(fēng)險。
3.4制定全面、科學(xué)、合理的審計工作方案
內(nèi)部審計在審計前必須制定全面、科學(xué)、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進行了解，對其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益、財務(wù)以及以往審計中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進行分析，對審計風(fēng)險進行評估。通常經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟關(guān)系復(fù)雜、內(nèi)部控制不強、財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱、經(jīng)營管理問題較多、經(jīng)營效益起伏大、審計次數(shù)少的單位產(chǎn)生審計風(fēng)險的可能性大，要確定主審人選、投入審計人員力、審計時間安排、審計重點等方面要給以充分考慮，起到防患于未然的作用。
3.5建立質(zhì)量控制與評價體系
內(nèi)部審計質(zhì)量控制是防范內(nèi)部審計風(fēng)險的核心。內(nèi)部審計部門應(yīng)建立健全科學(xué)、嚴密的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，促使內(nèi)審人員按照專業(yè)標(biāo)準的要求執(zhí)業(yè)。在審計的每一環(huán)節(jié)上，識別風(fēng)險因素，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，消除或減少內(nèi)部審計風(fēng)險。通過全面、綜合地考核與評價，促進內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高。
3.6提高審計人員的素質(zhì)
審計人員是審計工作的具體執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到審計項目質(zhì)量的高低和審計風(fēng)險的大小。因此，提高審計人員的素質(zhì)，對控制和防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量起著根本性的作用。
一是應(yīng)加強對內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育和能力的培養(yǎng)，使其具備與其工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì)，高度的事業(yè)心、責(zé)任感以及處理問題的能力;
二是要引導(dǎo)審計人員通過工作實踐，及時總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗，不斷完善審計手段和方法，不斷提高運用理論知識解決實際問題的本領(lǐng)和應(yīng)對復(fù)雜多變的工作局面的能力;
三是要加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，使他們能熟練掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法，提高內(nèi)審人員的審計查證能力，以適應(yīng)新形勢的需要。
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淺談內(nèi)部審計風(fēng)險控制 篇2
摘要：
內(nèi)部審計是管理企業(yè)的一種重要途徑，一般體現(xiàn)于公司的管理，是對企業(yè)經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡。通過制衡制度和監(jiān)督檢查進行合理的資源配置，保證公司股東的利益最大化。本文主要探討內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用，以供參考。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制
在企業(yè)管理過程中，以內(nèi)部審計為手段，警醒公司風(fēng)險控制管理的治理，作為內(nèi)部企業(yè)管理的目標(biāo)，從而達到提高經(jīng)濟效益。筆者通過風(fēng)險控制管理與內(nèi)部審計的關(guān)系，分析內(nèi)部審計在其中的作用。
一、我國企業(yè)風(fēng)險控制體系不健全
1、風(fēng)險控制不到位
目前，企業(yè)不十分重視風(fēng)險管理，或因眼前利益的驅(qū)動而被動地進行風(fēng)險控制，使企業(yè)在管理中忽略了對風(fēng)險進行整體地分析，無法對未來出現(xiàn)的風(fēng)險作出及時的防護措施，導(dǎo)致企業(yè)無法適應(yīng)外界激烈競爭的環(huán)境，難以在眾多競爭者中搶占市場空間及資源。
2、內(nèi)部管理體系不健全
《風(fēng)險管理審計》準則雖規(guī)范了企業(yè)的風(fēng)險管理，但缺乏完善的管理審計程序。又由于企業(yè)自身的發(fā)展及發(fā)展時期、環(huán)境的影響，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計無法制定管理標(biāo)準。同時，由于我國的.企業(yè)發(fā)展不平衡，中小企業(yè)并不重視企業(yè)內(nèi)部的審計工作，使企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)成為擺設(shè)，且內(nèi)部審計管理工作也沒有得到實施與開發(fā)[1]。
3、公司治理結(jié)構(gòu)不完善
由于我國的內(nèi)部審計制度起點比較晚，對內(nèi)部設(shè)計的人才培養(yǎng)仍處于摸索階段，使得目前從事內(nèi)部審計工作的員工缺乏專業(yè)的審計管理知識，無法適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營管理需要。因此，我國企業(yè)內(nèi)部的審計員工的整體知識儲備不高。
二、內(nèi)部審計參與風(fēng)險控制管理的動因
隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，使企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨許多風(fēng)險，為了減輕企業(yè)的風(fēng)險負擔(dān)，企業(yè)內(nèi)部審計部門由此衍生。在內(nèi)部審計的運作中，企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)其可增加企業(yè)的生產(chǎn)價值和改善企業(yè)的經(jīng)營狀況的價值。為了提高企業(yè)的發(fā)展進程，內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位有增無減。
三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理對策
1、完善大數(shù)據(jù)風(fēng)險控制體系
近年來，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的迅速發(fā)展和逐步成熟，企業(yè)的內(nèi)部審計通過大數(shù)據(jù)挖掘出隱藏的價值，提升風(fēng)險防控反應(yīng)速度和精準的服務(wù)力度。例如，沃爾瑪已經(jīng)開始了網(wǎng)站數(shù)據(jù)庫整合遷移和Hadoop集群擴展工作，通過大數(shù)據(jù)應(yīng)用讓消費者成為biggerspender。當(dāng)沃爾瑪在做出決策前，可利用大數(shù)據(jù)風(fēng)險控制體系將執(zhí)行成本降到最低，并創(chuàng)造新的消費機會。比如，A先生是沃爾瑪?shù)馁Y深會員，其近五年來購買商品的品種、數(shù)量、型號、時間信息、支付方式信息、商品配送信息、會員卡信息、住址和聯(lián)系方式，甚至包括A先生在沃爾瑪?shù)馁徫锪鞒瘫O(jiān)控視頻、門禁數(shù)據(jù)等線下消費信息都已被沃爾瑪?shù)男畔⑾到y(tǒng)詳細記錄。當(dāng)A先生再次驅(qū)車來到最近的沃爾瑪大賣場時，A先生手機移動終端的沃爾瑪App已收到購物清單中80%商品的推薦信息和電子優(yōu)惠券信息，App上還按商場流程標(biāo)注了每件商品的具體位置、型號信息。當(dāng)A先生支付此次費用后，沃爾瑪數(shù)據(jù)端已開始更新A先生的相關(guān)消費信息，并開始預(yù)判A先生下一次需購買的商品數(shù)量，并將數(shù)據(jù)提交給APP的推薦業(yè)務(wù)[2]。
2、提高企業(yè)風(fēng)險管理的自律性
隨著風(fēng)險管理在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，其在抗風(fēng)險的作用顯著，使得企業(yè)的長久發(fā)展有了合規(guī)必要的條件。企業(yè)要想將風(fēng)險降到最低，就需要全方位把握公司各個分支的運營情況。
3、完善風(fēng)險管理評估體系
內(nèi)部審計在審計工作過程中有大量相關(guān)知識與信息作為支撐，且審計過程中可以運用各種分析法，分析及預(yù)測企業(yè)各組織結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險損失、風(fēng)險發(fā)生、風(fēng)險發(fā)生的頻率。例如，紅雁池公司自2017年以來高度重視審計風(fēng)險管理評估工作，通過審計查找風(fēng)險點和管理漏洞。具體表現(xiàn)為：（1）重視審計基礎(chǔ)工作，摒棄以往的事后監(jiān)督管理模式，推行事前監(jiān)督和全程監(jiān)督管理模式；（2）加強內(nèi)部風(fēng)控制度建設(shè)，改變風(fēng)控監(jiān)督模式。該公司在審計過程中先對各個部門及其責(zé)任進行分類整理，細化風(fēng)控制度，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出具體措施、細則等，加強審計力度。
四、結(jié)語
內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進行的風(fēng)險管理的再監(jiān)督，同時內(nèi)部審計部門還可直接作為風(fēng)險管理人。在必要的情況下，內(nèi)部審計可以直接進行風(fēng)險管理。由于內(nèi)部審計介入風(fēng)險管理是一個嶄新的事物，所以需要我們進一步深入探討。
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淺談內(nèi)部審計風(fēng)險控制 篇3
隨著高校教育體制改革的深化及辦學(xué)規(guī)模的擴大，我國高校發(fā)展逐漸多樣化，學(xué)校各項經(jīng)營開支和基建投資成倍增長，籌資渠道逐步多元化，機遇增加的同時也面臨日趨復(fù)雜的風(fēng)險。內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜化也賦予了內(nèi)部審計更大的價值潛力。高校內(nèi)部審計工作顯得越發(fā)重要，審計工作的領(lǐng)域也逐步擴寬。內(nèi)審部門不僅承擔(dān)著財務(wù)收支審計，還承擔(dān)著基建工程審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟效益審計等審計工作。作為高�！懊庖呦到y(tǒng)”的高校內(nèi)部審計必須與時俱進，加快由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮審計職能，為高校發(fā)展服務(wù)。
一、內(nèi)部審計風(fēng)險的概述
高校內(nèi)部審計，是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益，從而促進學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。高校內(nèi)部審計風(fēng)險是指高校存在重大問題的經(jīng)濟活動或經(jīng)營管理上存在弊端或漏洞，而內(nèi)部審計人員認為經(jīng)濟活動是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效，并因此發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。
二、高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1. 高校內(nèi)部審計獨立性不強。高校的內(nèi)部審計機構(gòu)作為學(xué)校的內(nèi)設(shè)監(jiān)督機構(gòu)，對學(xué)校各項活動行使監(jiān)督職能。但由于部門設(shè)置的平行性、行政關(guān)系的密切性，審計人員和被審計人員之間存在利益相關(guān)性。內(nèi)部審計機構(gòu)在對學(xué)校相關(guān)活動進行審計時，會受到部門利益以及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的影響，嚴重影響內(nèi)部審計人員職業(yè)判斷的客觀性和公正性。因此，在這種多重關(guān)系的影響，內(nèi)部審計工作的開展有時容易確實自主性，獨立性，導(dǎo)致審計結(jié)果失真、失實，不能充分發(fā)揮其審計監(jiān)督職能，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。
2. 內(nèi)部控制不健全。從國家政策層面看，對于內(nèi)部控制的建立，我國已制定一系列法律法規(guī)，但基本都是適用于企業(yè)內(nèi)部控制。對于高校內(nèi)部控制，還尚未建立一套健全的法律體系。因此，高校內(nèi)部控制的建立及完善就缺乏相應(yīng)的'法律法規(guī)作為依據(jù)，無法對內(nèi)部控制的建立提供有效的指導(dǎo)。從學(xué)校的重視程度來看，作為高度重視教學(xué)和科研的單位，高校把大部分精力都投入到教學(xué)科研中，而忽略高校內(nèi)部控制的建設(shè)及執(zhí)行，沒有建立內(nèi)部控制體系，只有簡單的管理制度。而高校內(nèi)部控制的相對薄弱、內(nèi)部控制制度的不健全必將導(dǎo)致內(nèi)部管理的漏洞和重大舞弊的產(chǎn)生，形成審計風(fēng)險。
3. 內(nèi)部審計人員不足，綜合素質(zhì)不高。作為內(nèi)部審計機構(gòu)的重要組成，審計人員隊伍建設(shè)將直接影響審計工作的好壞。當(dāng)前，高校審計部門人員少，且大部分人員是從其他部門轉(zhuǎn)化而來，缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，不具有審計專業(yè)性。同時，審計人員年齡層偏高，知識更新緩慢。因此，內(nèi)部審計人員存在專業(yè)勝任能力不強問題。如果審計人員在工作的時候沒有具備這些方面的素質(zhì)，對會計資料反映的經(jīng)濟活動所得出的審計結(jié)果肯定是差強人意的，審計風(fēng)險也就在所難免了。
三、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的控制措施
1. 逐步打造高素質(zhì)的審計隊伍。如今，高校的管理體制日益完善，對審計業(yè)務(wù)的要求也越來越高，這就迫切需要建立一支穩(wěn)定的、合格的、高素質(zhì)的專業(yè)審計隊伍。從風(fēng)險意識、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能等方面，全方位提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，以控制審計主體的不當(dāng)行為而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。審計人員應(yīng)不斷增強審計風(fēng)險意識，注意防范風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險，在審計過程中，準確評估風(fēng)險的大小及其存在的可能性，進而確定審計工作重點。審計人員應(yīng)始終以嚴格的審計行業(yè)標(biāo)準嚴格要求自己，嚴格執(zhí)行監(jiān)督職能。審計人員應(yīng)掌握會計、管理、審計、法律等各方面知識，不斷的學(xué)習(xí)新法規(guī)、新知識、新技能，提高政策、業(yè)務(wù)水平，從而勝任審計崗位。
2. 優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境。合理配置人員，樹立專家數(shù)據(jù)庫; 加強溝通和宣傳，提高高校教職工對內(nèi)審的認識。設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，成立校審計委員會，并對其負責(zé)和報告工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)的“形式上的獨立”和內(nèi)部審計人員“實質(zhì)上的獨立”。利用計算機、網(wǎng)絡(luò)、軟件等信息處理技術(shù)建立信息化平臺，通過開展審計軟件和測試數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn)，嘗試構(gòu)建“現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)”和“聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)”，推進計算機輔助審計的經(jīng)�；腿婊�。
3. 加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理。加強內(nèi)審規(guī)章制度建設(shè)。內(nèi)部審計部門的規(guī)范管理是提高審計質(zhì)量控制的前提。高校的審計部門要持續(xù)關(guān)注有關(guān)審計的規(guī)章制度，健全內(nèi)部審計質(zhì)量的內(nèi)部規(guī)范體系，明確內(nèi)部審計工作的宗旨、目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限以及內(nèi)部審計的獨立性，使審計工作深入和細致的開展。制訂相應(yīng)的內(nèi)部審計準則，規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作，明確其職責(zé)和權(quán)限，保持審計人員高度的職業(yè)謹慎，提高執(zhí)業(yè)水平，降低審計風(fēng)險。不斷進行審計創(chuàng)新，完善審計技術(shù)和方法。推進審計質(zhì)量考核評價。
一方面，根據(jù)內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)范對高校內(nèi)部審計的各個方面進行全面系統(tǒng)的綜合管理。
另一方面，對項目從審計業(yè)務(wù)安排到審計報告出具進行全過程質(zhì)量管理。只有建立一套完善的審計質(zhì)量管理體系，在審計過程中有效的減少和消除人為誤差，強化審計的質(zhì)量控制，才能有效地規(guī)避審計風(fēng)險。
淺談內(nèi)部審計風(fēng)險控制 篇4
�。厶嵋�在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計有著非常重要的作用。為此，本文選擇企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其控制作為研究對象，對內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險進行更為詳細的分析，進而提高企業(yè)的風(fēng)險控制能力，促進自身更好地發(fā)展。
關(guān)鍵詞：審計職能；審計監(jiān)督；內(nèi)部審計
一、內(nèi)部審計概述
（一）內(nèi)部審計的內(nèi)涵。
作為企業(yè)管理中重要的一部分，企業(yè)內(nèi)部審計就是在企業(yè)內(nèi)部建立的一個獨立的審計機構(gòu)，對企業(yè)的經(jīng)營管理實行全面的經(jīng)濟監(jiān)督。從大的角度來看，內(nèi)部審計的對象不僅包括各個經(jīng)濟活動開始前的監(jiān)督，還包括經(jīng)濟活動進行中以及經(jīng)濟活動結(jié)束后的監(jiān)督。而通過這些監(jiān)督，可以對企業(yè)的各種經(jīng)濟活動進行綜合的評估，然后為企業(yè)未來的發(fā)展提供相應(yīng)的支持，進而使企業(yè)能夠選擇更好的發(fā)展戰(zhàn)略，進一步提升自身的經(jīng)濟效益；從另一個角度來說，內(nèi)部審計的工作范圍還包括了對企業(yè)的監(jiān)督，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動有條有理地進行，與此同時防止危害祖國和企業(yè)財產(chǎn)安全的違法亂紀行為產(chǎn)生。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計的特點
1、相對獨立性。獨立性對于企事業(yè)監(jiān)督工作是非常必要的，是內(nèi)部審計的屬性，沒有了獨立性就沒有審計可言，沒有了審計也就不存在所謂的監(jiān)督了。作為內(nèi)部審計服務(wù)于企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層，一般企事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作也是有其領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)起并展開工作的。審計部門及審計工作人員的工作有其特殊性，他們不參與其他部門或機構(gòu)的其他活動。因此，從這個層面來說，審計工作是具有獨立性的。然而，這種獨立性只能說是相對的，因為內(nèi)部審計單位機構(gòu)畢竟是企事業(yè)單位自己內(nèi)設(shè)的從屬機構(gòu)，放開手腳進行嚴格的審計也是相當(dāng)困難的，因而這里所說的內(nèi)部審計的獨立性是相對的。
2、服務(wù)內(nèi)向性。內(nèi)部審計之所以存在，是根據(jù)企事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，加強設(shè)備的管理和控制，以更好地實現(xiàn)本機構(gòu)服務(wù)的目標(biāo)。內(nèi)部審計需要做到認真的監(jiān)督工作，能夠給領(lǐng)導(dǎo)提供必要的具有參考價值的建設(shè)性建議，同時也只需要對本單位的領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)。
3、及時性和廣泛性。由于內(nèi)部審計部門根據(jù)內(nèi)部審核和管理操作需要以及活動或信息的一切事物的范圍內(nèi)進行審查和評估單位的，這必然就涉及到經(jīng)濟活動的各個單位。審計工作可以說是靈活有效的，因為審計工作的實施時間是不受限制的，可以在一次活動開始之前，或者結(jié)束之后，當(dāng)然在活動的進行過程中進行審計工作也是沒有問題的，同時審計工作可以及時地提供給企業(yè)單位全方位、多層次的信息。
二、內(nèi)部審計存在的風(fēng)險
在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過程中，已經(jīng)以市場經(jīng)濟代替了原來的計劃經(jīng)濟，在逐漸的發(fā)展和變革過程中，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)建立，但企業(yè)內(nèi)部審計仍有很多問題沒有解決。
�。ㄒ唬┱J識不足。
在當(dāng)前，在會計界以及理論界中，對于內(nèi)部審計的了解有著諸多的不同點，所以導(dǎo)致很多企業(yè)都不能有效重視內(nèi)部審計制度的建設(shè)，認為內(nèi)部審計與普通的內(nèi)部控制沒有太大的差異。同時，一些領(lǐng)導(dǎo)人員將內(nèi)部審計財務(wù)信息的真實、準確控制以及成本控制混為一談，所以其對于內(nèi)部審計的重要性認識方面是完全不合格的。其對于審計控制執(zhí)行力度方面更為混亂。
（二）內(nèi)部審計機構(gòu)及內(nèi)部審計人員的地位不明確。
在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計部門雖然是獨立的，但是與其他的部門往往處于同一等級，這樣就會因為利益或者人際關(guān)系的影響而使得內(nèi)部審計無法完全實現(xiàn)，使得審計部門不能夠保證審計工作的完整性和獨立性。其次，在企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展過程中，其最為主要的功能是監(jiān)督，以總經(jīng)理或者董事長的意志來對各種經(jīng)濟活動、財務(wù)收支等進行監(jiān)督和管理。審計人員在一般情況下都會將工作過多傾注在財務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、真實性方面的審查上，并不會做出過多的評價和分析，更不會提出管理方面的相關(guān)建議。由于企業(yè)內(nèi)部審計工作只是以財務(wù)審計方面的查漏補缺為主，所以其會將財務(wù)部門當(dāng)作自己的“敵人”，進而在審計的過程中不能得到財務(wù)部門的配合，不僅給企業(yè)內(nèi)部審計造成了一定的困難，甚至?xí)a(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高。
內(nèi)部審計人員作為企業(yè)開展內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，其自身素質(zhì)的高低對于審計的結(jié)果有著直接的影響。尤其是隨著企業(yè)之間競爭的加劇，職業(yè)化的審計人員成為一種新的發(fā)展需求，但是在實際的發(fā)展中，很多審計人員遠遠不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求。即便有的企業(yè)有審計部門，但是并沒有形成良好的審計管理機制，進而不能充分發(fā)揮審計的'作用。而且就大多審計人員而言，并沒有良好的風(fēng)險控制意識，進而在審計風(fēng)險發(fā)生的時候，不能有效地進行控制，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到影響。
�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全。
對于內(nèi)部審計的重要性，我們很多國有企業(yè)都有著一個共同的認識。那就是認為內(nèi)部審計就是自己對自己的審計，其存在的目的是為了應(yīng)付一些相應(yīng)的檢查。這就導(dǎo)致企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計沒有充分的認識，進而沒有完善的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置。為此，內(nèi)部審計在執(zhí)行的過程中，就會涉及到企業(yè)自身的利益，進而無法有效地去執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)容。少數(shù)企業(yè)自私自利，工作的態(tài)度是不正確的，在審計過程中，也只是流于形式，并沒有起到審計應(yīng)有的作用。就企業(yè)的監(jiān)督體系而言，一般都是由企業(yè)的內(nèi)部人員擔(dān)任，這就容易形成利益的共同體，進而形同虛設(shè)，不能起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。
三、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的控制
企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，是受多種因素影響的，其中既有環(huán)境的影響，也有企業(yè)自身和審計人員的不足。為此，企業(yè)要想更好地控制內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，就要針對存在的問題提出針對性的建議。
�。ㄒ唬┨岣邔�(nèi)部審計的認識。
首先，必須要在思想上對于內(nèi)部審計工作有著高度的重視。企業(yè)管理者必須要使得內(nèi)部審計人員的地位提升，從而獲得更高的權(quán)限，對于企業(yè)的各個方面進行監(jiān)督和管理。此外，企業(yè)內(nèi)部審計工作必須要有良好的審計環(huán)境，才能夠使內(nèi)部審計有更高的權(quán)威性和獨立性；其次，很多企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的審計制度，但是并沒有相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)督方式。為此，企業(yè)要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，加強對內(nèi)部審計風(fēng)險的控制，就要建立相應(yīng)的監(jiān)督部門。并且這一部門在工作的過程中必須要有較高的權(quán)限，對于企業(yè)的營銷、生產(chǎn)、管理、財務(wù)、環(huán)境等各個方面都進行有效地控制，站在企業(yè)管理者的角度來提出相關(guān)的建議，統(tǒng)籌企業(yè)的發(fā)展。同時，應(yīng)該以輪崗制度來規(guī)范企業(yè)審計人員，還可以聘請外部會計師來協(xié)助企業(yè)的審計，從而使審計師的獨立性得以保證，內(nèi)部審計工作的缺陷可以被克服。
�。ǘ┩晟苾�(nèi)部審計管理體制。
首先，一個完善的內(nèi)部審計環(huán)境，是建立在控制環(huán)境基礎(chǔ)上的，而人作為控制環(huán)境的主體，不僅是主要的執(zhí)行者，還是審計管理機制的制定者和完善者。由此可見，對人的控制是建立在內(nèi)部審計管理機制上的；其次，要注重企業(yè)文化的發(fā)展。因為企業(yè)文化與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是緊密聯(lián)系的。審計作為其中的一部分，通過企業(yè)文化的宣傳，可以使員工更好地了解審計管理機制的重要性，進而使審計能得到更多人的支持，進而更好地發(fā)揮自己的作用。
（三）努力提高審計人員素質(zhì)。
企業(yè)只有不斷提高審計人員自身的專業(yè)素質(zhì)，提升其對內(nèi)部審計的認識，才能在具體的審計活動中更好地發(fā)揮自身的職能。為此，就要求企業(yè)根據(jù)自身的實際需求，建立以領(lǐng)導(dǎo)為主其他人員積極參與的學(xué)習(xí)管理機制，通過后期教育、培訓(xùn)等方式，不斷提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德建設(shè)，進而能對企業(yè)的財務(wù)管理部門實現(xiàn)有效的監(jiān)督，進而更好發(fā)揮審計部門的職能。
�。ㄋ模┘訌娖髽I(yè)內(nèi)部審計獨立性建設(shè)。
內(nèi)部審計作為約束企業(yè)內(nèi)部審計自我發(fā)展的重要制度，也是企業(yè)管理中重要的一部分。而要完善企業(yè)內(nèi)部審計，就必須在保持審計部門獨立性的同時，還要避免不相干的監(jiān)管，保證審計時不受任何人的影響；其次還可以通過監(jiān)督的形式保持審計部門的獨立性，如在審計結(jié)果產(chǎn)生后，進行第一時間公布，保證數(shù)據(jù)的及時性和透明性，在提高內(nèi)部審計執(zhí)行力度的同時，還可以促進審計人員自身發(fā)展。而在企業(yè)全體人員的監(jiān)督下，也可以有效預(yù)防錯誤的產(chǎn)生，進而提高企業(yè)生產(chǎn)效率。
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淺談內(nèi)部審計風(fēng)險控制 篇5
摘要：我們認為內(nèi)部審計和風(fēng)險控制都是做好出口貿(mào)易活動的關(guān)鍵舉措，其中所包含和展現(xiàn)的不僅僅是完整的經(jīng)營理念，同時也是一種科學(xué)、現(xiàn)代化的管理思維及意識。本文擬從當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的實施狀況認知切入，探究當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動中內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的問題不足，通過分析茶葉出口貿(mào)易活動中內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的價值作用，從而全面探究做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的具體策略。
關(guān)鍵詞：茶葉企業(yè)；出口貿(mào)易；內(nèi)部審計；風(fēng)險控制；現(xiàn)代化思維
客觀地看，我國的茶葉企業(yè)大多是由傳統(tǒng)的中小作坊轉(zhuǎn)化而來的，除了少數(shù)企業(yè)為規(guī)�；默F(xiàn)代茶葉企業(yè)外，實際上，多數(shù)茶葉企業(yè)仍然是中小型茶葉企業(yè)，而其在具體參與國際出口貿(mào)易活動時，其往往會由于經(jīng)營風(fēng)險管理的不當(dāng)，加上其參與出口貿(mào)易活動的經(jīng)驗相對薄弱，從而影響了茶葉企業(yè)參與整個國際貿(mào)易活動的積極性和效果，是茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動時，所不可缺失的重要訴求。
1當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的實施狀況
隨著當(dāng)前社會大眾對飲茶的健康認知不斷成熟，如今在整個茶葉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營發(fā)展進程中，出口貿(mào)易活動已經(jīng)成為整個茶葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向和趨勢。不僅如此，我們也要充分認識到隨著國際間貿(mào)易交往活動不斷成熟，如今各國市場也更為開放，而這實際上就為整個出口貿(mào)易的開展提供了良好的空間，尤其是很多國家能夠以更為開發(fā)的姿態(tài)和理念來擁抱整個進出口貿(mào)易活動，從而大大推動了整個茶葉產(chǎn)業(yè)的出口貿(mào)易發(fā)展。對于茶葉產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說，其在當(dāng)前有著成熟的市場認知和價值訴求，尤其是在全社會對茶葉認可的今天，圍繞茶葉的國際進出口貿(mào)易格局實際上已經(jīng)形成。細致化分析茶葉企業(yè)出口貿(mào)易，我們看到其符合當(dāng)前整個時代發(fā)展趨勢，并且與茶葉產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營之間有著重要關(guān)聯(lián)。而對于茶葉企業(yè)來說，如何才能更好適應(yīng)整個出口貿(mào)易訴求，其需要的`將不僅僅是充分考慮茶葉產(chǎn)品出口貿(mào)易活動開展的特點，同時也要針對具體的出口貿(mào)易活動，充分做好內(nèi)部審計和風(fēng)險防范工作。如果我們對整個茶葉企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進行分析，我們看到其普遍缺乏風(fēng)險意識和防控機制，這就大大影響和制約了茶葉企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營體系。結(jié)合整個時代發(fā)展的趨勢和具體訴求看，完善的風(fēng)險防控體系，實際上也是其現(xiàn)代化經(jīng)營思維的重要展現(xiàn)。當(dāng)前國際貿(mào)易活動日趨成熟，無論是出口貿(mào)易量，還是參與出口貿(mào)易的企業(yè)數(shù)量都在大量上升。但是我們應(yīng)該看到受到政治、經(jīng)濟等多種因素影響，茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動開展過程中，其面臨的具體風(fēng)險和挑戰(zhàn)也在逐漸加大，尤其是在國家保護主義應(yīng)用日益成熟的背景下，多數(shù)企業(yè)具體面臨的風(fēng)險也在增加。對于參與國際貿(mào)易活動的企業(yè)來說，其只有嚴格參照國際貿(mào)易慣例，以及具體的法律規(guī)范，其能夠在積極參與國際市場的同時，適應(yīng)出口貿(mào)易市場訴求，并且打造屬于茶葉企業(yè)的出口戰(zhàn)略，進而為企業(yè)發(fā)展謀取相應(yīng)的優(yōu)勢。但是我們也需要看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，出口貿(mào)易存在諸多不足，尤其是未能將我國經(jīng)營思維與世界經(jīng)營訴求之間相關(guān)聯(lián)，從而大大影響了茶葉出口貿(mào)易經(jīng)營的價值與內(nèi)涵。
2當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動中內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的問題不足
在當(dāng)前全球開放格局進一步構(gòu)建，整個國際進出口貿(mào)易的熱度大增。在這一過程中，我國參與出口貿(mào)易活動的茶葉企業(yè)，也大大增加。如何維護好其發(fā)展利益，確保其能夠在參與出口貿(mào)易時，經(jīng)濟利益得到系統(tǒng)化的維護，這就成為當(dāng)前茶葉企業(yè)管理體系中的重要命題。因此，做好內(nèi)部審計和風(fēng)險管理與控制工作就成為一種常態(tài)化工作。在具體經(jīng)營中，茶葉企業(yè)中存在諸多問題。具體而言，表現(xiàn)為：首先，審計人員是開展內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)、主體，也是增加企業(yè)價值的綜合性活動。但是想要做好內(nèi)部審計活動，其對審計人員的知識結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)也有著較高訴求，客觀地看，在目前茶葉出口貿(mào)易活動中，其企業(yè)多為中小型茶葉企業(yè)，其參與貿(mào)易經(jīng)營的水平相對較差，缺乏專業(yè)的審計人才和風(fēng)險防范控制人才。在當(dāng)前會計電算化的系統(tǒng)化應(yīng)用背景下，如今出口審計工作在開展時，需要充分注重結(jié)合這一時代模式，優(yōu)化審計效果。其次，多數(shù)茶葉企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)的審計機構(gòu)。根據(jù)相關(guān)研究表明，在當(dāng)前諸多茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動中，其設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)不僅水平較低，而且缺乏必要的權(quán)威認知，尤其是專業(yè)風(fēng)險評估與企業(yè)內(nèi)部評估之間的差距較大，甚至受人為因素的影響較大，而且難以確保其客觀性和精準性。正是由于茶葉企業(yè)對內(nèi)部審計工作的認知水平相對有限，從而影響了整個內(nèi)部審計工作的有效開展。最后，缺乏理性、科學(xué)的內(nèi)部審計理念。實際上，當(dāng)茶葉企業(yè)參與內(nèi)部審計工作時，其需要的不僅僅是完善的審計體系，更重要的是要注重從審計活動的價值出發(fā)，營造良好的審計意識。但是目前多數(shù)茶葉企業(yè)本身就缺乏對內(nèi)部審計工作的足夠重視，從而就很難使得整個內(nèi)部審計工作融入實際。而從另外視角看，整個茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動經(jīng)營時，其也未能構(gòu)建系統(tǒng)化的風(fēng)險控制體系。事實上，風(fēng)險控制的基礎(chǔ)是風(fēng)險防范，尤其是要求茶葉企業(yè)自身能夠?qū)L(fēng)險防范與自身經(jīng)營活動的系統(tǒng)化實施相結(jié)合。客觀地看，良好的風(fēng)險防范控制是一種科學(xué)的經(jīng)營思維，也是能夠?qū)⑵髽I(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險和成本有效控制的途徑。而做好風(fēng)險防范活動，其中所包含的元素是多樣化的，除了清晰化的風(fēng)險把控機制外，還要有完善的應(yīng)對機制和策略。
3做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的具體策略
從茶葉出口貿(mào)易活動經(jīng)營狀況看，充分發(fā)揮內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的價值作用，其將是整個茶葉企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的核心動力。對于茶葉企業(yè)來說，做好內(nèi)部審計和風(fēng)險控制工作，將是自身經(jīng)營成本有效把控，經(jīng)營效益持續(xù)提升的關(guān)鍵和重點。就目前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動已經(jīng)發(fā)展成為重要的時代詮釋看，想要做好這一工作，就需要：首先必須充分注重提升對內(nèi)部審計工作和風(fēng)險控制工作的重視。企業(yè)要完善配備專業(yè)的審計人才和風(fēng)險防控隊伍，尤其是要從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來設(shè)置該體系�？陀^地看，內(nèi)部審計工作是一項系統(tǒng)化工作，其中所包含和詮釋的內(nèi)容是多樣化的，不僅需要我們關(guān)注審計活動的各項內(nèi)涵，同時也需要提高風(fēng)險防范控制常態(tài)化的意識。就目前茶葉企業(yè)所參與的出口貿(mào)易活動而言，其中所面臨的風(fēng)險是復(fù)雜多變的，除了法律風(fēng)險外，合同風(fēng)險、物流運輸?shù)鹊榷即嬖陲L(fēng)險。而相對于茶葉企業(yè)本身來說，其風(fēng)險防控水平相對有限，所以，在做好內(nèi)部審計及風(fēng)險控制時，可以借助外部力量來彌補自身不足。其次，要注重設(shè)置風(fēng)險防范應(yīng)對機制，事先梳理風(fēng)險，始終把控風(fēng)險，事后總結(jié)問題，確保茶葉企業(yè)能夠合理有效的應(yīng)對其需要面對的各項風(fēng)險問題。對于茶葉企業(yè)來說，要正面去應(yīng)對其所面臨的各項風(fēng)險，不逃避、不遲疑，而在管理風(fēng)險時，也要注重對內(nèi)部崗位進行必要的職責(zé)細化，從而打造高水平的風(fēng)險防范與應(yīng)對機制。最后，要充分注重完善和優(yōu)化茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的管理體系，將內(nèi)部審計與風(fēng)險控制同企業(yè)自身的經(jīng)營相結(jié)合，提高重視意識和投入力度。我們看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營過程中，其實際上是一個產(chǎn)品營銷占主導(dǎo)的企業(yè)，其風(fēng)險始終存在，并且貫穿于每一個細節(jié)之中。因此，想要有效滿足茶葉企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，就必須注重利用各項元素，服務(wù)茶葉企業(yè)參與對外貿(mào)易。
4結(jié)語
就當(dāng)前整個茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的特點看，我國茶葉產(chǎn)品在國際市場中，占據(jù)一定優(yōu)勢，尤其是在綠茶市場中，整個茶葉產(chǎn)品占有絕對性優(yōu)勢，而茶葉出口貿(mào)易也成為茶葉產(chǎn)業(yè)對外經(jīng)營過程中的重要內(nèi)容。雖然我國茶葉產(chǎn)品對外貿(mào)易歷史悠久，但是大多情況下，其使用的依舊是傳統(tǒng)的經(jīng)營思維，缺乏必要的現(xiàn)代化理念做鋪墊和支撐，這就大大影響了茶葉貿(mào)易活動的有效開展。也就說，多數(shù)茶葉企業(yè)在參與出口貿(mào)易活動時，其使用的更多是一種傳統(tǒng)思維和理念，缺乏現(xiàn)代化元素的融入體系，其未能對整個風(fēng)險防范控制工作引起足夠重視和關(guān)注。
參考文獻
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淺談內(nèi)部審計風(fēng)險控制 篇6
一、相關(guān)概念
在社會商業(yè)化日新月異，企業(yè)資本極度膨脹的今天，"內(nèi)部控制"似乎成了一個時髦詞，越來越多地出現(xiàn)在公眾的視野，要想解決本文重點……內(nèi)部控制審計，就必須先將"內(nèi)部控制"認識清楚，國外方面，在經(jīng)歷了幾個世紀的發(fā)展后，美國職業(yè)會計師協(xié)會中的AICPA（審計程序委員會）首次對內(nèi)部控制進行了定義：內(nèi)部控制包括組織設(shè)計及在資產(chǎn)保護，檢驗會計數(shù)據(jù)真實可靠等方面采取的一系列措施，但如此定義讓很多的審計人員比較疑惑，甚至到了20世紀末審計人員對于內(nèi)部控制的認識仍 然比較混 亂，直至美 國COSO分別在1992年和2004年發(fā)布《內(nèi)部控制……整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險管理……整合框架》兩個框架對內(nèi)部控制進行了詳細界定，它們提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層以及其他員工為獲得高效的經(jīng)營活動、可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)、遵循相關(guān)法規(guī)三個主要目標(biāo)而實施的企業(yè)活動和保障過程.隨后，我國財政部聯(lián)合內(nèi)控委員會在2008年6月頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該《規(guī)范》全面概括了內(nèi)部控制的定義，在整合coso委員會八要素內(nèi)容的基礎(chǔ)上將其歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五要素的框架，而本文結(jié)合高校案例著重于對內(nèi)部控制審計進行敘述，所以引用《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號……高校內(nèi)部審計》中內(nèi)部控制的解釋：本指南所稱內(nèi)部控制是指為了實現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會計信息真實、準確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實施而制定與實施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序，本文中出現(xiàn)的內(nèi)部控制即可以等同于指南中對高校內(nèi)部控制的解釋，那么內(nèi)部控制審計是什么？
通俗的講，內(nèi)部控制審計就是審計人員審查組織內(nèi)部這五個要素，對內(nèi)部控制五要素設(shè)計及運行的有效性進行審計，其實，在《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號……高校內(nèi)部審計》中將高校內(nèi)部控制審計解釋為內(nèi)部審計機構(gòu)為了促進完善內(nèi)部控制，保證其有效執(zhí)行而對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試和評價活動，此處總結(jié)出內(nèi)部控制審計"頂天"、"立地"兩個不同層面的解釋，為下文的開展打好基礎(chǔ)。
二、內(nèi)部控制審計風(fēng)險
在開始著手本文的寫作時，本人曾遇到過疑惑：內(nèi)部控制審計風(fēng)險的防范中，內(nèi)部控制風(fēng)險是重點，還是單純的審計風(fēng)險是重點？作者想在此進行嘗試，力求解決審計風(fēng)險中囫圇吞棗的問題，尋求創(chuàng)新，首先，必須針對內(nèi)部控制風(fēng)險做出解釋，才能更好的找到答案，內(nèi)部控制風(fēng)險是阻礙內(nèi)部控制功能發(fā)揮、影響目標(biāo)實現(xiàn)最終導(dǎo)致內(nèi)部控制失敗的所有不確定因素的總和，這樣的因素很多，總體來講可以從內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督五大內(nèi)部控制構(gòu)成要素進行分析，內(nèi)部環(huán)境方面：包括董事會和監(jiān)事會的設(shè)置、企業(yè)管理層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格、員工職業(yè)道德操守和工作能力；風(fēng)險評估：包括管理層能否準確識別和分析風(fēng)險的影響因素，合理評估風(fēng)險發(fā)生頻率與破壞性；控制活動：包括內(nèi)部不相容職務(wù)職責(zé)權(quán)限的劃分、人力資源制度的運行；信息與溝通：包括有無暢通的溝通平臺和渠道使上下互通信息；監(jiān)督：包括內(nèi)部控制程序和措施是否恰當(dāng)、有無嚴格有效地監(jiān)控、考核評價與監(jiān)督體系等，一個企業(yè)要發(fā)揮內(nèi)部控制功效，就必須從控制和防范內(nèi)部控制風(fēng)險開始，其次，我們來分析審計風(fēng)險。審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。
三、內(nèi)部控制審計風(fēng)險識別。
根據(jù)我國發(fā)布的內(nèi)部控制審計指引，將內(nèi)部控制審計歸納為會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計，指引中明確指出，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行測試，要同時實現(xiàn)下列目標(biāo)：
1、獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見。
2、獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財務(wù)報表審計中對控制風(fēng)險的評估結(jié)果。不難看出，以上兩點對審計人員的勝任能力要求有著很高的要求.而與此同時，一些客觀存在并影響內(nèi)部控制審計風(fēng)險的因素也會導(dǎo)致最后的審計結(jié)果。因此，在此基礎(chǔ)之上，我將內(nèi)部控制審計風(fēng)險歸納為主觀風(fēng)險和客觀風(fēng)險。
�。ㄒ唬┛陀^風(fēng)險
產(chǎn)生內(nèi)部控制風(fēng)險的因素很多，之前的研究一般從內(nèi)部控制，風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督等五大要素進行分析。而我們在關(guān)注這五個要素的同時，也關(guān)注控制主體、執(zhí)行主體以及大環(huán)境的影響因素，具體來說這些客觀因素包括：
1、管理層經(jīng)營水平與員工素質(zhì)
管理層經(jīng)營能力與員工素質(zhì)決定著企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與執(zhí)行情況，兩者分別屬于頂層設(shè)計與底層基礎(chǔ)。在管理層方面應(yīng)重點了解單位領(lǐng)導(dǎo)人在相關(guān)行業(yè)的工作經(jīng)驗和學(xué)歷，對于內(nèi)部控制的態(tài)度以及是否曾經(jīng)涉嫌違反財經(jīng)法規(guī)、是否有凌駕于內(nèi)部控制制度之上的可能等。也可以適當(dāng)了解以前年度與管理層溝通中遇到的問題和障礙，作為對管理層經(jīng)營水平了解的切入點，全面的深入企業(yè)內(nèi)部。員工方面，他們是制度執(zhí)行的直接參與者，直接決定內(nèi)部控制執(zhí)行效果，因此，對于員工在內(nèi)部控制制度運行情況審查過程中的行為與心理應(yīng)該加以重視。例如在工程竣工結(jié)算審計中，往往會出現(xiàn)工程量變化或者施工方案變化，但是各單位分管領(lǐng)導(dǎo)沒有辦理工程簽證單，導(dǎo)致最后財務(wù)無法支付相關(guān)工程款的情況。同樣的在財務(wù)審計過程中，報銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)的應(yīng)報未報、虛假報銷，不在報銷范圍反而得以報銷的情況數(shù)不勝數(shù)。這些無不反映了工作人員工作水平欠缺以及管理人員經(jīng)驗不足的現(xiàn)狀。
2、行業(yè)背景與相關(guān)政策法規(guī)。
作為審計工作初步業(yè)務(wù)活動后的進一步程序，審計人員應(yīng)該對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計及運行有效性情況進行全面了解，這也是實施內(nèi)部控制審計的一個重要前提。了解重點包括：被審計單位的行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展前景，經(jīng)營理念及其目標(biāo)等。只有做好了內(nèi)部審計工作的第一步才能保證整個審計工作的有效性。另外，國家針對相關(guān)行業(yè)發(fā)布的政策法規(guī)也應(yīng)該是審計人員關(guān)注的重點，主要是測試企業(yè)有沒有完成社會要求的能力，有沒有抵御不確定外部因素、外部風(fēng)險的內(nèi)部控制制度設(shè)計。隨著"依法治校"的提出，各個高校單位設(shè)立章程，通過后方能擁有更自由的發(fā)展空間。這些是大的背景，往小的方面深入，例如我校要求工程合同金額大于3萬元就必須經(jīng)過審計，職稱評審費不得報銷等類似的各項規(guī)定，審計人員在審計過程中應(yīng)該詳細了解。
（二）主觀風(fēng)險
審計風(fēng)險由風(fēng)險評估和控制活動兩個關(guān)鍵要素組成，主要集中在企業(yè)內(nèi)部控制活動實施過程中。風(fēng)險評估是確認和分析實現(xiàn)企業(yè)營業(yè)目標(biāo)過程中的相關(guān)風(fēng)險，企業(yè)要完成目標(biāo)就要積極地識別、分析相關(guān)風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上采取下一步的控制活動�？刂苹顒佑兄趯崿F(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，它是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取必要措施，包括一系列控制活動，如預(yù)算控制、不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制等。根據(jù)這些表述，我們可以將主觀風(fēng)險歸納為：
1、審計人員專業(yè)勝任能力
內(nèi)部控制風(fēng)險主要在于風(fēng)險評估和控制活動兩個環(huán)節(jié)，評估主體是審計人員，控制活動設(shè)計主體也是審計人員，因此我將內(nèi)部控制風(fēng)險歸納為主觀風(fēng)險，其中最重要的影響因素就是審計人員的專業(yè)勝任能力，中國注冊會計師協(xié)會頒布的《中國注冊會計師審計準則第1211號……通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》評估準則中對審計人員的專業(yè)能力作了相關(guān)規(guī)定，要求審計人員應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，以此識別相關(guān)風(fēng)險并實施進一步的'實質(zhì)性程序，而除了規(guī)范性的步驟，審計人員在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出的專業(yè)判斷才能體現(xiàn)出注冊會計師的專業(yè)勝任能力，這些職業(yè)判斷包括考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)、評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、確定重要性水平、確定實施實質(zhì)性程序等，這些職業(yè)能力需要一方面說明了解被審計單位基本情況及其控制環(huán)境是一個貫穿于整個審計過程始終的動態(tài)過程，具有連續(xù)性；另外一方面說明，審計人員的專業(yè)勝任能力決定著審計目標(biāo)的完成，這種風(fēng)險不同于其他風(fēng)險，主要是源于它取決于審計人員在獨立判斷的基礎(chǔ)上設(shè)計的審計程序。
2、審計人員的職業(yè)道德。
前面講到審計風(fēng)險包括內(nèi)部控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險，如果這兩類風(fēng)險關(guān)乎到內(nèi)部控制設(shè)計運行和審計人員的水平，那么職業(yè)道德風(fēng)險就屬于第三種獨立風(fēng)險，它是價值觀風(fēng)險，無論制度設(shè)計再完美，審計程序、實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)做的再好，只要審計人員的道德偏離正軌，那么這次審計目標(biāo)就難以完成，當(dāng)然，這樣的情況在高校中鮮有發(fā)生，因為這涉及到國家公務(wù)人員編制問題，編制一方面是優(yōu)越之處，同時也是一種約束。
四、內(nèi)部控制審計風(fēng)險的防范。
（一）強化內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行
任何企事業(yè)單位都已經(jīng)過了肆意增長的時代，當(dāng)務(wù)之急是要加強內(nèi)部控制，實現(xiàn)由粗放增長向節(jié)約增長轉(zhuǎn)變.要想實現(xiàn)這樣的精細增長就必須建立完善的內(nèi)部控制制度，堅決執(zhí)行，抵御內(nèi)外部的風(fēng)險沖擊，而這一切的基礎(chǔ)在于人治，首先要提高管理層經(jīng)營水平，從頂層框架入手，進行制度設(shè)計；其次，加強員工能力培養(yǎng)，增強價值認同感，打牢基礎(chǔ)。由此，才能讓內(nèi)部控制制度"設(shè)計有方，執(zhí)行有力，協(xié)同提升".結(jié)合到高校情況，高校應(yīng)該強化內(nèi)部專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)，制定培訓(xùn)計劃，出臺考核標(biāo)準，鼓勵參加證書考試，定期組織校際專業(yè)崗位人員交流等。
�。ǘ⿵娀瘜徲嬋藛T的專業(yè)勝任能力與職業(yè)道德建設(shè)
社會經(jīng)濟在發(fā)展，不斷出現(xiàn)新的常態(tài)，這就要求審計人員在執(zhí)業(yè)過程中不斷進步，是自己具備新常態(tài)下的專業(yè)勝任能力。
首先要具備懷疑能力，也就是風(fēng)險意識，其次要能夠?qū)⒇S富的專業(yè)知識運用到風(fēng)險評估、控制活動等的重要控制環(huán)節(jié)，能夠合理地確認重要性水平，實施進一步的審計程序以及實質(zhì)性程序。最重要的是，要保持職業(yè)道德，保持專業(yè)性與獨立性，讓精神和靈魂超越眼前的利益與誘惑，確保審計質(zhì)量。
另外，不斷加強職業(yè)道德教育也應(yīng)該納入年度計劃，例如我校審計處就在加強審計人員專業(yè)能力與職業(yè)道德建設(shè)方面做了嘗試，在工作年度之初制定全處學(xué)習(xí)計劃，由領(lǐng)導(dǎo)制定起草學(xué)習(xí)內(nèi)容，分章節(jié)交由每一個審計工作人員，安排在每個星期的學(xué)習(xí)會上進行講授，分享學(xué)習(xí)心得。內(nèi)部控制審計就像是孫悟空頭上的緊箍咒，但目前狀況來看，這個緊箍咒遠未達到預(yù)期的效果，鑒于美國已將內(nèi)部控制審計工作上升到立法層次，我國已然還有漫漫長路要走。
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淺談內(nèi)部審計風(fēng)險控制 篇7
內(nèi)部審計能夠有效控制企業(yè)內(nèi)部活動，保證企業(yè)健康有序發(fā)展。近十年來，我國中小企業(yè)進入高速成長期，很多企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計部門以應(yīng)對上級主管部門的要求，雖然企業(yè)日益關(guān)注審計風(fēng)險，但往往只是關(guān)注社會審計，對內(nèi)部審計風(fēng)險的重視還是不夠。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的重要性逐步增加，其風(fēng)險也隨之增加，因此，中小企業(yè)有必要對內(nèi)部審計風(fēng)險進行研究，并探討相應(yīng)的控制策略，以解決我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的諸多問題。
一、中小企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因
�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)體制引發(fā)的審計風(fēng)險
當(dāng)前，我國中小企業(yè)體制建立并不完善，而內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)的監(jiān)督機構(gòu)，但因企業(yè)體制的缺陷，使得審計機構(gòu)無法對企業(yè)進行監(jiān)督。部分中小企業(yè)審計人員工作態(tài)度散漫，不能公平公正的開展工作，尤其是在資料搜集方面過于片面，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計報告準確性降低，為企業(yè)提供的材料并不符合自身事實，最終引發(fā)審計風(fēng)險，影響企業(yè)健康發(fā)展。
�。ǘ⿲徲嬋藛T引發(fā)的審計風(fēng)險
企業(yè)內(nèi)部審計需要工作人員具備較高的業(yè)務(wù)水平，審計人員要掌握相關(guān)的專業(yè)知識來提高審計工作水平。當(dāng)前，我國企業(yè)審計人員整體水平偏低，大都只是經(jīng)過理論方面的培訓(xùn)，但對具體工作操作并不熟練，缺少足夠的創(chuàng)新思維和對企業(yè)的整體分析能力，此外，由于企業(yè)缺少完善的管理制度，導(dǎo)致審計人員無法經(jīng)受利益誘惑，這些都很容易造成企業(yè)審計風(fēng)險。
二、中小企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險控制的策略
�。ㄒ唬┙⒔∪行∑髽I(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)
近年來，我國中小企業(yè)制度得到有效規(guī)范，但企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善。當(dāng)前，應(yīng)進一步加快制定和頒布內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準則，確保內(nèi)部審計的合法地位，保證內(nèi)部審計工作有法可依，工作開展有章可循，從而統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部審計的職業(yè)規(guī)范，最終降低審計風(fēng)險。國家相繼頒布實施了《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準則》，《中國內(nèi)部審計準則》等，將構(gòu)建我國內(nèi)部審計的職業(yè)規(guī)范體系。
�。ǘ┩晟浦行∑髽I(yè)內(nèi)部審計的控制制度
建立起良性的內(nèi)部運行機制，不斷完善企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，能夠有效控制中小企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險。企業(yè)各內(nèi)審機構(gòu)在建立起有效的內(nèi)部運行機制和質(zhì)量控制制度的過程中，要充分考慮到企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、成本、人員素質(zhì)及構(gòu)成等諸多方面的因素。
�。ㄈ┨岣咧行∑髽I(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
企業(yè)要加強對審計人員的培訓(xùn)，提高中小企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，如審計人員的專業(yè)技術(shù)、知識水平和思想道德素質(zhì)等方面。審計工作需要工作人員具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)的知識素養(yǎng)，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，可以有效推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。一方面，提高專業(yè)技術(shù)水平為了保證審計人員具有業(yè)務(wù)能力，在審計工作中可以準確的對各項資料進行評估，并且提出科學(xué)合理的方案。另一方面，提高思想道德素質(zhì)可以保證審計人員具備良好的職業(yè)道德，從而保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的公平公正。
加強中小企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)一批具備高素質(zhì)的專業(yè)審計人員是推動我國中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的'當(dāng)務(wù)之急，更是進行風(fēng)險控制最為有效的措施。中小企業(yè)要加強培訓(xùn)力度，培養(yǎng)能夠真正做到實事求是、客觀工作、廉潔奉公的審計人員，特別是要不斷加強后續(xù)教育，為未來適應(yīng)新形勢打下堅實的基礎(chǔ)。
（四）工作計劃要與企業(yè)目標(biāo)相配合
企業(yè)年度工作計劃是內(nèi)部審計開展工作最為重要的依據(jù)，是體現(xiàn)其工作重點最為重要的文件。尤其是對中小企業(yè)內(nèi)部審計而言，工作計劃的制訂就變的尤為重要。經(jīng)過十幾年的告訴發(fā)展，我國中小企業(yè)內(nèi)外部存在著大量的矛盾，成為了威脅企業(yè)生產(chǎn)的隱患。內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)從自身出發(fā)，通過調(diào)查、研究，及時解決危害企業(yè)發(fā)展和生存的重大問題。中小企業(yè)必須明確，內(nèi)部審計可以幫助各業(yè)務(wù)不跟更高效、高質(zhì)的完成企業(yè)目標(biāo)，同時，控制危及企業(yè)生存的風(fēng)險。
（五）更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢作用
內(nèi)部審計除具有監(jiān)督職能，還具有咨詢功能。中小企業(yè)只有充分發(fā)揮這兩項功能，才能確保及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的缺陷和風(fēng)險，同時，針對缺陷給出解決的辦法。簡而言之，不發(fā)揮監(jiān)督作用的內(nèi)部審計，就無法得出咨詢結(jié)果；而不以咨詢?yōu)槟康牡膬?nèi)部審計，監(jiān)督就無法發(fā)揮其價值。在我國內(nèi)部審計的監(jiān)督作用很容易被中小企業(yè)管理者接受，但過分單純強調(diào)監(jiān)督作用，就會導(dǎo)致內(nèi)部審計和各部門同事關(guān)系惡化，最終造成內(nèi)部審計所處生態(tài)日益變差。因此，內(nèi)部審計要充分發(fā)揮咨詢作用，在與各部門樹立共同目標(biāo)的基礎(chǔ)上，以學(xué)習(xí)的態(tài)度提出問題，從而確保業(yè)務(wù)的研究與討論有了最基本的信任基礎(chǔ)。有了信任的基礎(chǔ)，企業(yè)業(yè)務(wù)人員才能夠相信內(nèi)部審計工作目標(biāo)是為他們提供服務(wù)和幫助。當(dāng)各部門業(yè)務(wù)人員能夠主動參與和配合內(nèi)部審計工作，就很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和解決之道。
總之，內(nèi)部審計是我國中小企業(yè)發(fā)展最具效率的內(nèi)部功能模塊，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計人員要立足企業(yè)的現(xiàn)實，著眼于企業(yè)的發(fā)展來進行工作，為企業(yè)創(chuàng)造價值。中小企業(yè)要不斷加強對企業(yè)運行管理的監(jiān)督，從而不斷提高企業(yè)整體的競爭力，推動企業(yè)健康發(fā)展。
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