內(nèi)部審計(jì)論文[合集15篇]

　　在學(xué)習(xí)和工作的日常里，大家總少不了接觸論文吧，論文是討論某種問題或研究某種問題的文章。那么你有了解過論文嗎？以下是小編整理的內(nèi)部審計(jì)論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　1 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要性

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門審計(jì)工作的單純相加，而且在整體的高度上來把握全局的審計(jì)情況，有利于推動(dòng)企業(yè)的科學(xué)進(jìn)步，防止企業(yè)內(nèi)部危機(jī)的出現(xiàn)。通過系統(tǒng)的掌握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容，明確具有創(chuàng)新性的審計(jì)觀念，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和原創(chuàng)性等方法，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，進(jìn)一步證明內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐意義。

　　2 我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　2.1 內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄形式單一

　　由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容仍然側(cè)重于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，并且多數(shù)以事后審計(jì)為主。對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理審計(jì)和效益審計(jì)還不夠深入，更缺乏對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的審計(jì)。而且內(nèi)部審計(jì)形式比較單一，一般是事后的監(jiān)督檢查，事中的監(jiān)督調(diào)控比較薄弱，不重視事前的預(yù)防和預(yù)警。

　　2.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

　　就當(dāng)下的發(fā)展形勢(shì)而言，大部分公司的內(nèi)部審計(jì)并不是獨(dú)立存在的，一般會(huì)附屬于另一個(gè)部門，由公司的會(huì)計(jì)完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計(jì)部門是建立在審計(jì)委員會(huì)之下的。這種情況就會(huì)造成審計(jì)結(jié)果的客觀性降低，審計(jì)結(jié)果不科學(xué)，因?yàn)楦綄儆谄渌�部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)通常會(huì)受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。

　　2.3 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)方法落后

　　我國(guó)很多企業(yè)的.內(nèi)部審計(jì)還處于制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，毫無風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這根本不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的要求。當(dāng)前國(guó)際上審計(jì)方法已逐步轉(zhuǎn)變，以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn)，在確定風(fēng)險(xiǎn)水平的基礎(chǔ)上，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程度和范圍，最顯著特點(diǎn)是把審計(jì)力量用在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，力求提高審計(jì)效率。

　　2.4 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后

　　目前我國(guó)的審計(jì)人員并沒有掌握比較系統(tǒng)的知識(shí)，真正意義上同時(shí)具有會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)素養(yǎng)的員工較少，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作所要求的公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制自我評(píng)估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實(shí)施審計(jì)的過程中，手段不高，靠一只筆、一個(gè)計(jì)算器和幾張紙進(jìn)行工作，很少使用高效率的現(xiàn)代電子計(jì)算機(jī)開展工作。

　　3 我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對(duì)策

　　建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)結(jié)構(gòu)，這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，這是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。

　　3.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的擴(kuò)大

　　明確公司的未來發(fā)展方向，將審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟(jì)效益上來，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能，由單一性走向多元化，傳統(tǒng)意義上的審計(jì)工作已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求。內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增加經(jīng)濟(jì)效益。所以，審計(jì)的重點(diǎn)落在了內(nèi)控制度和收益方面，這樣就能客觀準(zhǔn)確的概括企業(yè)當(dāng)下的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，從而制定出具有針對(duì)性的策略，怎樣進(jìn)一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等過程的質(zhì)量，是審計(jì)機(jī)構(gòu)需要考慮的問題。所以，審計(jì)工作要具有系統(tǒng)性，從各個(gè)時(shí)間點(diǎn)來把握審計(jì)工作的進(jìn)行。

　　3.2 推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化

　　第一，重新確立審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效用，就必須要設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且這一機(jī)構(gòu)要保持自身的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性，不與其他的責(zé)任部門相交叉，對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。選拔專業(yè)的審計(jì)人才，負(fù)責(zé)審計(jì)工作，保證其工作的嚴(yán)肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計(jì)者不直接承擔(dān)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。在員工地方上，要盡量提高審計(jì)者的員工地位，因?yàn)榈匚辉礁叩膯T工，他的威信度越高。針對(duì)審計(jì)者的選取方面，還要考慮到該審計(jì)者的重點(diǎn)工作內(nèi)容，防止出現(xiàn)多種工作內(nèi)容并存的狀況，要保持其工作內(nèi)容的獨(dú)立性，這樣才能夠保證審計(jì)者的工作質(zhì)量。

　　第二，要重新規(guī)劃內(nèi)部企業(yè)的各個(gè)部門，主要責(zé)任人應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)非常重要的的任務(wù)來處理，從而確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性。內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量與審計(jì)部門的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴(yán)肅性體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)附屬于比較權(quán)威的部門，獨(dú)立性體現(xiàn)為工作內(nèi)容的利益相關(guān)的獨(dú)立性。但是，實(shí)際工作中很難兩者同時(shí)兼顧。

　　3.3 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

　　企業(yè)集團(tuán)通過一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來，股東作為委托人將財(cái)產(chǎn)交由董事會(huì)代理，董事會(huì)將擁有的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，在此基礎(chǔ)上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級(jí)公司結(jié)構(gòu)。采用多等級(jí)人員共同監(jiān)管的模式，資源控制權(quán)與使用權(quán)相互獨(dú)立，假如需要有利用兩種權(quán)力的情況下，同一等級(jí)的管理者不能實(shí)現(xiàn)這一要求，因此在很大程度上會(huì)阻礙工作的下一步進(jìn)行，而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善，否則將會(huì)導(dǎo)致其作用力降低。在股東會(huì)、董事會(huì)之下還需要成立監(jiān)事會(huì)、委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持這三者之間的等級(jí)聯(lián)系，從而構(gòu)建一套完整的體系。

　　3.4 提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

　　要豐富內(nèi)部審計(jì)成員的專業(yè)素養(yǎng)，積極選拔具有經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)知識(shí)的工作人員，主要包括有內(nèi)部控制人員、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等，從而確保內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，并且實(shí)現(xiàn)各專業(yè)間的平衡。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，除了必須掌握的財(cái)務(wù)和審計(jì)等內(nèi)容，還要在一定程度上了解管理、金融、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)等方面的資料，這些在平時(shí)的工作中都會(huì)很頻繁的應(yīng)用，只有了解了這些知識(shí)才能適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展要求;內(nèi)部審計(jì)人員還要定期參加員工培訓(xùn)，提升自己的專業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)該處理好同其他工作人員的關(guān)系，保持

　　機(jī)構(gòu)內(nèi)部的和諧，從而保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　3.5 完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度

　　建立集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門。將管轄范圍內(nèi)的審計(jì)部門從原單位中分離出來，交由審計(jì)中心監(jiān)管，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定，這種模式具有較強(qiáng)的控制力。審計(jì)部門采用任務(wù)與規(guī)劃相一致的原則，并且定期進(jìn)行業(yè)績(jī)核查，建立系統(tǒng)的審計(jì)工作層級(jí)負(fù)責(zé)體系，保證審計(jì)部門同董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)等管理部門的關(guān)系，從而確保各部門之間的信息交流，推動(dòng)總體審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文2

　　摘要：內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)涵蓋對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量、時(shí)間使用、人員分配、審計(jì)效果等方面的綜合考核和評(píng)價(jià)。全面分析當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的主要方法及優(yōu)缺點(diǎn)，并基于平衡計(jì)分卡對(duì)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行探析。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);績(jī)效評(píng)價(jià);評(píng)價(jià)方法

　　一、引言

　　隨著我國(guó)全面深化改革進(jìn)程不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)資金管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所起著重要作用。當(dāng)前內(nèi)審工作也存在許多不足，例如，監(jiān)督與服務(wù)職能難以統(tǒng)一；審計(jì)人員能力有待加強(qiáng)；審計(jì)環(huán)境還需進(jìn)一步改善，這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。新形勢(shì)下，采用績(jī)效評(píng)價(jià)方式能夠全方位考核內(nèi)部審計(jì)工作，促使內(nèi)審工作在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)、審計(jì)方法、審計(jì)溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務(wù)。

　　二、內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的含義和內(nèi)容

　　內(nèi)部審計(jì)績(jī)效是指在一定時(shí)期內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)部門為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無形的結(jié)果。包括了內(nèi)部審計(jì)部門的工作行為、方式和結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)主要由以下五個(gè)基本要素組成。一是評(píng)價(jià)主體，是指評(píng)價(jià)工作的執(zhí)行者，包括專門的機(jī)構(gòu)、組織和人員；二是評(píng)價(jià)客體，是指評(píng)價(jià)對(duì)象，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目組等。三是評(píng)價(jià)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)做出客觀評(píng)價(jià)，并將評(píng)判結(jié)果運(yùn)用于管理；四是評(píng)價(jià)方式包括制定標(biāo)準(zhǔn)、遵循程序、組織實(shí)施、比照標(biāo)準(zhǔn)、分析差異、作出結(jié)論等一系列評(píng)價(jià)活動(dòng)的方式方法。內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括評(píng)價(jià)其應(yīng)該做哪些工作、做了沒有、是否按規(guī)范去做的、準(zhǔn)確性如何。具體包括五個(gè)方面內(nèi)容：一是工作量，指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)或一定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)的數(shù)量，工作量是內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容；二是工作效果，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的各項(xiàng)審計(jì)工作所產(chǎn)生的結(jié)果。工作效果評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)包括：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否如實(shí)向管理層反映情況；審計(jì)意見或建議由多少被管理層采納等；三是審計(jì)成本，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成一定工作量，達(dá)到一定工作效果所耗用的時(shí)間、人力和經(jīng)費(fèi)。審計(jì)成本是績(jī)效考評(píng)的重要因素之一，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)普遍存在審計(jì)任務(wù)時(shí)間緊、任務(wù)重，而審計(jì)力量不足的情況，如何有效控制審計(jì)成本，在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計(jì)效果十分重要；四是審計(jì)質(zhì)量控制，是指審計(jì)工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計(jì)程序，是否關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是否提出合理化建議等。

　　三、內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的方法以及存在的問題

　　1.目標(biāo)管理法及其存在問題

　　目標(biāo)管理思想是指以企業(yè)整體目標(biāo)為核心，內(nèi)審工作績(jī)效評(píng)價(jià)從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行考評(píng)。它的優(yōu)點(diǎn)在于：一是基于企業(yè)整體目標(biāo)，具有大局意識(shí)，從頂層目標(biāo)出發(fā)，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標(biāo)，進(jìn)而使組織上下都為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)而努力；二是具有員工參與機(jī)制，員工可以參加目標(biāo)制定，避免員工對(duì)目標(biāo)不滿產(chǎn)生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)更為客觀、合理，能夠有效激勵(lì)員工。目標(biāo)管理思想在評(píng)價(jià)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)部門的績(jī)效方面還有所欠缺，主要表現(xiàn)在：一是缺乏應(yīng)變性，目標(biāo)管理思想在期初將企業(yè)整體目標(biāo)確定，對(duì)于形勢(shì)轉(zhuǎn)變下要求的目標(biāo)調(diào)整缺乏應(yīng)變性和靈活性；二是目標(biāo)管理注重結(jié)果，而忽略了過程；三是僅關(guān)注短期目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期改造企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的部門，短期目標(biāo)難以發(fā)揮內(nèi)審作用，而且還會(huì)扭曲內(nèi)部審計(jì)的職能。

　　2.關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其存在問題

　　關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，找出支持整體戰(zhàn)略目標(biāo)的每個(gè)部門和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點(diǎn)在于關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是一個(gè)系統(tǒng)化的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素，重點(diǎn)關(guān)注和選取對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)影響最為顯著的關(guān)鍵指標(biāo)，再將關(guān)鍵指標(biāo)層層下達(dá)，形成部門和個(gè)體的`核心戰(zhàn)略目標(biāo)，有效傳遞了企業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向。關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，特別是對(duì)內(nèi)部審計(jì)這樣特殊的部門，從哪些維度來分解企業(yè)的戰(zhàn)略，指標(biāo)如何設(shè)定等尚未明確。

　　3.經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)方法及其存在問題

　　經(jīng)濟(jì)增加值法是一種企業(yè)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)，指資本獲得的收益至少要能彌補(bǔ)投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東投資價(jià)值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績(jī)的指標(biāo)應(yīng)該準(zhǔn)確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價(jià)值。經(jīng)濟(jì)增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的綜合性評(píng)價(jià)指標(biāo)，還存在不足：一是評(píng)價(jià)模式過于綜合，對(duì)于具體部門及個(gè)人績(jī)效評(píng)價(jià)難以操作；二是側(cè)重于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風(fēng)險(xiǎn)把控能力，管理模式改善與創(chuàng)新等未進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　四、基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)及其可行性分析

　　1.平衡計(jì)分卡的含義及特點(diǎn)

　　平衡計(jì)分卡尋求企業(yè)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)之間、財(cái)務(wù)度量績(jī)效與非財(cái)務(wù)度量績(jī)效之間、企業(yè)內(nèi)部成長(zhǎng)與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績(jī)效，進(jìn)行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計(jì)分卡方法認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)（Financial）、客戶（Customers）、內(nèi)部流程（InternalBusinessProgress）、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)（LearningandGrowth）四個(gè)角度審視自身業(yè)績(jī)。平衡計(jì)分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一，把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過程的核心地位，它以一種簡(jiǎn)單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個(gè)層面展現(xiàn)出來。與傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)不同，平衡計(jì)分卡有著自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)：一是評(píng)價(jià)指標(biāo)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)；二是平衡計(jì)分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)通用語言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略；三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內(nèi)外因素的影響、領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)和滯后指標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)、財(cái)務(wù)優(yōu)先次序和具體操作；它將戰(zhàn)略方向與目標(biāo)值和指標(biāo)協(xié)調(diào)一致；它在企業(yè)各級(jí)向下層層分解。

　　2.平衡計(jì)分卡的優(yōu)越性

　　平衡計(jì)分卡與其他績(jī)效評(píng)價(jià)相比，獨(dú)特優(yōu)勢(shì)在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”，它不僅是一種業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)體系，更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計(jì)分卡的“平衡觀”。平衡計(jì)分卡可以在以下因素中達(dá)到“平衡”：財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的平衡；外部指標(biāo)（股東、客戶）與內(nèi)部指標(biāo)（組織結(jié)構(gòu)、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來業(yè)績(jī)指標(biāo)之間的平衡；客觀業(yè)績(jī)指標(biāo)與主觀業(yè)績(jī)指標(biāo)之間的平衡；短期衡量指標(biāo)和長(zhǎng)期平衡指標(biāo)之間的平衡。2.2平衡計(jì)分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計(jì)分卡把戰(zhàn)略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同的目標(biāo)，并設(shè)立具體的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過將員工報(bào)酬與測(cè)評(píng)指標(biāo)連接起來的辦法促使員工采取一切必要的行動(dòng)去實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。

　　3.平衡計(jì)分卡在內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)中的可行性

　　平衡計(jì)分卡通過財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個(gè)維度制定績(jī)效指標(biāo)來評(píng)價(jià)企業(yè)的績(jī)效，其運(yùn)用于內(nèi)審部門具有現(xiàn)實(shí)可行性：3.1平衡計(jì)分卡是一種準(zhǔn)確的計(jì)量工具。內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)具有特殊性，較為難以用定量指標(biāo)進(jìn)行分析，平衡計(jì)分卡能夠?qū)⒍�量分析與定性分析相結(jié)合，適用于內(nèi)部審計(jì)部門績(jī)效評(píng)價(jià)，從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行全方位的量化績(jī)效考核。3.2平衡計(jì)分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的需求。內(nèi)部審計(jì)不再以查錯(cuò)糾弊為目標(biāo)，而是站在管理層角度，對(duì)企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動(dòng)、權(quán)力運(yùn)行、政策法規(guī)落實(shí)等方面進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù)，平衡計(jì)分卡的多維度評(píng)價(jià)方式與當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作相契合。

內(nèi)部審計(jì)論文3

　　獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，也是審計(jì)的立身之本。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求是內(nèi)部審計(jì)人員必須獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性是通過內(nèi)部審計(jì)部門的組織狀況和內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性來實(shí)現(xiàn)的。我國(guó)加入WTO后，給內(nèi)審工作帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這既要求我們要運(yùn)用審計(jì) 理論 和實(shí)務(wù)充分認(rèn)識(shí)和解決內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 問題 ，又要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)改革

　　一、制約內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的因素

　　獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。實(shí)踐證明，引起獨(dú)立性缺失的原因有很多，如經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等都制約內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。

　　（一）內(nèi)部審計(jì)建制及模式。

　　我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是在國(guó)家審計(jì)的推動(dòng)下建立和發(fā)展起來的，建制帶有明顯的外部壓力，并且長(zhǎng)期以來，作為國(guó)家審計(jì)的附屬品而存在，服務(wù)于國(guó)家審計(jì)。主要職能是通過事后審計(jì)實(shí)施監(jiān)督。而事實(shí)上， 目前 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為監(jiān)督者一般無處理權(quán)，并且權(quán)威性也較弱，很難像國(guó)家審計(jì)一樣對(duì)企事業(yè)單位實(shí)施真正的監(jiān)督，尤其對(duì)本單位管理當(dāng)局本身的決策錯(cuò)誤及違紀(jì)、違規(guī)的監(jiān)督更顯得軟弱無力。而且，由于獨(dú)立性不足，監(jiān)督經(jīng)常被曲解為挑毛病，所以很多 企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)內(nèi)部各職能部門的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)持不合作、抵觸的態(tài)度，使內(nèi)部審計(jì)的作用不能很好地發(fā)揮。

　　（二）內(nèi)部審計(jì)人員管理體制。

　　根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和當(dāng)前的實(shí)際情況，內(nèi)部審計(jì)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，服務(wù)于本組織的管理者，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。由于內(nèi)部審計(jì)人員切身利益直接受所在單位控制，內(nèi)審人員的人事調(diào)派權(quán)、工資管理權(quán)、獎(jiǎng)懲權(quán)等均由所在單位掌握。同時(shí)，被審部門是內(nèi)審人員所在單位的組成部分，客觀上讓內(nèi)部審計(jì)對(duì)本單位產(chǎn)生依附，單位領(lǐng)導(dǎo)直接 影響 內(nèi)審人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度，內(nèi)部審計(jì)審什么、怎么審、審計(jì)結(jié)果如何處理、審計(jì)建議能否落實(shí)，卻直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的制約。

　　（三） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置狀況。

　　當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員缺乏獨(dú)立性的現(xiàn)象普遍存在，有些內(nèi)審機(jī)構(gòu)不是由其他部門領(lǐng)導(dǎo)，就是合署辦公。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員受各方利益牽制，難以開展獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。有些單位單獨(dú)設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但也形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。還有一些單位在機(jī)構(gòu)改革中不切實(shí)際地撤并內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，精簡(jiǎn)內(nèi)審人員，給審計(jì)工作帶來困難，人為地削弱審計(jì)力量。

　　（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

　　二、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的`若干建議

　　（一）內(nèi)部審計(jì)部門在組織關(guān)系上的獨(dú)立性是內(nèi)審人員保持客觀公正的職業(yè)態(tài)度的前提。

　　通過立法確保審計(jì)主體的組織獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)組織地位的最低要求，是獨(dú)立或不隸屬于 企業(yè) 中其他的職能部門，以保持內(nèi)部審計(jì)人員在部門關(guān)系上與被審計(jì)的部門、單位及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)相分離。內(nèi)部審計(jì)部門組織地位的高低表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的呈報(bào)對(duì)象，即接受審計(jì)報(bào)告的人要有足夠的權(quán)威，才能夠保證對(duì)審計(jì)報(bào)告中的 問題 和建議給予合理、正確的 分析 判斷，并及時(shí)采取改進(jìn)措施。這就要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，既讓內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立于各職能部門，又讓內(nèi)部審計(jì)人員與被監(jiān)督對(duì)象無利益關(guān)系，以此保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正。為此，內(nèi)部審計(jì)人員必須取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持，這樣，他們才能得到被審計(jì)者的合作，并且不受干擾地開展工作。從而讓他們敢于堅(jiān)持原則、敢于碰硬、敢于同一切違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為作斗爭(zhēng)，堅(jiān)決維護(hù)法制的權(quán)威與尊嚴(yán)。

　�。ǘ�）加強(qiáng)審計(jì) 理論 研究 ，進(jìn)一步改進(jìn)工作 方法 ，提高內(nèi)審獨(dú)立性。

　　加入WTO后 中國(guó) 經(jīng)濟(jì) 已走向世界，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)逐漸融為一體，這就注定了審計(jì)的外部環(huán)境將越來越復(fù)雜。不斷加強(qiáng)審計(jì)法制建設(shè)，提高審計(jì)職業(yè)的公信力，最大限度預(yù)防和規(guī)避審計(jì)權(quán)力的不作為行為甚至短期行為，是新時(shí)期對(duì)審計(jì)工作提出的新要求。為適應(yīng)新形勢(shì)，廣大審計(jì)工作者必須加強(qiáng)審計(jì)理論的 學(xué)習(xí) ，審計(jì)理論是審計(jì)實(shí)踐的理論升華，是審計(jì)的向?qū)Ш椭改稀Ｔ趯W(xué)習(xí)好審計(jì)理論的同時(shí)，應(yīng)積極借鑒吸收他人先進(jìn)的內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，不斷 總結(jié) 、不斷創(chuàng)新、不斷學(xué)習(xí)、不斷提高，通過發(fā)揮審計(jì)職能，來維護(hù)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào) 發(fā)展 ，促進(jìn)管理，提高效益。

　　任何工作都離不開上上下下的關(guān)系，離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持，審計(jì)工作更是如此。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的選擇上，要考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系及財(cái)務(wù)工作的關(guān)系，以及其他管理工作的關(guān)系。盡量避免一人既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)工作又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，既領(lǐng)導(dǎo)某項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，又領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)。要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的地位，以增強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性和權(quán)威性。在工作中要積極主動(dòng)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，向上級(jí)內(nèi)審部門匯報(bào)，同時(shí)要積極配合紀(jì)檢、監(jiān)察等執(zhí)法部門對(duì)某些違法違紀(jì)問題做出嚴(yán)肅處理。還要正確對(duì)待監(jiān)督與服務(wù)，理順同被審計(jì)單位的關(guān)系，向被審計(jì)單位提供管理上的建議，以改善被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　�。ㄈ�）提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，確保審計(jì)任務(wù)全面完成。

　　21世紀(jì)的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，必須堅(jiān)持“ 以人為本”的思想，不斷提高內(nèi)審人員素質(zhì)，使內(nèi)審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平。這就要求審計(jì)人員要做到兩個(gè)過硬：一是 政治 過硬。審計(jì)人員對(duì)復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象要及早做好心理準(zhǔn)備，樹立正確世界觀、人生觀與價(jià)值觀。只有這樣，審計(jì)人員才能講原則，才能以國(guó)家、人民的利益為重，才能制止那些揮霍浪費(fèi)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的行為。二是業(yè)務(wù)過硬。審計(jì)部門是執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的業(yè)務(wù)部門，作為內(nèi)審人員，必須掌握與審計(jì)有關(guān)的專業(yè) 法律 、法規(guī)，同時(shí)，熟悉電算化 會(huì)計(jì) 、電算化審計(jì)、 網(wǎng)絡(luò) 操作、系統(tǒng)維護(hù)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、 金融 、紀(jì)檢、企業(yè)管理等方面的知識(shí)，不斷加強(qiáng)后續(xù) 教育 ，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要。

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　摘要：隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)作過程中發(fā)揮的監(jiān)督作用逐步被大眾所重視，內(nèi)部審計(jì)也跟隨時(shí)代發(fā)展的腳步將工作的中心向風(fēng)險(xiǎn)管理方向轉(zhuǎn)變。本文從風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)治理的區(qū)別出發(fā)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為中介因素探索內(nèi)部審計(jì)下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)治理

　　公司治理問題對(duì)企業(yè)來說貫穿企業(yè)發(fā)展的始終，企業(yè)決策者為在不斷變化和日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下達(dá)到預(yù)期特定的目標(biāo)，則需要企業(yè)不斷加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。同樣，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理期間，嚴(yán)格抓好內(nèi)部審計(jì)也是完善公司治理問題的另一手段。

　　1風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)治理和內(nèi)部審計(jì)的概念

　　傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理即風(fēng)險(xiǎn)管理流程，從百科上的釋義來說是指通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、衡量和分析，選擇最有效的方式，主動(dòng)地、有目的、有計(jì)劃地處理風(fēng)險(xiǎn)，以最小成本爭(zhēng)取獲得最大安全保證的管理方法。風(fēng)險(xiǎn)治理不等同于風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)治理是指一種理解和完善監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)過程的方法，它包含了風(fēng)險(xiǎn)文化、風(fēng)險(xiǎn)偏好框架以及董事會(huì)職責(zé)等。內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的對(duì)稱，是指為確定企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和控制是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)等，而對(duì)其進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)。

　　2風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

　　由于風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，決定了風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重的是“可能性”，即從企業(yè)整體評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況，找到應(yīng)對(duì)策略。其中，風(fēng)險(xiǎn)又可分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)：不可控風(fēng)險(xiǎn)通常通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、保險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)接受等方式進(jìn)行應(yīng)對(duì)；可控風(fēng)險(xiǎn)通常通過內(nèi)部控制等手段進(jìn)行應(yīng)對(duì)。所以內(nèi)部控制本質(zhì)上就是企業(yè)管理中通過日常管控手段降低風(fēng)險(xiǎn)的行為。至此，內(nèi)部控制執(zhí)行的效果檢查則通過內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)檢查完后發(fā)現(xiàn)的一些問題，有可能是最早風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)尚未考慮到的，那么這些問題又會(huì)返回到風(fēng)險(xiǎn)管理以指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善。

　　2.1內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)著導(dǎo)向的作用

　　在現(xiàn)今提倡的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，控制仍然是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，但是分析、確認(rèn)和揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)才是內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門出具的最終年度審計(jì)報(bào)告是企業(yè)決策者制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略的主要依據(jù)，所以內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)著確保審計(jì)計(jì)劃和企業(yè)發(fā)展方向一致的責(zé)任，并且要求審計(jì)人員能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則對(duì)審核程序和內(nèi)容作出相應(yīng)的改變。

　　2.2內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中是無可取代的

　　風(fēng)險(xiǎn)是具有傳播性的，它往往在一個(gè)部門產(chǎn)生，進(jìn)而波及到其他部門，最后由企業(yè)為其負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)獨(dú)立的部門，它不參加任何企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，工作范圍不受管理當(dāng)局的限制，主要對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。所以，在防范風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)以及最終進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中，內(nèi)部審計(jì)能對(duì)全局有一個(gè)整體的把握，內(nèi)部審計(jì)人員能以更為客觀的態(tài)度來面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并匯報(bào)至管理層，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)。

　　3風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)治理

　　風(fēng)險(xiǎn)管理不等同于風(fēng)險(xiǎn)治理，兩者之間存在本質(zhì)上的區(qū)別。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理分為傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理即風(fēng)險(xiǎn)管理流程以及風(fēng)險(xiǎn)治理。風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)等四大目標(biāo)體系，以及內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控等八大管理要素。而從風(fēng)險(xiǎn)治理的概念中可以看到，風(fēng)險(xiǎn)治理的關(guān)鍵點(diǎn)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的治理。其中，風(fēng)險(xiǎn)治理可以擴(kuò)展為，正確接近企業(yè)策略與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，建立與理解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度，正確理解審計(jì)委員會(huì)和其他委員會(huì)的角色以及理解管理層和董事會(huì)的職責(zé)等。

　　3.1風(fēng)險(xiǎn)治理管理并整治傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要求審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析，以及通過決策者的主觀判斷來發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。其次，審計(jì)人員通過數(shù)據(jù)分析后將相關(guān)結(jié)果匯報(bào)給企業(yè)決策者，讓企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度有一個(gè)較為準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。最后，企業(yè)決策者通過采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，降低、規(guī)避或者轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的不利影響。現(xiàn)有觀點(diǎn)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)治理應(yīng)當(dāng)建立一種強(qiáng)勁的風(fēng)險(xiǎn)文化，發(fā)展一個(gè)強(qiáng)健的風(fēng)險(xiǎn)偏好框架，突顯董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)治理中的角色以及加強(qiáng)建設(shè)首席風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行官(CRO)的建立。風(fēng)險(xiǎn)治理在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的`過程中充當(dāng)著監(jiān)督者的角色，它通過事先創(chuàng)建的風(fēng)險(xiǎn)文化，讓企業(yè)能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)良好的認(rèn)知；另外，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好框架體系的建立，讓決策者在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)上作出一個(gè)理性的抉擇；突顯董事會(huì)的職責(zé)，建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)治理委員會(huì)，授權(quán)于管理層并適時(shí)采取問責(zé)機(jī)制以及關(guān)注利益相關(guān)者預(yù)期的變化，適時(shí)調(diào)整董事會(huì)的可接受績(jī)效變動(dòng)區(qū)間；強(qiáng)化首席風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行官(CRO)的建立，領(lǐng)導(dǎo)、指揮風(fēng)險(xiǎn)管理部積極主動(dòng)地、持續(xù)不斷地履行了風(fēng)管責(zé)任。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)治理是對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督、管理與整治的一個(gè)過程.

　　3.2風(fēng)險(xiǎn)治理促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)

　　猶如審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)認(rèn)定的再認(rèn)定，風(fēng)險(xiǎn)治理則是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理，由風(fēng)險(xiǎn)管理流程與對(duì)流程的再治理便組成了全面風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)國(guó)資委認(rèn)定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理并不要求一定不發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失，而是將風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的可能性或在可能性不變的情況下將損失額降低，從而減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的波動(dòng)，這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)恰恰又是通過風(fēng)險(xiǎn)管理的過程控制來實(shí)現(xiàn)的。因此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理本身強(qiáng)調(diào)的并不是結(jié)果，而是一個(gè)過程，它更注重的是過程，通過對(duì)過程的控制來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)治理便是對(duì)該過程的控制。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)治理能通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的控制來促進(jìn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展.

　　4內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)治理的整合

　　由于內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部采取自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的方法，即企業(yè)管理過程中降低風(fēng)險(xiǎn)的日常管控手段，因此內(nèi)部審計(jì)可以在檢查企業(yè)內(nèi)部控制的有效性的過程中，通過對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)出發(fā)，進(jìn)一步地涉及到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。現(xiàn)如今，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)行過程中發(fā)揮的風(fēng)險(xiǎn)管理作用與內(nèi)部控制技能，可以促使企業(yè)制定出更加科學(xué)合理的治理辦法，能更有效地達(dá)成企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，所以內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)展為企業(yè)運(yùn)作中的中堅(jiān)力量，公司的風(fēng)險(xiǎn)治理也離不開內(nèi)部審計(jì)。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)治理的整合，將是企業(yè)面臨的一大問題。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該首先確保企業(yè)已經(jīng)建立了有效的風(fēng)險(xiǎn)管理流程來確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，并且能根據(jù)一系列假設(shè)來衡量風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的潛在影響，同時(shí)開展必要的積極管理工作。其次，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制方面的評(píng)價(jià)和對(duì)環(huán)境的監(jiān)控中明確企業(yè)所面臨的最大的風(fēng)險(xiǎn)是什么，并將有關(guān)結(jié)果匯報(bào)至董事會(huì)，由董事會(huì)來抉擇應(yīng)該分別采取何種應(yīng)對(duì)措施。最后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該發(fā)揮對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督，同時(shí)做到促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的管理和改善風(fēng)險(xiǎn)的管理，將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)治理有效結(jié)合。

　　參考文獻(xiàn)

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內(nèi)部審計(jì)論文5

　　摘 要：從管理熵、管理耗散理論的視角分析了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的職責(zé)與作用，指出內(nèi)部審計(jì)減少管理熵，促使企業(yè)形成管理耗散結(jié)構(gòu)；并從改革內(nèi)部審計(jì)組織形式，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能，拓展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)和制度建設(shè)等方面探討了如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

　　關(guān)鍵詞：管理熵；管理耗散；內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值增值

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，它通過實(shí)施獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)、保證和咨詢服務(wù)，為企業(yè)增加價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率，從而有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的重要作用。

　　本文試從管理熵、管理耗散理論的視角對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的職責(zé)與作用進(jìn)行分析；同時(shí)，借助管理熵，管理來耗散理論就如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用提出自己的建議。

　　1 管理熵與管理耗散理論

　　1。1 熵與熵定律 熵的概念是由德國(guó)物理學(xué)家克勞修斯于1865年所提出，并應(yīng)用在熱力學(xué)中，它指的是體系的混亂的程度。從平衡的角度來看，一個(gè)系統(tǒng)有兩種狀態(tài)，即平衡態(tài)與非平衡態(tài)。所謂平衡態(tài)就是指系統(tǒng)內(nèi)沒有溫差的狀態(tài)，這種狀態(tài)里分子熱運(yùn)動(dòng)達(dá)到最混亂的程度。系統(tǒng)運(yùn)動(dòng)的過程，總是從非平衡態(tài)向平衡態(tài)轉(zhuǎn)化。在此過程中，隨著熵的不斷增加，混亂度也不斷增加，系統(tǒng)從有序走向無序，直至達(dá)到平衡態(tài)，系統(tǒng)的熵最大、混亂度最大，整個(gè)系統(tǒng)也達(dá)到最無序的狀態(tài)。正是由于熵的存在，熱能才不可能全部用來做功。不能用來做功的熱能，稱為無用能，而熵就是無用能的度量。

　　熵的概念在不同的學(xué)科中被借用或者引用，引申出更為具體的含義。社會(huì)科學(xué)借用熵這個(gè)概念，用來表達(dá)人類社會(huì)的某些狀態(tài)。在系統(tǒng)科學(xué)的領(lǐng)域里，熵又被借用并加以改造。在一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部，各要素之間的協(xié)調(diào)有時(shí)候會(huì)發(fā)生障礙，在這種情況下，系統(tǒng)就會(huì)表現(xiàn)出功能上的一定程度的紊亂，導(dǎo)致有序性減弱，無序性增加，這種狀態(tài)稱為系統(tǒng)的熵值增加效應(yīng)。熵值增加原理認(rèn)為宇宙作為一個(gè)最大的系統(tǒng)，會(huì)自發(fā)地從非平衡態(tài)向平衡態(tài)轉(zhuǎn)化，從有序走向無序，直至最后走向死亡。與熱力學(xué)截然不同的是，達(dá)爾文的進(jìn)化論卻認(rèn)為生物是從簡(jiǎn)單向著越來越復(fù)雜的方向發(fā)展，表現(xiàn)出越來越有序的進(jìn)化過程。顯然，這兩種觀點(diǎn)對(duì)宇宙和人類發(fā)展方向的看法是相互排斥的。1969年，前蘇聯(lián)科學(xué)家普利高津提出了耗散結(jié)構(gòu)理論，上述矛盾才得到了解決。

　　1。2 耗散結(jié)構(gòu)理論 在耗散結(jié)構(gòu)理論的框架內(nèi)，普利高津?qū)�宏觀系統(tǒng)進(jìn)行了分類，認(rèn)為宏觀系統(tǒng)包括孤立系統(tǒng)、封閉系統(tǒng)和開放系統(tǒng)三種類型。其中開放系統(tǒng)又有熱力學(xué)平衡態(tài)、衡態(tài)和遠(yuǎn)離平衡態(tài)等三種存在狀態(tài)。開放系統(tǒng)是一個(gè)遠(yuǎn)離平衡態(tài)的系統(tǒng)，它通過與外部環(huán)境不斷的交換物質(zhì)和能量，在一定條件下就會(huì)產(chǎn)生自組織現(xiàn)象，即會(huì)由無序到有序，由較低有序到較高有序。新的結(jié)構(gòu)和新型的組織會(huì)自發(fā)地形成，這種自發(fā)形成的有序結(jié)構(gòu)稱做“耗散結(jié)構(gòu)”，這是一切生物和社會(huì)系統(tǒng)的共同特點(diǎn)。要形成一個(gè)耗散結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)必須同時(shí)具備三個(gè)條件：一是系統(tǒng)內(nèi)部的物質(zhì)和能量分布是極不平衡的，即系統(tǒng)處于遠(yuǎn)離平衡態(tài)，這樣系統(tǒng)才能形成秩序，才能形成動(dòng)態(tài)特征；二是系統(tǒng)必須具有開放性，如果系統(tǒng)不是開放而是孤立的，系統(tǒng)中物質(zhì)的高能區(qū)總是要向低能區(qū)轉(zhuǎn)化，一直轉(zhuǎn)換到平衡態(tài)，此時(shí)系統(tǒng)的有序性也就轉(zhuǎn)化為無序性了；三是系統(tǒng)內(nèi)不同要素之間存在非線性機(jī)制，非線性機(jī)制里事物的要素之間是立體網(wǎng)絡(luò)形式相互作用，所有要素之間都有相互影響，而不是簡(jiǎn)單的平面式的個(gè)別因素之間發(fā)生聯(lián)系。

　　1。3 管理熵與管理耗散理論 1997年任佩瑜[1]將熵的概念和原理引入到管理學(xué)中，創(chuàng)立了管理熵的概念、理論和數(shù)學(xué)模型，他認(rèn)為管理熵是指企業(yè)系統(tǒng)在運(yùn)動(dòng)的一定時(shí)空中表示有序程度和能量狀態(tài)的管理的績(jī)能比值。任何一種管理活動(dòng)，在相對(duì)封閉的管理組織運(yùn)動(dòng)過程中，總呈現(xiàn)出管理作用的有效能量遞減，而無效能量遞增，這種現(xiàn)象稱為管理效率遞減規(guī)律。管理效率遞減規(guī)律，證明了在封閉的條件下，企業(yè)最終將從有序到無序而走向衰亡。

　　隨后， 20xx任佩瑜[2]又在耗散結(jié)構(gòu)理論的基礎(chǔ)上，建立了管理耗散和管理耗散結(jié)構(gòu)的概念。管理耗散指的是一個(gè)遠(yuǎn)離平衡態(tài)的復(fù)雜企業(yè)組織，不斷地與環(huán)境進(jìn)行能量、物質(zhì)和信息的交換，在交換過程中，管理負(fù)熵增加，使組織有序度的發(fā)展大于無序度的發(fā)展，形成新的有序結(jié)構(gòu)和產(chǎn)生新的能量的過程。

　　而在這個(gè)過程中所形成的新的相對(duì)穩(wěn)定的有序的自組織結(jié)構(gòu)就是管理耗散結(jié)構(gòu)。根據(jù)管理耗散結(jié)構(gòu)理論，說明企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的發(fā)展趨勢(shì)是由無序向有序發(fā)展，在此過程中企業(yè)的管理效率呈現(xiàn)出遞增的規(guī)律。

　　2 從管理熵、管理耗散理論視角看內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

　　2。1 內(nèi)部審計(jì)減少管理熵

　　2。1。 1 內(nèi)部審計(jì)的查錯(cuò)防弊作用 審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因是維系受托責(zé)任關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)當(dāng)然也不例外。

　　內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生源于查錯(cuò)防弊，而查錯(cuò)防弊本身就是減少企業(yè)的正熵。早期的內(nèi)部審計(jì)把審計(jì)重點(diǎn)放在檢查是否遵循會(huì)計(jì)制度與業(yè)務(wù)程序、驗(yàn)證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、保護(hù)資產(chǎn)安全和完整、發(fā)現(xiàn)欺詐舞弊行為等方面。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展源于管理熵變的加劇。

　　隨著生產(chǎn)力發(fā)展水平的提高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理上也變得越來越復(fù)雜，表現(xiàn)為管理層次越來越多，經(jīng)營(yíng)者已經(jīng)不可能對(duì)企業(yè)直接進(jìn)行全面管理，也沒有時(shí)間和精力對(duì)企業(yè)內(nèi)部的錯(cuò)弊進(jìn)行親自查處。管理熵變定律在企業(yè)中的表現(xiàn)日益突出，導(dǎo)致管理效率低下，此時(shí)為了加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理，就要求企業(yè)設(shè)立一個(gè)專門單設(shè)機(jī)構(gòu)從事監(jiān)管活動(dòng)，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)便應(yīng)運(yùn)而生。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部牽制制度相結(jié)合是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的第二階段，它以會(huì)計(jì)事項(xiàng)為中心，檢查企業(yè)制定的會(huì)計(jì)程序和制度是否得到遵循，審查差錯(cuò)和舞弊行為，對(duì)今后可能發(fā)生錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)事項(xiàng)采取預(yù)防措施。第三階段的內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)。它以企業(yè)全部的'經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，檢驗(yàn)和審查單位各項(xiàng)管理是否有效地發(fā)揮作用，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性，其審計(jì)內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)審計(jì)，而且包括經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)審計(jì)。

　　2。1。 2 內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值作用 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的最新階段被稱之為“價(jià)值增值內(nèi)部審計(jì)”。價(jià)值增值內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)也在于減少管理熵。內(nèi)部審計(jì)的增值功能是通過加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)的。

　　內(nèi)部審計(jì)本身是企業(yè)里的一個(gè)專設(shè)機(jī)構(gòu)和專門業(yè)務(wù)活動(dòng)，它獨(dú)立于企業(yè)里的其他控制系統(tǒng)，可以通過檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的其他要素，找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出相應(yīng)的整改建議和措施，以完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。此外，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)里還具有一種隱性的“震懾作用”。[3]也就是說，由于企業(yè)里存在內(nèi)部審計(jì)這樣一個(gè)專設(shè)部門，大家都知道它的職責(zé)，不管它能不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)里存在的問題，光是僅僅因?yàn)槠髽I(yè)里有這樣一個(gè)機(jī)構(gòu)，就會(huì)給經(jīng)理人員及其他員工帶來一定的壓力，使得他們會(huì)自覺地產(chǎn)生符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的行為，從而可以為企業(yè)帶來價(jià)值的增加。

　　2。1。 3 內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理作用 企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是可能給企業(yè)帶來不利損失的因素，風(fēng)險(xiǎn)就是形成正熵，控制風(fēng)險(xiǎn)就是控制正熵的增加�，F(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)日益增大，減少面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進(jìn)建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程。

　　通過內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，提請(qǐng)管理層關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，從而完善企業(yè)管理，轉(zhuǎn)化負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和應(yīng)變能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)是多個(gè)部門的集合，其中一點(diǎn)（一個(gè)部門）造成的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)傳遞到另一點(diǎn)（另一部門），最終會(huì)使整個(gè)面（企業(yè)整體）陷入困境甚至于癱瘓。[4]因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范和控制需要從全局考慮，而風(fēng)險(xiǎn)管理部門因其身份的局限，難以發(fā)現(xiàn)實(shí)施中的關(guān)鍵問題，業(yè)務(wù)部門也只是局限于制度的執(zhí)行和落實(shí)管理層的決策，更談不上有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位，決定其能站在全局的高度相對(duì)超脫地獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息，向管理層提供創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)、合理的建議，避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

　　2。2 內(nèi)部審計(jì)促使企業(yè)形成管理耗散結(jié)構(gòu)

　　2。2。 1 內(nèi)部審計(jì)促使企業(yè)自組織 自組織概念是指系統(tǒng)的要素按照彼此的相關(guān)性、協(xié)同性或默契性而形成特定結(jié)構(gòu)和功能。企業(yè)要在市場(chǎng)中生存和發(fā)展，就應(yīng)該成為自組織結(jié)構(gòu)。隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的需求越來越多和內(nèi)部審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，同時(shí)為了控制和降低管理成本，內(nèi)部審計(jì)開始轉(zhuǎn)向控制自我評(píng)估（CSA），又稱為自我審計(jì)、控制風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)價(jià)等。內(nèi)部控制自我評(píng)估是一種在西方發(fā)達(dá)國(guó)家廣泛使用的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和工具，它是由管理層或業(yè)務(wù)人員直接參與的，和內(nèi)部審計(jì)人員合作評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)有效性的一種方法，其目的是為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證�？刂谱晕以u(píng)估可以發(fā)揮管理人員的積極主動(dòng)性，使他們自發(fā)地改善實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的機(jī)制。通過內(nèi)部控制自我評(píng)估，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)各部門之間以及部門內(nèi)部的協(xié)作，從而為自組織的演化創(chuàng)造了條件，推動(dòng)了系統(tǒng)向有序結(jié)構(gòu)的演化。[5]2。2。 2 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)形成漲落作用 隨機(jī)漲落是相對(duì)于系統(tǒng)平均狀態(tài)的偏差波動(dòng)，對(duì)系統(tǒng)的自組織過程起著觸發(fā)、催化作用。隨機(jī)漲落是系統(tǒng)自組織演化的原始誘因，是促使系統(tǒng)從不穩(wěn)定狀態(tài)躍遷到一個(gè)新的穩(wěn)定有序結(jié)構(gòu)的杠桿，系統(tǒng)從無序向有序轉(zhuǎn)化是通過隨機(jī)漲落作用實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)系統(tǒng)中的各要素時(shí)刻處于漲落或起伏的動(dòng)態(tài)變化中，從而啟動(dòng)非線性的相互作用，使系統(tǒng)離開原來的狀態(tài)，發(fā)生質(zhì)的變化，躍遷到一個(gè)新的穩(wěn)定有序態(tài)，形成耗散結(jié)構(gòu)。因此，漲落是一種啟動(dòng)力，可以導(dǎo)致有序，也可能將企業(yè)帶入到新的混亂狀態(tài)。它強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)中某個(gè)微小變化會(huì)帶來大的結(jié)果性偏差。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)組織或組織內(nèi)部單位進(jìn)行的不斷的、適當(dāng)?shù)�、監(jiān)督性的評(píng)價(jià)活動(dòng)和針對(duì)結(jié)果的獎(jiǎng)懲，就是系統(tǒng)外部的漲落作用。[5]它可以控制被審計(jì)單位的自發(fā)熵增，促使被審計(jì)單位進(jìn)行自組織，從而形成耗散結(jié)構(gòu)即工作的有序化。

　　3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

　　3。1 改革內(nèi)部審計(jì)組織形式 獨(dú)立性和權(quán)威性是審計(jì)工作的靈魂。一般而言，內(nèi)部審計(jì)所隸屬的層次越高，其權(quán)威性和獨(dú)立性就越強(qiáng)，反之就越低。在西方國(guó)家，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織模式主要有兩種：一種是審計(jì)機(jī)構(gòu)受董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)；一種是受企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。而我國(guó)由于制度背景和歷史原因，目前還有相當(dāng)一部分的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是隸屬于企業(yè)的總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。在這種領(lǐng)導(dǎo)模式下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性必然會(huì)受到一定程度的影響，內(nèi)部審計(jì)職能作用的也不能夠得到正常發(fā)揮。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的廣泛建立，我們可以借鑒西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的隸屬領(lǐng)導(dǎo)模式，對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織模式進(jìn)行改革�？梢愿鶕�(jù)企業(yè)的不同類型分別采取不同的模式。比如在公司制企業(yè)中，由董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)來直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；在非公司制的企業(yè)中，由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人（總經(jīng)103第4期劉 博，等：內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的職責(zé)與作用———基于管理熵、管理耗散理論的視角理）來直接領(lǐng)導(dǎo)，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立牲和權(quán)威性。[6]企業(yè)要結(jié)合自己的具體情況，在借鑒的基礎(chǔ)上，逐步探索科學(xué)的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立牲和權(quán)威性，使其在企業(yè)里發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

　　3。2 轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能，拓展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域 當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能還停留在“查錯(cuò)防弊”階段，內(nèi)部審計(jì)人員的大部分精力都用在審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性上面，這和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的要求還有很大差距。但隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的管理水平將會(huì)有較大的提高，企業(yè)外部的制約機(jī)制也會(huì)進(jìn)一步完善和健全，再加上會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的普及，會(huì)計(jì)賬面資料的錯(cuò)誤將會(huì)越來越少，內(nèi)部審計(jì)如果還是簡(jiǎn)單的“查錯(cuò)防弊”，其職能顯然不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。因此，內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行，要轉(zhuǎn)變?cè)瓉淼谋O(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，向確認(rèn)和咨詢的職能方向發(fā)展。

　　3。3 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要保障。因此，在審計(jì)業(yè)務(wù)管理中，必須突出審計(jì)質(zhì)量控制的核心地位。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理水平不高，很大程度上是因?yàn)閷徲?jì)質(zhì)量控制體系不健全、不完善所造成的。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立有效的審計(jì)質(zhì)量控制，既要全面控制整體審計(jì)質(zhì)量，也要對(duì)具體的審計(jì)項(xiàng)目加強(qiáng)質(zhì)量控制，要實(shí)行必要的職責(zé)分離，對(duì)主要審計(jì)環(huán)節(jié)的責(zé)任和目標(biāo)加強(qiáng)監(jiān)督檢查。建立健全質(zhì)量控制制度以后，還要制定一系列嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度，確保各項(xiàng)質(zhì)量控制制度和措施不走形式，真正落到實(shí)處。為此，企業(yè)要采取多種措施，來做好內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制工作。比如，在內(nèi)部審計(jì)人員的選聘上，應(yīng)保證審計(jì)人員的素質(zhì)，無論在專業(yè)知識(shí)還是職業(yè)道德方面，都要能夠勝任審計(jì)項(xiàng)目的要求；在對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的審計(jì)過程中，要實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，具體規(guī)定審計(jì)小組里有關(guān)人員各自要承擔(dān)的責(zé)任；在審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量評(píng)估上，要建立定期檢查和評(píng)估制度，來掌握審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量及審計(jì)項(xiàng)目為企業(yè)創(chuàng)造或增加的價(jià)值；從外，還要建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度，對(duì)審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)中的各種不當(dāng)行為進(jìn)行責(zé)任追究，給予他們一定的懲處和警戒。

　　只有建立健全并有效執(zhí)行各項(xiàng)制度，才能強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，才能保證審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值作用。

內(nèi)部審計(jì)論文6

　　醫(yī)院作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，在醫(yī)療體制改革不斷深化、醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇、風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯的新環(huán)境下，迫切需要?jiǎng)?chuàng)新、發(fā)展內(nèi)部管理機(jī)制，以適應(yīng)時(shí)代潮流。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院內(nèi)部管理機(jī)制的重要組成部分，也需要適應(yīng)新形勢(shì)不斷創(chuàng)新，由傳統(tǒng)模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。一方面，為適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和管理方向的調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)承擔(dān)起獨(dú)立評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)全過程的職責(zé)，通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，從專業(yè)角度識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，幫助醫(yī)院管理層了解風(fēng)險(xiǎn)信息，促進(jìn)醫(yī)院在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中由被動(dòng)受損到主動(dòng)控制和排解風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中尋求更好的發(fā)展。另一方面，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)一直著重于歷史賬簿記錄和內(nèi)部控制有效性的審查，業(yè)務(wù)范圍狹窄，使得內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院不被重視，有的醫(yī)院干脆將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包，以節(jié)省成本和開支。此外，醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)模式還存在審計(jì)效率低下、審計(jì)結(jié)論不易被接受、無法發(fā)現(xiàn)串通舞弊等諸多缺陷，其落后性逐漸顯露。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要擺脫困境，克服缺陷，實(shí)現(xiàn)新的職能與作用，就應(yīng)及時(shí)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)思想，嘗試應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

　　第一，熟悉醫(yī)院發(fā)展環(huán)境，快速而準(zhǔn)確辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

　　當(dāng)前，由于多種因素的影響，醫(yī)院發(fā)展面臨的未知風(fēng)險(xiǎn)加大。調(diào)查并分析醫(yī)院當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，是內(nèi)部審計(jì)工作開展的初始階段。內(nèi)部審計(jì)人員需要了解醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況，財(cái)務(wù)管理情況，人員構(gòu)成狀況與其他發(fā)展現(xiàn)狀，也需要了解醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控建設(shè)、文化建設(shè)等，通過分析判斷，識(shí)別醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行以及內(nèi)部管理存在的問題。要建立科學(xué)的'風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的速度和準(zhǔn)確度，注意風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的連續(xù)性和動(dòng)態(tài)核對(duì)，以利內(nèi)部審計(jì)工作的更好開展。

　　第二，全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)關(guān)鍵內(nèi)容。

　　評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是做好審計(jì)工作的一個(gè)前提，也是了解審計(jì)工作如何開展的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，有助于判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，確定審計(jì)關(guān)鍵內(nèi)容，制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略，制定內(nèi)部審計(jì)工作方案。一般來說，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)需要經(jīng)過兩個(gè)步驟，即初步評(píng)估和再評(píng)估。在初步評(píng)估階段，內(nèi)部審計(jì)通過全面分析醫(yī)院所處環(huán)境，辨識(shí)各種風(fēng)險(xiǎn)因素，運(yùn)用一定的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小，即風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的概率和對(duì)醫(yī)院的影響程度。醫(yī)院據(jù)此釆取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。此后，內(nèi)部審計(jì)需對(duì)醫(yī)院的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行再評(píng)估，判斷剩余風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過慎重的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，能夠幫助審計(jì)人員更好的了解醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以便設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)，在隨后的審計(jì)程序中予以重點(diǎn)關(guān)注，提升審計(jì)效率。

　　第三，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，編制內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施方案。

　　審計(jì)計(jì)劃涉及多個(gè)方面，包括預(yù)期范圍、實(shí)施方式、審計(jì)資源規(guī)劃、預(yù)期時(shí)間等。審計(jì)計(jì)劃制定后，內(nèi)部審計(jì)部門還需據(jù)此而制定具體實(shí)施方案。要強(qiáng)調(diào)的是，審計(jì)計(jì)劃在制定后并非不再改變，其也需要根據(jù)審計(jì)進(jìn)展情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整，發(fā)現(xiàn)不合理的流程安排要及時(shí)修正，并控制好每一個(gè)流程的具體執(zhí)行。例如在內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行中，資產(chǎn)管理評(píng)價(jià)是高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，審計(jì)人員需結(jié)合此高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的特點(diǎn)，及時(shí)判斷審計(jì)計(jì)劃是否合理，對(duì)審計(jì)方案作出有效調(diào)整，這樣才能對(duì)資產(chǎn)管理審計(jì)工作進(jìn)行正確的處理。

　　第四，采用恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)深入醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)、相關(guān)業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中既要檢查醫(yī)院的財(cái)務(wù)賬目，也要關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)，既要重視財(cái)務(wù)信息，也要重視非財(cái)務(wù)信息，要認(rèn)真研究醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，并對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，看其是否能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種先進(jìn)的審計(jì)模式，要求在傳統(tǒng)審計(jì)方法外，適度增加一些其他的審計(jì)方法，以縮短審計(jì)周期，提高審計(jì)結(jié)論可靠性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這些技術(shù)方法包括：（1）審計(jì)抽樣技術(shù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作繁重，人員有限，很難在每次審計(jì)中做到對(duì)測(cè)試項(xiàng)目進(jìn)行全面測(cè)試，而通過合理選取審計(jì)樣本，也可對(duì)測(cè)試項(xiàng)目的總體情況作出大致判斷，這樣就節(jié)省了審計(jì)資源，提高了審計(jì)效率。（2）定量分析方法。該方法有助于量化醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，以便采取更有效的應(yīng)對(duì)措施。包括趨勢(shì)分析法、比率分析法、模型數(shù)據(jù)庫分析法等。（3）定性分析方法。當(dāng)定量分析法不適用時(shí)，可采用此方法，同樣可達(dá)到分析的效果。如對(duì)一些特殊項(xiàng)目，不宜采用定量分析方法，則可借助專家調(diào)查法幫內(nèi)部審計(jì)人員得出審計(jì)結(jié)論。此外，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，持續(xù)審計(jì)技術(shù)等新興方法正逐步應(yīng)用于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中。

　　第五，重視審計(jì)報(bào)告編制，做好后續(xù)審計(jì)。

　　審計(jì)報(bào)告是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)的一份書面文件，其重點(diǎn)應(yīng)在對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理問題提出建議，協(xié)助醫(yī)院管理者完善風(fēng)險(xiǎn)管理，以保證醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。審計(jì)報(bào)告直接體現(xiàn)了審計(jì)成果，也體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理中的價(jià)值。為保證醫(yī)院管理者認(rèn)真對(duì)待審計(jì)報(bào)告的建議，內(nèi)部審計(jì)人員有必要開展后續(xù)審計(jì)，對(duì)報(bào)告中所提建議的落實(shí)情況實(shí)施監(jiān)督，督促醫(yī)院管理者采取整改措施，進(jìn)一步完善醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目的。

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　摘要：近些年，隨著快速消費(fèi)品類企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大，企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。在快速消費(fèi)品類的企業(yè)中，采購環(huán)節(jié)較之生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中飽私囊、商業(yè)賄賂等問題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費(fèi)品類企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員一定要肩負(fù)起自己應(yīng)有的責(zé)任，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法對(duì)采購流程實(shí)施審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，防范企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此本文以快速消費(fèi)品類企業(yè)為例，研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在采購項(xiàng)目中存在的問題及應(yīng)用方法。

　　關(guān)鍵詞：快速消費(fèi)品類；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；應(yīng)用

　　快速消費(fèi)品含義就是指那些使用壽命不長(zhǎng)，消費(fèi)者消費(fèi)較快的商品，其特點(diǎn)就是產(chǎn)品經(jīng)過包裝成一個(gè)個(gè)獨(dú)立的小單元來進(jìn)行銷售，更加關(guān)注其商品的質(zhì)量、包裝、品牌以及大眾化對(duì)這個(gè)類別的影響。

　　一、快速消費(fèi)品類企業(yè)需要風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的原因

　　根據(jù)我們對(duì)快速消費(fèi)品及其特點(diǎn)了解和認(rèn)識(shí)，快速消費(fèi)品屬于沖動(dòng)型購買產(chǎn)品，即興采購的情況占多數(shù)。是非必要購買商品，品牌的忠誠(chéng)度不高，因此，快速消費(fèi)品類應(yīng)該更加注重食品安全和質(zhì)量安全，所以快速消費(fèi)品在生產(chǎn)過程中要注重采購環(huán)節(jié)的質(zhì)量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業(yè)都采用較為傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的關(guān)注極少，比起傳統(tǒng)的審計(jì)方法，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)勢(shì)是能夠時(shí)刻保持合理的職業(yè)警覺，擴(kuò)大審計(jì)視野，不只是依賴于對(duì)內(nèi)部控制制度的檢查和評(píng)價(jià)，能夠更加科學(xué)合理的進(jìn)行審計(jì)工作，更需要采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)采購全流程實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與管理，需要從以下幾個(gè)方面入手：

　　(一)采購招投標(biāo)流程需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理

　　在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，為了避免采購過程中出現(xiàn)暗箱操作，企業(yè)要對(duì)采購項(xiàng)目進(jìn)行三分一統(tǒng)的方法進(jìn)行管理，三分是指采購、價(jià)格、質(zhì)量驗(yàn)收分開，一統(tǒng)是指合同簽約、結(jié)算付款要統(tǒng)一，這樣就可以有效地避免經(jīng)辦人與采購商私下操作了。

　　(二)采購環(huán)節(jié)需要有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部審計(jì)的前提條件，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量和效果起著決定性的影響。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作一定要利用科學(xué)的評(píng)估技術(shù)和專業(yè)的評(píng)估方法對(duì)企業(yè)內(nèi)外部存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。可以采用的方法有：內(nèi)部控制分析法、調(diào)查分析法、事件分析法、數(shù)據(jù)分析法等等。

　　(三)為采購流程設(shè)定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的年度計(jì)劃

　　快消品企業(yè)應(yīng)該以輪流原則編制企業(yè)的年度審計(jì)計(jì)劃，即按照風(fēng)險(xiǎn)的大小決定審計(jì)的優(yōu)先級(jí)，通過這種形式將審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系在一起。對(duì)存在較大風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)戰(zhàn)略性計(jì)劃、管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的事項(xiàng)實(shí)施及時(shí)的監(jiān)管和審計(jì)。

　　(四)加強(qiáng)采購項(xiàng)目專業(yè)審計(jì)人才的培養(yǎng)

　　快速消費(fèi)品類企業(yè)的發(fā)展較為迅速，其對(duì)應(yīng)的審計(jì)人才缺口就越大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，不僅要通過培訓(xùn)提高其理論和技能水平，還要增強(qiáng)其對(duì)采購環(huán)節(jié)的信息分析能力、內(nèi)部控制分析能力及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)部審計(jì)人員能更好勝任采購項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作在采購項(xiàng)目中的應(yīng)用

　　以C糖果公司為例，其主要生產(chǎn)產(chǎn)品有乳糖果，飲用水，碳酸糖果，果汁糖果，休閑食品等六大類產(chǎn)品。它擁有家子公司和多家下屬工廠，公司力圖通過原料采購，生產(chǎn)制造，市場(chǎng)營(yíng)銷分銷和銷售服務(wù)質(zhì)量管理體系的全過程。通過全過程監(jiān)控全產(chǎn)業(yè)鏈，設(shè)定嚴(yán)格的測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)來從而確保產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)標(biāo)。

　　(一)采購項(xiàng)目計(jì)劃階段的應(yīng)用

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作在采購項(xiàng)目計(jì)劃階段的應(yīng)用主要是根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃對(duì)快速消費(fèi)品類的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)，甄別出審計(jì)的重點(diǎn)，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小的順序編制對(duì)應(yīng)的審計(jì)方案。比如在計(jì)劃階段選擇采購目標(biāo)，在此過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購管理存在的風(fēng)險(xiǎn)和需要改善的地方，并對(duì)被審計(jì)單位的采購執(zhí)行及設(shè)計(jì)問題進(jìn)行審計(jì)，主要包括招標(biāo)、合同、物資庫存等幾個(gè)方面進(jìn)行審查。在這當(dāng)中首先采用審計(jì)抽樣法，從被審計(jì)單位的總體數(shù)量抽取一定比例的樣本量進(jìn)行測(cè)試，以樣本數(shù)量斷定審計(jì)的總體特點(diǎn)，進(jìn)而通過樣本分析得出審計(jì)結(jié)論。其次，要仔細(xì)審查采購申請(qǐng)的計(jì)劃書、招標(biāo)書及招標(biāo)結(jié)果等，通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)格監(jiān)察被審計(jì)單位采購管理的合理合法性，確保采購項(xiàng)目選擇目標(biāo)階段的質(zhì)量安全性。最后，根據(jù)審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的結(jié)果來評(píng)估是否存在導(dǎo)致采購風(fēng)險(xiǎn)的因素，依據(jù)其影響因素及后果提出改善問題的建議。

　　(二)采購項(xiàng)目實(shí)施階段的應(yīng)用

　　在采購項(xiàng)目實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用過程中，根據(jù)先目標(biāo)、后風(fēng)險(xiǎn)最后控制的基本流程對(duì)采購項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。在C公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)時(shí)，要制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作計(jì)劃和方案。要依據(jù)輪流原則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)區(qū)域到非重點(diǎn)區(qū)域依次排列好，據(jù)此制定審計(jì)計(jì)劃的先后順序。在進(jìn)行審計(jì)工作以后，對(duì)重點(diǎn)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問題詳細(xì)的記錄在審計(jì)工作報(bào)告中，讓企業(yè)管理者能夠根據(jù)審計(jì)報(bào)告關(guān)注并了解風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目，并以此做出正確的判斷，制定出對(duì)企業(yè)有利的戰(zhàn)略措施，降低企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。例如C公司糖果采購項(xiàng)目中，由于20xx年某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑風(fēng)波導(dǎo)致下架，C公司糖果類銷售大幅下降，盈利照比往年也有所損失，為例避免進(jìn)一步的銷售損失，所以下架了某品牌糖果產(chǎn)品，C公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因，雖然有不可預(yù)知的外部因素，但是C公司的采購部門沒能仔細(xì)分析核對(duì)該品牌產(chǎn)品標(biāo)簽中標(biāo)注含有食品添加劑“特丁基對(duì)苯二酚”(TBHQ)、“二丁基羥基甲苯”(BHT)(正是由于消費(fèi)者發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題才引發(fā)產(chǎn)品問題風(fēng)波)，以至于沒有及時(shí)對(duì)該事件做出反應(yīng)。C公司應(yīng)吸取教訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)各糖果供應(yīng)商的原材料供應(yīng)商的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)在于企業(yè)的產(chǎn)品成分、現(xiàn)金流評(píng)價(jià)，倉儲(chǔ)能力，供貨能力、食品安全等指標(biāo)事先進(jìn)行分析評(píng)估，以分析各供應(yīng)商的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)采購項(xiàng)目出具審計(jì)報(bào)告階段的應(yīng)用

　　快速消費(fèi)品類企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)報(bào)告的制定階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要依據(jù)實(shí)際的`審計(jì)結(jié)果和當(dāng)下的法律法規(guī)為準(zhǔn)則出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。C公司應(yīng)當(dāng)對(duì)糖果采購項(xiàng)目的審計(jì)成果寫進(jìn)相關(guān)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)包括糖果采購項(xiàng)目流程、內(nèi)控是否合規(guī)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析、采購項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，其中有無異常數(shù)據(jù)出現(xiàn)，審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)分析作為披露重點(diǎn)。例如糖果下架事件中，C公司在采購環(huán)節(jié)就缺乏糖果產(chǎn)品成分審核，這說明產(chǎn)品檢驗(yàn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)缺失。在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)對(duì)C公司采購環(huán)節(jié)是否貫徹執(zhí)行產(chǎn)品審核分析流程，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，并在審計(jì)報(bào)告中加以披露。

　　(四)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)后續(xù)階段的應(yīng)用

　　所謂的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)后續(xù)階段即內(nèi)部審計(jì)人員必須定期對(duì)已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行后續(xù)追蹤，其主要的目的就是根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)建議、改善問題的措施及遵從審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生的實(shí)際效果。以C公司糖果釆購耗費(fèi)審計(jì)為例，應(yīng)追蹤審計(jì)方式，對(duì)糖果采購業(yè)務(wù)中的采購量是否滿足銷售需要，采購效率情況、糖果商品銷售情況、采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否規(guī)范等進(jìn)行跟蹤審計(jì)。之后為了共同的問題和風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該根據(jù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)將存在的風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)庫，后續(xù)階段風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的重點(diǎn)關(guān)注的就是沒能實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)和公司治理所帶來的影響和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于其它風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生變化，要讓風(fēng)險(xiǎn)處于C公司風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，而C公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)越大，則后續(xù)審計(jì)的范圍就越復(fù)雜，所以要加大后續(xù)審計(jì)的力度，有助于整改情況的監(jiān)督跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)回饋，及時(shí)解決，從而幫助C公司加強(qiáng)管理控制水平�？傊�，目前快消品類企業(yè)采購環(huán)節(jié)普遍沒有應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，然而傳統(tǒng)審計(jì)方法側(cè)重于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，導(dǎo)致對(duì)于財(cái)務(wù)處理前發(fā)生的采購行為，其審計(jì)效果是大打折扣的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能有效彌補(bǔ)這一缺陷，本文以實(shí)際案例為分析對(duì)象，闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用價(jià)值和具體應(yīng)用要點(diǎn)，以期能夠?qū)ν茝V風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有所幫助。

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內(nèi)部審計(jì)論文8

　　摘要：伴隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)，全球經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國(guó)作為新興的發(fā)展大國(guó)，在經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的過程中會(huì)存在著許多的客觀因素和許多不確定的因素，我國(guó)企業(yè)要在全球經(jīng)濟(jì)化的趨勢(shì)中得以生存和發(fā)展就必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì)，要做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要部分，通常是企業(yè)快速發(fā)展的基礎(chǔ)之一，能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理工作和做好企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展工作，并使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和審計(jì)工作相統(tǒng)一。文章通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的審計(jì)特點(diǎn)和作用加以說明，并找出存在的問題，提供好的解決方法。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；方法；內(nèi)部審計(jì)

　　伴隨著全球經(jīng)濟(jì)化的趨勢(shì)，世界經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢(shì)，我國(guó)企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)愈來愈多。要使得企業(yè)在國(guó)際全球化的趨勢(shì)中能夠有一席之地，就應(yīng)該做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算工作，深入加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算工作，才能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，從而使得企業(yè)能夠可持續(xù)的健康發(fā)展。但是企業(yè)在做會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過程中存在許多不確定因素導(dǎo)致的問題，這就需要企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要提出切實(shí)有效的解救方法，從而使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和效率提高，最終使得企業(yè)更好更快發(fā)展。

　　一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

　�。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

　　在企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的過程中，首先要做的是正確清晰認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作人員主要的審計(jì)工作重點(diǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)情況的真實(shí)有效性，資源浪費(fèi)程度風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家政策執(zhí)行情況，企業(yè)固有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。與此同時(shí)，在企業(yè)審計(jì)工作的具體進(jìn)行過程中，應(yīng)該做到這些方面，企業(yè)內(nèi)部體系現(xiàn)狀的實(shí)時(shí)更新，經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中企業(yè)新發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)情況，企業(yè)實(shí)際審計(jì)過程中情況分析，在做好的基礎(chǔ)上再具體結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，提出適合自身企業(yè)的有效措施。這樣便可以在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的進(jìn)行中，發(fā)現(xiàn)遇到的情況并針對(duì)該情況做出合理的解決。

　　（二）企業(yè)內(nèi)部合理管理

　　企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)部門具有一定的協(xié)調(diào)管理功能，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理過程中發(fā)揮重要的作用。一方面的作用體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門站在專業(yè)的角度分析，能夠客觀的對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作提出更好的建議，并提出具體的預(yù)防措施和整改方向，另一方面，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展方向的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理狀態(tài)的分析，來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的進(jìn)一步完善。在企業(yè)的各個(gè)部門中，內(nèi)部審計(jì)部門能夠降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)和做好企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)發(fā)展工作。

　　（三）企業(yè)管理咨詢工作

　　在企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行過程中，也需要做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行全面和系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，來落實(shí)企業(yè)內(nèi)部員工的具體工作。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門擁有特殊的咨詢服務(wù)功能，能夠?qū)��?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行整改，并提出切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)方法。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

　�。ㄒ唬┎煌晟频膬�(nèi)部審計(jì)體制

　　在做企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，可以通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)估制度來對(duì)內(nèi)部管理工作以及管理效果進(jìn)行評(píng)估。但是，由于我國(guó)不完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，將致使企業(yè)內(nèi)部管理評(píng)估缺乏支持。在企業(yè)具體的審計(jì)工作中，審計(jì)工作人員往往通過企業(yè)自身制定的審計(jì)評(píng)估制度來進(jìn)行評(píng)估，可能導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)管理工作評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的不同。此外，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行情況方面，有局限性，由于對(duì)自身企業(yè)內(nèi)部情況沒有完全掌握，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難度增大和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算不準(zhǔn)確，從而將會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展空間。

　　（二）缺乏準(zhǔn)確的審計(jì)目標(biāo)

　　由于我國(guó)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，這導(dǎo)致了在開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，沒有確定的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，更有甚者，沒有深入了解審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制工作，致使存在很多的問題。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要明確一個(gè)概念，那就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作并不是簡(jiǎn)單的核對(duì)企業(yè)賬本工作，還要做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部情況的全面了解，否則就不能順利完成企業(yè)審計(jì)工作，也不能使得企業(yè)順利發(fā)展，更不能使企業(yè)適應(yīng)全球化的經(jīng)濟(jì)變化過程，最終可能導(dǎo)致企業(yè)無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，要想提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率和效果，做好企業(yè)內(nèi)部情況了解必不可少。

　�。ㄈ�）缺少對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的了解

　　企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，注重的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和收入效益，可能會(huì)存在對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的疏忽或者忽視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不能落實(shí)，不能有效執(zhí)行，將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的停滯。在另外一個(gè)角度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要獨(dú)立于企業(yè)的其他方面，但是由于企業(yè)錯(cuò)綜復(fù)雜的部門和關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，導(dǎo)致一些企業(yè)非審計(jì)管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的干預(yù)，致使企業(yè)審計(jì)的獨(dú)立性的缺失，不能準(zhǔn)確的了解企業(yè)內(nèi)部情況，就不能使審計(jì)部門發(fā)揮職能，不能做好企業(yè)審計(jì)管理工作。

　　（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式的落后

　　在我國(guó)，由于缺乏相對(duì)健全的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了企業(yè)的審計(jì)工作的落后，部分地區(qū)的審計(jì)方法已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)，應(yīng)該做出大的改變。通過了解發(fā)現(xiàn)大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)人員是在20世紀(jì)的統(tǒng)一培訓(xùn)下的會(huì)計(jì)人員，雖然具有正規(guī)學(xué)歷，但是缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，并且從前的崗位培訓(xùn)只能夠適應(yīng)以前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式，現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展瞬息萬變，以前的審計(jì)人員不能夠滿足現(xiàn)代審計(jì)工作的.需求，急需培養(yǎng)出一批新型的審計(jì)人員或者在原人員的基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步的培訓(xùn)，來適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。審計(jì)人員由于不能適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程，再加上缺少工作經(jīng)驗(yàn)、缺乏基本的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作技能、不能熟練掌握會(huì)計(jì)報(bào)表等情況，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不能高效進(jìn)行，使得企業(yè)的發(fā)展受到制約。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作問題的解決方法

　　（一）建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

　　在做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過程中，要做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，可以通過以下兩部分來具體落實(shí)，一方面是加快建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，針對(duì)自身企業(yè)實(shí)際情況，制定出適合企業(yè)發(fā)展的科學(xué)的措施，來加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行分析時(shí)，要從企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外面兩方面去分析，找到存在的具體問題，并結(jié)合實(shí)際情況制定一系列的解決措施。第二個(gè)方面，加快企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作的進(jìn)行。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)加強(qiáng)全面企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，得出完善的措施，來加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的管理。此外，還可以通過制定應(yīng)急處理方案，來解決工作中的緊急情況，避免緊急情況的發(fā)生，提高企業(yè)審計(jì)管理工作的效率。

　�。ǘ�）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

　　在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的過程中，以增大審計(jì)工作范圍和增強(qiáng)審計(jì)工作氛圍為主要工作重點(diǎn)。在工作中要做到加快制度建設(shè)工作和落實(shí)企業(yè)人員市場(chǎng)工作能力，從而營(yíng)造出好的企業(yè)文化，使得企業(yè)員工能夠增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理工作的控制。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員來說，通過培訓(xùn)新的現(xiàn)代化審計(jì)人員和對(duì)老審計(jì)人員的培訓(xùn)，來加強(qiáng)審計(jì)人員的工作水平和業(yè)務(wù)能力，要使得審計(jì)人員內(nèi)心存在一種良好的審計(jì)工作觀念，落實(shí)具體的工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的管理，使得企業(yè)有序的發(fā)展。

　　（三）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知

　　在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行過程中，管理人員往往只重視企業(yè)的利益方面，缺乏對(duì)管理工作的認(rèn)識(shí)，也缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，很難保證具體工作的進(jìn)行。在進(jìn)行管理工作的同時(shí)也要保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的特性，通過合適的審計(jì)機(jī)構(gòu)來確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的合理進(jìn)行，來完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作。

　　四、結(jié)語

　　通過以上文章的內(nèi)容，可以很清楚的發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中的重要部分，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)部分之一，始終存在整個(gè)企業(yè)管理工作中，應(yīng)該高度重視。通過收入了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)來增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不斷完善，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制也趨于完善，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)企業(yè)的控制，增強(qiáng)現(xiàn)代信息化企業(yè)建設(shè)工作，降低企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展做好鋪墊工作，使得企業(yè)建設(shè)工作擁有更堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]羅業(yè)鵬.中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用[J].財(cái)經(jīng)界,20xx(03).

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內(nèi)部審計(jì)論文9

　　摘要:隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理,要求內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。本文在闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,介紹了應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法,并提出了保證其應(yīng)用的措施。

　　關(guān)鍵字:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);措施

　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種新型的審計(jì)模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì),縮小審計(jì)范圍,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最重要的是,這種審計(jì)模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)規(guī)避這些不利風(fēng)險(xiǎn)出謀劃策,從而將防范提至事前。

　　(一)審計(jì)的重點(diǎn)不同

　　傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn),重點(diǎn)進(jìn)行單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是在熟悉被審單位內(nèi)控的情況下,主要分析企業(yè)當(dāng)前極其未來所面臨的經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),對(duì)一些重大的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試,同時(shí)告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)主動(dòng)地規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。這樣審計(jì)人員就能實(shí)質(zhì)性地參與到企業(yè)的管理中去。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不同

　　傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)是在審查被審單位中面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),而這兩種風(fēng)險(xiǎn)是在審查被審單位的報(bào)表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)采取的是主動(dòng)防御風(fēng)險(xiǎn)的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)把企業(yè)面臨的這些風(fēng)險(xiǎn)如實(shí)上報(bào)企業(yè),充當(dāng)企業(yè)管理的高參。

　　(三)分析著重點(diǎn)不同

　　在以往的內(nèi)部審計(jì)中,審計(jì)人員主要偏向于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對(duì)可疑的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),是一種事后審計(jì)狀態(tài)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn),找出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的.手段和方法,是一種事前審計(jì)狀態(tài)。

　　(四)導(dǎo)向不同

　　以往的內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為導(dǎo)向,也就是業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段,對(duì)企業(yè)的報(bào)表查錯(cuò)防弊。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)面臨的風(fēng)/文秘站－您的專屬秘書！/險(xiǎn)為導(dǎo)向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn),上報(bào)管理部門,同時(shí)找出應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的措施。導(dǎo)向不同使內(nèi)部審計(jì)人員由單方面監(jiān)控的角色轉(zhuǎn)變成為管理的角色。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生

　　(一)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要

　　在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時(shí),市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變化越來越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進(jìn)行各自的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)高度重視風(fēng)險(xiǎn),并將其列入企業(yè)的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中。審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重任就自然而然地落到了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的頭上,因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)身處企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn),并在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì),把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的意見和建議。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需求

　　傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是是一種事后審計(jì)狀態(tài),對(duì)于企業(yè)只是起到一個(gè)簡(jiǎn)單的監(jiān)管作用,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不容易降到可接受的水平,所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開始重視風(fēng)險(xiǎn)管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷,鎖定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。同時(shí)找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的方法,切實(shí)地為企業(yè)的利益服務(wù)。

　　(三)外部審計(jì)的影響

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)更加突出了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì),這對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生較大的影響。內(nèi)部審計(jì)界的地位正在不斷喪失。所以內(nèi)部審計(jì)人員就利用自己獨(dú)特的環(huán)境優(yōu)勢(shì)探尋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)。也就是說在外部審計(jì)不斷擴(kuò)大審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí),也是激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別,評(píng)估和應(yīng)對(duì)的手段。

　　三、如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

　　(一)科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)

　　內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)目標(biāo)由差錯(cuò)防弊向公司治理的模式來轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),在一些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)�審�?jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)把這些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域上報(bào)企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的措施,使企業(yè)在不受這些風(fēng)險(xiǎn)因素的困擾下按著既定的目標(biāo)平穩(wěn),有序的發(fā)展。

　　(二)選擇風(fēng)險(xiǎn)模型

　　運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型制定一個(gè)審計(jì)工作的大致框架,在研究中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型有五種模式,即:控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型。這五種風(fēng)險(xiǎn)模式都被稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),都是以企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)建立起的審計(jì)模式,但控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型,舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型,企業(yè)治理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要還是從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型入手,它是全新的一種審計(jì)模式,是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,確定高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)重點(diǎn)。在這些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試,使檢查風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平,但經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)必須通過內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來,同時(shí)上報(bào)企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風(fēng)險(xiǎn)的措施,從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)科學(xué)運(yùn)用審計(jì)抽樣方法

　　運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的模式來實(shí)行內(nèi)部審計(jì),要科學(xué)運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和以往內(nèi)部審計(jì)不同,它的抽樣范圍擴(kuò)展到較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,才能運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或判斷抽樣的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。但只運(yùn)用審計(jì)抽樣方法還是難以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),要合理運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷,才能夠準(zhǔn)確探測(cè)出企業(yè)所面臨的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)的控制和不確定因素要由審計(jì)人員正確的專業(yè)判斷來加以解決。

　　(四)實(shí)施后續(xù)審計(jì)

　　后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施極其效果而實(shí)施的審計(jì),相當(dāng)于是第二次監(jiān)督。實(shí)施后續(xù)審計(jì)有很大的意義,不僅可以讓被審計(jì)單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中致命的風(fēng)險(xiǎn)因素,從而重視這些風(fēng)險(xiǎn),也可以讓內(nèi)部審計(jì)人員積累工作經(jīng)驗(yàn)。實(shí)施后續(xù)審計(jì),驗(yàn)證正確的審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論將增強(qiáng)審計(jì)人員的工作信心,若經(jīng)實(shí)踐驗(yàn)證屬審計(jì)失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計(jì)工作做的更好。

　　四、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的保證措施

　　(一)更新傳統(tǒng)的審計(jì)觀念

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式在我國(guó)還是剛剛起步,我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員還沒有完全具備防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí),更主要的是,這種模式還沒有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒有建立起風(fēng)險(xiǎn)管理體系,風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性也不強(qiáng),很多內(nèi)部審計(jì)人員即使具備很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),也無法很好的在企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中來開展審計(jì)業(yè)務(wù)。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計(jì)觀念,帶頭加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育和風(fēng)險(xiǎn)管理技能的訓(xùn)練。開設(shè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門由內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精確地分析,促使企業(yè)合理的規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價(jià)值。

　　(二)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

　　我國(guó)目前雖然有些大中型企業(yè)在運(yùn)用最新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型,但是實(shí)質(zhì)上還是在套用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)模型來進(jìn)行審計(jì)。所以企業(yè)要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍,將業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外的公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。不光對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的抽樣審計(jì),還要對(duì)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,找出合理的途徑不使這些風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的管理者。

　　(三)提高內(nèi)審人員素質(zhì)

　　首先,要對(duì)現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行規(guī)范的業(yè)務(wù)教育,提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力,使內(nèi)部審計(jì)人員在新的審計(jì)模式中樹立全面和系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識(shí),與此同時(shí),利用與審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)為新型的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)打通道路。其次,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍,進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)操守和誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要求審計(jì)人員必須誠(chéng)實(shí),客觀,保持獨(dú)立性。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)下,尤其要求審計(jì)人員不僅要充分關(guān)注現(xiàn)在,而且要時(shí)刻想著未來,以防后患,具有良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。最后,要引入科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制,對(duì)于在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域做出重大貢獻(xiàn)的團(tuán)體和個(gè)人予以表彰和提升,讓風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入每一位內(nèi)部審計(jì)人員的心中,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的使命感和責(zé)任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的創(chuàng)新思維能力。

　　(四)完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)

　　我國(guó)目前出臺(tái)了很多關(guān)于審計(jì)工作的法律法規(guī),但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)還沒有一套完整的準(zhǔn)則體系。建議國(guó)家加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作制定各項(xiàng)規(guī)則體系,將內(nèi)部審計(jì)工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時(shí),國(guó)家在出臺(tái)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國(guó)家不同部門關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內(nèi)部審計(jì)工作才能平穩(wěn)地進(jìn)行。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)代表著企業(yè)最頂端的內(nèi)審平臺(tái),它使得內(nèi)部審計(jì)人員從最基本的憑證和報(bào)表審計(jì)轉(zhuǎn)變成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)提供增值服務(wù),使企業(yè)在它的引導(dǎo)下創(chuàng)造出更多的效益。

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內(nèi)部審計(jì)論文10

　　摘要：本文對(duì)我院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并以此為基礎(chǔ)，就如何推進(jìn)醫(yī)院信息化建設(shè)提出相應(yīng)的對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；信息化水平

　　隨著信息知識(shí)時(shí)代的發(fā)展，信息化系統(tǒng)也已經(jīng)深入到了醫(yī)院的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，為醫(yī)院與患者帶來了不少改變。無論是從長(zhǎng)期還是從短期利益來看，醫(yī)院的審計(jì)信息化建設(shè)，都能夠起到積極的影響作用。因此，要怎樣才能促進(jìn)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)信息化，是醫(yī)院內(nèi)審人員應(yīng)該共同關(guān)心的問題。

　　一、醫(yī)院信息化建設(shè)概述

　　在醫(yī)院的運(yùn)行過程中，所謂的信息化建設(shè)，指的就是通過運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，來對(duì)醫(yī)院的傳統(tǒng)模式加以規(guī)范的過程。從本質(zhì)上來說，醫(yī)院的信息化建設(shè)，指的就是把醫(yī)院當(dāng)中的各個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)的整合，完成醫(yī)院信息網(wǎng)的建設(shè)，讓各個(gè)系統(tǒng)之間能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)信息的共享，從而避免出現(xiàn)信息孤島的現(xiàn)象，防止在進(jìn)行信息的傳遞過程中，出現(xiàn)各種錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理與工作質(zhì)量的全面提升。此外，通過信息化建設(shè)，能夠?qū)⑨t(yī)院內(nèi)部的各種信息資源匯集起來，這樣一來，不僅能夠有序的開展臨床工作，又能夠更好的為患者帶來就醫(yī)的便捷性。

　　二、信息化環(huán)境下醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)問題

　　１．內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后

　　從目前的實(shí)際情況來看，醫(yī)院已經(jīng)初步完成了信息化建設(shè)工作，大力的普及了數(shù)據(jù)庫、計(jì)算機(jī)等各種平臺(tái)，使得醫(yī)院系統(tǒng)逐漸得到了完善，對(duì)醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)與管理模式等都實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步的優(yōu)化。不過，與醫(yī)院的信息化水平相比來看，其內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)則相對(duì)來說比較落后，雖然也都配備了計(jì)算機(jī)，但是其通常只是應(yīng)用一些辦公軟件，并沒有與醫(yī)院的ＨＩＳ系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，從而導(dǎo)致其難以實(shí)現(xiàn)資源的共享，這樣也就難以對(duì)信息化環(huán)境下的各項(xiàng)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的審計(jì)與監(jiān)督。

　�。玻畬徲�(jì)人員信息技術(shù)水平有待提高

　　醫(yī)院審計(jì)人員大多只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)操作，難以真正實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的專業(yè)化分析。與此同時(shí)，在實(shí)際的管理過程中，甚至有部分審計(jì)人員并沒有接受過專業(yè)而又系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，因此難以有效的完成審計(jì)工作。對(duì)于這些專業(yè)技能不足，或者是不能對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行熟練操作的審計(jì)人員來說，也將會(huì)對(duì)審計(jì)的信息化進(jìn)程產(chǎn)生不好的影響。

　�。常�資金投入不足

　　從某種意義上來說，由于信息化建設(shè)本身需要大量的技術(shù)與資金支撐，如果資金的投入不足，將會(huì)導(dǎo)致信息化建設(shè)的進(jìn)程受阻。從目前的實(shí)際情況來看，資金的缺乏也已經(jīng)發(fā)展成為影響醫(yī)院信息化建設(shè)的一個(gè)根本性問題。國(guó)外的醫(yī)院通常每年都要拿出５％～１０％的年收入，來進(jìn)行資金的信息化建設(shè)，但是，在我國(guó)，就算是信息化投入力度較大的醫(yī)院，也很難達(dá)到這一水平。在這樣的情況下，就很少有醫(yī)院能夠?yàn)樾畔⒒�建設(shè)提供必要的資金，從而導(dǎo)致醫(yī)院的信息化建設(shè)難以向著更深的層次發(fā)展進(jìn)步。

　　４．審計(jì)軟件不夠成熟

　　從目前的實(shí)際情況來看，在醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)中，比較成熟的軟件還相對(duì)來說較為缺乏，并且，其中的部分軟件實(shí)用性不高，導(dǎo)致使用效果不佳，難以真正解決問題。在這樣的情況下，一旦需要進(jìn)行內(nèi)部控制的測(cè)試以及財(cái)務(wù)分析等比較高層次的審計(jì)工作時(shí)，就會(huì)難以滿足醫(yī)院的`需求。

　　三、提高醫(yī)院信息化建設(shè)水平的具體對(duì)策

　�。保�加強(qiáng)觀念，創(chuàng)造良好環(huán)境

　　第一，要求相關(guān)的管理人員必須要對(duì)審計(jì)的信息化建設(shè)有一個(gè)充分的重視，并通過運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆绞�，來加�?qiáng)相關(guān)人員的觀念認(rèn)識(shí)，對(duì)于審計(jì)監(jiān)督的重要性有一個(gè)充分的了解。第二，要求其在進(jìn)行實(shí)際的信息化建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計(jì)納入其中，并和醫(yī)院的財(cái)務(wù)、流程等緊密聯(lián)系。要產(chǎn)生緊迫感和主觀能動(dòng)性，提高對(duì)審計(jì)信息化深遠(yuǎn)意義的認(rèn)識(shí)。

　　２．培養(yǎng)和引進(jìn)復(fù)合型人才

　　首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)人員計(jì)算機(jī)技術(shù)的后續(xù)教育，確�，F(xiàn)有的審計(jì)人員，能夠?qū)τ?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制特點(diǎn)有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)，并對(duì)軟件的操作與使用有一個(gè)科學(xué)的掌握。其次，應(yīng)當(dāng)選擇有條件的內(nèi)部審計(jì)人員，來對(duì)相關(guān)的軟件編程與數(shù)據(jù)庫等知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，來實(shí)現(xiàn)對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)。最后，要求其重視創(chuàng)新，勇于實(shí)踐，在各類審計(jì)項(xiàng)目中，積極開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，來促進(jìn)醫(yī)院的審計(jì)信息化建設(shè)。

　　３．合理加大資金投入

　　事實(shí)上，計(jì)算機(jī)技術(shù)自身有著非常快的更新速度，因此，醫(yī)院在進(jìn)行信息化建設(shè)的過程中，需要投入大量的資金，來進(jìn)行軟硬件設(shè)施設(shè)備的購買。與此同時(shí)，要求其在全員范圍中，對(duì)于信息化建設(shè)給予充分的重視與肯定，確保資源的共享能夠得以實(shí)現(xiàn)。

　　４．建立審計(jì)軟件系統(tǒng)

　　就針對(duì)于目前的實(shí)際情況來看，在市場(chǎng)上主要是商用的審計(jì)軟件與自行開發(fā)的審計(jì)軟件這兩類。而不管是選擇其中的哪一種，都能夠?qū)︶t(yī)院的審計(jì)產(chǎn)生影響。因此，在進(jìn)行實(shí)際的系統(tǒng)選擇時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，來對(duì)其財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行綜合的考慮，并對(duì)各方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集與整理，確保其能夠滿足醫(yī)院需要。

　　５．明確信息化建設(shè)目標(biāo)

　　從本質(zhì)上來說，在進(jìn)行醫(yī)院的信息化建設(shè)的過程中，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身的實(shí)際需要，并通過統(tǒng)一規(guī)劃的方式，來確保其在實(shí)際的實(shí)施過程中能夠做到合理又科學(xué)。此外，要求醫(yī)院的信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)制定明確的目標(biāo)，并根據(jù)這個(gè)目標(biāo)，來制定一個(gè)優(yōu)化方案，不能夠盲目投入，造成資金的浪費(fèi)問題，夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院爭(zhēng)議建設(shè)與信息化建設(shè)的整合發(fā)展。

　　四、結(jié)語

　　綜上所述，隨著信息技術(shù)手段的逐漸普及，醫(yī)院信息化建設(shè)要求標(biāo)準(zhǔn)越來越高，必須要重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，制定出計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則和指南，認(rèn)真面對(duì)當(dāng)前所具有的問題，有針對(duì)性地提出完善的解決對(duì)策。

　　參考文獻(xiàn)：

　　朱平夷．探析醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)［Ｊ］．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，２０１６，（０６）：２０７．

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　國(guó)有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中，其獨(dú)立性與報(bào)告的對(duì)象有直接聯(lián)系，對(duì)于我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員缺少獨(dú)立性，并且有些國(guó)有企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)比較簡(jiǎn)單，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

　　三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

　�。ㄒ唬┐_定內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)

　　國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過程中，為了提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部審計(jì)的增值目標(biāo)，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值作用。其中，圖1是價(jià)值鏈的內(nèi)部審計(jì)增值模型，需要在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的前提下，對(duì)其他輔助活動(dòng)和基本活動(dòng)等的價(jià)值鏈加以協(xié)調(diào)，突顯顯性和隱性等價(jià)值，然后對(duì)后續(xù)審計(jì)加以改善。總之，通過對(duì)審計(jì)成本加以分析，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。同時(shí)，突顯利益相關(guān)者的價(jià)值。因此，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，為了發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種組織活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，通過增值內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，將生產(chǎn)、決策、銷售和企業(yè)的基本活動(dòng)等都作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值的功用。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)要將對(duì)內(nèi)部審計(jì)的`價(jià)值鏈中的各個(gè)環(huán)節(jié)加以調(diào)整和優(yōu)化。國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)過程中，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)控制活動(dòng)期間，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持遵循性審計(jì)和后續(xù)跟蹤審計(jì)的原則，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)時(shí)存在的問題加以糾正，然后突顯內(nèi)部審計(jì)顯性價(jià)值的功用，這樣國(guó)有企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力得到了提升，并且在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)可以嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行，使得內(nèi)部審計(jì)部門具有自律性，不僅降低了審計(jì)成本，而且增強(qiáng)了審計(jì)效果�？傊�，國(guó)有企業(yè)通過確定內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)，能夠?yàn)樘嵘齼?nèi)部審計(jì)質(zhì)量奠定良好基礎(chǔ)。

　�。ǘ�）提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

　　國(guó)有企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)過程中，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量偏低的原因與內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)息息相關(guān)，所以為了促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展，并提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，必須提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)控制和監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)是項(xiàng)系統(tǒng)性和復(fù)雜性的工程，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，基于此，國(guó)有企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，并在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下占有一席之地，必須對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)作為主要目標(biāo)，在專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)期間，需要充分引入具有高素質(zhì)和審計(jì)認(rèn)證資格的人員，然后加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德的培訓(xùn)，在豐富內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

　�。ㄈ�）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　國(guó)有企業(yè)在發(fā)展時(shí)，要引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，國(guó)外由專業(yè)的審計(jì)師開展內(nèi)部審計(jì)工作，取得了顯著的效果，所以我國(guó)國(guó)有企業(yè)必須健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此，國(guó)有企業(yè)為了保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)具有獨(dú)立性，需要健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有威性和獨(dú)立性，然后對(duì)審計(jì)工作加以規(guī)范，從而最大限度的提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

　　四、結(jié)語

　　國(guó)有企業(yè)作為一種比較特殊的經(jīng)濟(jì)形式，是由政府和國(guó)家有關(guān)組織投資而成立的經(jīng)濟(jì)組織形式，國(guó)家和政府參與對(duì)企業(yè)的管理和控制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷轉(zhuǎn)變的環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)在兼并和重組下規(guī)模更加龐大，所涉及的行業(yè)也逐步增多，國(guó)有企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，對(duì)企業(yè)的管控能力提出了更高的要求，為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，健全經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，需要采取合理的方法加強(qiáng)開展審計(jì)工作，提升國(guó)有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

內(nèi)部審計(jì)論文12

　　現(xiàn)階段，我國(guó)部分企業(yè)的管理者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還存在著一定的偏差，相關(guān)規(guī)章制度并不完善。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者仍將工作的重心放在擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益、提高生產(chǎn)上，將內(nèi)部審計(jì)單純的只用作監(jiān)察。認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督與鑒證無關(guān)緊要的同時(shí)還會(huì)影響員工的工作積極性，致使內(nèi)部審計(jì)受到很大程度上的限制。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)是設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)人員切身利益直接控制于所在單位，即內(nèi)部審計(jì)人員是在本單位領(lǐng)導(dǎo)者的直接領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)本單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。由于內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象往往是本單位轄下各部門，內(nèi)部審計(jì)與本單位屬于利益共同體，某些情況下內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)受到單位領(lǐng)導(dǎo)者的影響，工作效率會(huì)受到制約。

　　內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)在根本上影響力內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。通常，人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是業(yè)務(wù)能力低下；二是職業(yè)道德低下。內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力低下的原因主要由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的只能認(rèn)識(shí)不足，未對(duì)其加以重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門人員的選拔并不慎重，多是直接由從事財(cái)務(wù)工作的人員勝任，這些人員雖然擁有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但術(shù)業(yè)有專攻，對(duì)于審計(jì)方面知識(shí)的掌握和運(yùn)用并不足以應(yīng)對(duì)其工作，因此造成了內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力低下。而職業(yè)道德低下則會(huì)撼動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性實(shí)施。少數(shù)審計(jì)人員自身缺乏職業(yè)道德觀念，在各種脅迫或誘惑中不能堅(jiān)持原則，不能認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)的職能，不能對(duì)一些違規(guī)事項(xiàng)作出真實(shí)的紕漏，審計(jì)結(jié)果往往會(huì)流于形式。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到限制跟其所處的大環(huán)境也有著密不可分的關(guān)系。目前，我國(guó)已頒發(fā)了有關(guān)國(guó)家審計(jì)的《審計(jì)法》，有關(guān)民間設(shè)計(jì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，然而有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的就只有審計(jì)署頒發(fā)的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)并未有明確的法律用以規(guī)范、約束，這使得內(nèi)部審計(jì)不能夠與國(guó)家審計(jì)以及民間審計(jì)擁有相同的地位。這一情況會(huì)迫使內(nèi)部審計(jì)及其審計(jì)人員得不到應(yīng)有的重視，而內(nèi)部審計(jì)人員在工作中則會(huì)陷入無章可循的混亂處境。

　　目前，我國(guó)法律并未對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置問題作出明確要求與規(guī)定，造成了企業(yè)中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置沒有一定的參照標(biāo)準(zhǔn)，情況不一。更有甚者，有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不是單獨(dú)設(shè)立的'而是將其并入企業(yè)的財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門。這種情況往往會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)不明確，在取得其他部門的配合上存在一定困難，有時(shí)甚至?xí)�遇到來自其他部門的干預(yù)，其審計(jì)結(jié)果很大程度上都是從公司的利益角度出發(fā)，所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的絕對(duì)獨(dú)立性就變成了相對(duì)獨(dú)立性。

　　加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建議

　　(一)提高經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行民主監(jiān)督力度，完善企業(yè)內(nèi)部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度的制定；規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，采用合理有效的管理模式，逐步提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)工作中的地位，保障其獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)的檢驗(yàn)、監(jiān)察、鑒證等職能能夠得到充分有效的發(fā)揮。提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要前提。

　　(二)提高內(nèi)部審計(jì)人員持業(yè)能力。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該不斷加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)能力，在掌握傳統(tǒng)財(cái)務(wù)知識(shí)及審計(jì)技術(shù)的同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及法律等發(fā)面的相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)與運(yùn)用。盡管內(nèi)部審計(jì)不像外部審計(jì)一樣需要執(zhí)業(yè)資格證書，但也要保證自身的執(zhí)業(yè)水平足以應(yīng)對(duì)所面臨的的工作。企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)盡量為內(nèi)審人員安排培訓(xùn)機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)、進(jìn)步。由于內(nèi)審工作是一項(xiàng)十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍吮O(jiān)察工作，因此需要內(nèi)審人員具有較高的職業(yè)道德操守，不對(duì)外來的一些誘惑動(dòng)心，給出不公正不真實(shí)的審查結(jié)果。企業(yè)在人員的選拔上即應(yīng)該選錄一些責(zé)任心、原則性強(qiáng)的人來擔(dān)綱內(nèi)審工作。同時(shí)內(nèi)審部門應(yīng)注意樹立一個(gè)良好的部門文化來影響及約束員工的行為，從而加強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性。

　　(三)完善內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)政策法規(guī)。俗話說，不以規(guī)矩?zé)o以成方圓。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)了解的同時(shí)也應(yīng)該不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)政策法規(guī)，使內(nèi)審工作同外審等一樣擁有可以參照的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，做到有法可依規(guī)范內(nèi)審人員的行為，避免內(nèi)審工作在無頭緒的情況下進(jìn)行，以便加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

　　(四)建立獨(dú)立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。隨著內(nèi)審工作效率被大家所認(rèn)可，內(nèi)審越來越受到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只有在又有較高的權(quán)限及地位的同時(shí)才能發(fā)揮其全部的只能效應(yīng)。因此，內(nèi)審部門應(yīng)具有其獨(dú)立性并直接隸屬于公司法人，在工作中凌駕于其他部門之上，不被任何外力所干擾，內(nèi)審只對(duì)法人負(fù)責(zé)，保證了其獨(dú)立性即保證了審計(jì)結(jié)果的公允效益。

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷壯大，貿(mào)易交流日漸繁榮，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求就越來越大。內(nèi)部審計(jì)的職能得以充分發(fā)揮的前提即是它具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)的公正性就越強(qiáng)，保障了審計(jì)工作的質(zhì)量就便于更企業(yè)的成長(zhǎng)。因此，我們應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的仍是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，以便內(nèi)部審計(jì)能夠充分的發(fā)揮其檢驗(yàn)、監(jiān)察、鑒證等重要職能。（本文作者：張卓然 單位：渤海大學(xué)管理學(xué)院）

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的作用

　　(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助于完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理

　　目前，隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重心逐漸由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用越來越大。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

　　(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助提升審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)

　　通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠不斷的學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)，學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)方法，了解審計(jì)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)。通過不斷的學(xué)習(xí)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠保持和提升審計(jì)的專業(yè)勝任能力。

　　二、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的缺失原因分析

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)由于其所處環(huán)境的復(fù)雜性和特殊性，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范缺失的原因也比較復(fù)雜，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來源復(fù)雜、審計(jì)專業(yè)技能缺乏

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由于逐漸向管理審計(jì)發(fā)展，審計(jì)工作要求審計(jì)人員不但要熟悉審計(jì)專業(yè)技能，也要熟悉企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)管理流程。因此很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員來源不單局限于具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，同時(shí)也有部分的審計(jì)人員來源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理部門。對(duì)于這部分審計(jì)人員來說，其審計(jì)專業(yè)知識(shí)缺乏、審計(jì)專業(yè)技能不高，因而導(dǎo)致其審計(jì)質(zhì)量不高，所出具的審計(jì)報(bào)告不規(guī)范等問題。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，審計(jì)人員自我約束力不夠

　　一方面由于企業(yè)內(nèi)部管理的特殊性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受其他因素影響較大、缺乏審計(jì)獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能客觀、公正的反映所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自我約束力缺乏，在審計(jì)活動(dòng)中，不能遵循內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行審計(jì)。在目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)案例中，經(jīng)常出現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員不遵循內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，出具與實(shí)際審計(jì)情況不符審計(jì)報(bào)告的情況。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善

　　在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定往往是按照企業(yè)內(nèi)部管理的需要來設(shè)定的，不能完全遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，因而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定不規(guī)范，同時(shí)審計(jì)工作和崗位設(shè)置具有一定的隨意性，人員流動(dòng)性相對(duì)比較大，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范體系的建設(shè)不完善。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)的對(duì)策

　　(一)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)

　　由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來源的復(fù)雜性，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。對(duì)于具備一定專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，要學(xué)習(xí)和及時(shí)更新審計(jì)理論知識(shí)、提升對(duì)新興事物的理解和接受能力，以適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。對(duì)于熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理轉(zhuǎn)崗而來的審計(jì)人員，要加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)審計(jì)思維、提升審計(jì)專業(yè)技能，以發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造力，為審計(jì)工作的發(fā)展帶來新思路。

　　(二)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)與自律意識(shí)的培養(yǎng)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一份要求責(zé)任意識(shí)和自律意識(shí)很強(qiáng)的工作，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，規(guī)范審計(jì)人員的行為。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來說，要培養(yǎng)正確的.職業(yè)意識(shí)、樹立正確的職業(yè)道德、規(guī)范自己的職業(yè)行為，要做到愛崗敬業(yè)，無私奉獻(xiàn)，要自覺按高標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范自身的審計(jì)行為，嚴(yán)于律己。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在選材時(shí)要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)

　　實(shí)踐證明，要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，審計(jì)人員的選材標(biāo)準(zhǔn)很重要，其道德水準(zhǔn)的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的選材標(biāo)準(zhǔn)上，一定要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，既要具備一定的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，同時(shí)也要具備較高道德水準(zhǔn)，其素質(zhì)的高低決定了審計(jì)工作結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

　　(四)要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的教育，引進(jìn)激勵(lì)機(jī)制

　　從企業(yè)的角度來說，既要重視內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的教育，也要引進(jìn)合適的激勵(lì)機(jī)制。在制定具體的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范實(shí)施細(xì)則時(shí)，既要結(jié)合國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，也要考慮采用生動(dòng)的方式，運(yùn)用多種形式進(jìn)行教育。同時(shí)要制定合適的考核制度和配套的激勵(lì)制度，促使內(nèi)部審計(jì)人員主動(dòng)去遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　綜上所述，雖然探討審計(jì)人員職業(yè)道德問題是一個(gè)老生常談的問題，但企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷發(fā)展歷程，同時(shí)由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，因而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)就顯得越來越重要。

　　作者:熊小軍 單位:江西外語外貿(mào)職業(yè)學(xué)院

內(nèi)部審計(jì)論文14

　　摘 要：審計(jì)從16世紀(jì)威尼斯的最初萌芽，到至今全面發(fā)展為對(duì)賬務(wù)報(bào)表全方位審計(jì)。審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)逐步發(fā)展到了一個(gè)新階段。對(duì)任一組織進(jìn)行績(jī)效管理的目的是為了實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。在此我們可以講內(nèi)部審計(jì)績(jī)效界定為：在特定的組織環(huán)境中，與特定的組織戰(zhàn)略、目標(biāo)相聯(lián)系的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的過程及其結(jié)果。

　　關(guān)鍵詞：績(jī)效審計(jì)，績(jī)效審計(jì)影響因素

　　“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計(jì)越重要”。隨著商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度，企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生。審計(jì)從16世紀(jì)威尼斯的最初萌芽，18世紀(jì)下半葉英國(guó)的會(huì)計(jì)賬目審計(jì)，到20世紀(jì)初——20世紀(jì)30年代發(fā)展到對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)，再到至今全面發(fā)展為對(duì)賬務(wù)報(bào)表全方位審計(jì)。審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)逐步發(fā)展到了一個(gè)新階段。

　　縱觀整個(gè)審計(jì)事業(yè)發(fā)展，國(guó)際上的績(jī)效審計(jì)，首要的一點(diǎn)就是以審計(jì)機(jī)構(gòu)的絕對(duì)獨(dú)立性為基礎(chǔ)的，這樣他們的審計(jì)結(jié)果才有權(quán)威性，才能讓公眾信服。其在國(guó)際上發(fā)生的重大變化：

　　（1）顧客需求的變化。

　�。�2）市場(chǎng)的快速變化

　　（3）競(jìng)爭(zhēng)方式的變化。而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的非獨(dú)立性這個(gè)特點(diǎn)決定了我們不能照搬照抄國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)。目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)仍主要是以“被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表是否根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公正地說明了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、是否遵守了可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定”為目標(biāo)和內(nèi)容的真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)即財(cái)務(wù)審計(jì)為主。國(guó)內(nèi)情況還存在很大差距，主要表現(xiàn)在：

　　（1）人員素質(zhì)偏低，結(jié)構(gòu)不盡合理

　�。�2）獨(dú)立性差

　　（3）業(yè)務(wù)范圍小，內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮不夠。

　　（4）對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不足，審計(jì)環(huán)境較低差。

　　績(jī)效審計(jì)主要是圍繞三個(gè)要素進(jìn)行。即：經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。 經(jīng)濟(jì)性就是在適當(dāng)考慮質(zhì)量的前提下盡量減少使用資源的成本；效率性是指商品、服務(wù)和其他結(jié)果及其所用資源之間的關(guān)系，即一定的投入所能得到的最大產(chǎn)出，或一定的產(chǎn)出所需的最少投入；效益性是指項(xiàng)目、計(jì)劃或其他活動(dòng)的預(yù)期結(jié)果和實(shí)際結(jié)果之間的關(guān)系，商品、服務(wù)或其結(jié)果在多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及其他預(yù)期效果。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效的內(nèi)部影響因素：

　　（1）內(nèi)部審計(jì)人員：內(nèi)部審計(jì)是否具有正確的人員戰(zhàn)略，以實(shí)現(xiàn)管理層制定的目標(biāo)？人是生產(chǎn)中最能動(dòng)、最為活躍的要素，高質(zhì)量的審計(jì)來自高質(zhì)量的審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平、分析判斷能力、工任經(jīng)驗(yàn)都對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量有重要的影響。企業(yè)必須根據(jù)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的需要制定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)人力資源戰(zhàn)略，以滿足內(nèi)部審計(jì)人員不能停留在已有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)而固步自封、裹足不前。因而，加強(qiáng)內(nèi)審的隊(duì)伍建設(shè)、培養(yǎng)和保持一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才，是拉高內(nèi)部審計(jì)績(jī)效的有效措施。

　�。�2）內(nèi)部審計(jì)方法：內(nèi)部審計(jì)方法是否有效率、有效果，是否與組織戰(zhàn)略保持一致？現(xiàn)代企業(yè)的信息量越來越大，經(jīng)營(yíng)范圍越來越廣，所采取的程序和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計(jì)質(zhì)量。抽樣審計(jì)以“個(gè)別”推斷“整體”，必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距，使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差。因此，內(nèi)部審計(jì)要不斷地探索和更新工作中的程序和方法。

　�。�3）內(nèi)部審計(jì)定位：內(nèi)部審計(jì)是否被認(rèn)為對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和績(jī)效做出了有價(jià)值的貢獻(xiàn)？?jī)?nèi)部審計(jì)建立的初衷是幫助企業(yè)保護(hù)資產(chǎn)的`安全、完整和促進(jìn)公司政策的執(zhí)行。新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行重新定位。這要求提升內(nèi)部審計(jì)的層次，使其關(guān)注那些決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。只有將內(nèi)部審計(jì)資源投入到影響企業(yè)成敗的關(guān)鍵領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)才能為企業(yè)增加價(jià)值。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效的外部影響因素：

　�。�1）董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。在一元委員會(huì)體制下，審計(jì)委員會(huì)作為公司治理結(jié)構(gòu)中的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，代表董事會(huì)執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)。因此，審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督職責(zé)更側(cè)重于對(duì)管理層的監(jiān)督。由于審計(jì)委員會(huì)成員的大部分是獨(dú)立董事，容易造成與經(jīng)理層之間的信息不對(duì)稱，因此內(nèi)部審計(jì)部門成為審計(jì)委員會(huì)最佳的信息來源。

　　（2）高級(jí)管理層。組織的高級(jí)管理層，因組織擴(kuò)大到一定的規(guī)模之后無法事必躬親，因而必須授權(quán)、分工。此時(shí)它必須建立各種控制制度，以確保被授權(quán)者依照它的期望去執(zhí)行任務(wù)。所以，我認(rèn)為可以用委托代理關(guān)系來解釋內(nèi)部審計(jì)。高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度是組織內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的晴雨表，是控制環(huán)境的關(guān)鍵要素，向員工傳遞了有效的控制在高級(jí)管理層以上中的重要性程度，對(duì)員工的行為產(chǎn)生非常重要的影響。

　�。�3）其他職能部門經(jīng)營(yíng)管理層。作為內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，其他職能部門內(nèi)部審計(jì)之音的關(guān)系往往比較緊張而且充滿戒備。但從另一個(gè)角度看，內(nèi)部審計(jì)和其審計(jì)對(duì)象其實(shí)是同一組織的兩個(gè)不同職能單位，他們致力于實(shí)現(xiàn)同樣的組織任務(wù)和企業(yè)目標(biāo)，為同一高級(jí)管理層和管理戰(zhàn)略服務(wù)。二者不存在根本利益的沖突。企業(yè)中的其他職能部門內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其專業(yè)能力，增加組織價(jià)值的平臺(tái)。

　　內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的理論依據(jù)包括戰(zhàn)略管理理論，權(quán)變管理理論兩種。而其選擇必須遵守四個(gè)原則：實(shí)用性原則、簡(jiǎn)單化原則、成本效益原則、靈活性原則。內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)原則包括：

　　（1）戰(zhàn)略導(dǎo)向性原則�？�(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)部門的行為導(dǎo)向，它只有反映內(nèi)部審計(jì)部門的戰(zhàn)略和使命，才能正確引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，使其為實(shí)現(xiàn)部門和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)以內(nèi)部審計(jì)部門的戰(zhàn)略為導(dǎo)向，使得內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能夠更有效的驅(qū)動(dòng)其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　�。�2）關(guān)鍵性原則。為了在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中獲得絕對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，把有限的資源分配在核心領(lǐng)域，形成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，設(shè)計(jì)績(jī)效指標(biāo)必須考慮關(guān)鍵性原則。選取關(guān)鍵性的績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門核心能力的形成以及合理分配內(nèi)部審計(jì)資源都具有重要的指導(dǎo)意義。

　　（3）可操作性原則�？�(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)要具有可操作性，否則就失去了績(jī)效評(píng)價(jià)的意義。特別是內(nèi)部審計(jì)部門，有許多定性績(jī)效指標(biāo)，有的定性指標(biāo)看似不錯(cuò)，但缺乏可操作性。因此，這個(gè)指標(biāo)就成為一個(gè)無效指標(biāo)。

　�。�4）平衡性原則。戰(zhàn)略性績(jī)效指標(biāo)是面向未來，面向全局的指標(biāo)，指標(biāo)間的平衡顯得尤為重要。過分的注重某一個(gè)指標(biāo)，必然導(dǎo)致“過度測(cè)量的將過度實(shí)現(xiàn)”，從而影響內(nèi)部審計(jì)部門的戰(zhàn)略性績(jī)效。

　　（5）動(dòng)態(tài)性原則。內(nèi)部審計(jì)部門績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定凍是一勞永逸的簡(jiǎn)單過程，而是要隨著企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整，不同利益相關(guān)者期望的變化，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)戰(zhàn)略關(guān)注的變化，相應(yīng)地調(diào)整內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，這樣才能反映績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的戰(zhàn)略導(dǎo)向性。因此，內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是一個(gè)動(dòng)態(tài)、平衡的指標(biāo)體系。

內(nèi)部審計(jì)論文15

　　摘要:作為我國(guó)教育體制重要組成部分的民辦高校是在國(guó)家政策的支持下迅速發(fā)展起來的，盡管，我國(guó)民辦高校發(fā)展取得了一定的成績(jī)，但相較于公辦高校，其發(fā)展歷程較短，內(nèi)部管理較為混亂，影響了民辦高校教學(xué)質(zhì)量的提升。而作為高校內(nèi)部管理重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)，直接影響著高校的管理工作的質(zhì)量，意義重大，對(duì)民辦高校亦然。為此，本文主要分析內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代民辦高校管理中的作用，并提出了促進(jìn)民辦高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的措施。

　　關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)代民辦高校管理；作用

　　一、內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代民辦高校管理的現(xiàn)狀分析

　　現(xiàn)階段，我國(guó)民辦高校已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理的重要性，并通過建立鼓勵(lì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，引進(jìn)專職的審計(jì)人員等一系列措施，以完善內(nèi)部審計(jì)工作，提高學(xué)校管理質(zhì)量，并在一定程度上促進(jìn)了民辦高校的管理。然而，仍然存在著很多問題及不足，主要有：民辦高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全，獨(dú)立性不強(qiáng)。盡管國(guó)家教育部對(duì)各高校提出了依法治校，從嚴(yán)管理，建立內(nèi)部審計(jì)制度的要求，但多數(shù)民辦高校并未真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的內(nèi)涵，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念，多從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)，缺乏必要的現(xiàn)代審計(jì)理念，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和部門多依附于其他管理機(jī)構(gòu)或職能，參與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作收到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的管理較多，獨(dú)立性很差;民辦高校內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不突出，職能落后。受傳統(tǒng)管理思想和模式的影響，現(xiàn)階段，多數(shù)民辦高校內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)事物的審查，不能發(fā)揮其對(duì)高校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化管理能職能，且不能更加全面的參與到各項(xiàng)管理活動(dòng)的各個(gè)階段仍以事后審計(jì)為主，進(jìn)而妨礙了內(nèi)部審計(jì)真正職能和效果的發(fā)揮;民辦高校內(nèi)部審計(jì)人才缺乏，審計(jì)方法和技術(shù)的落后。鑒于民辦高校的性質(zhì)，其發(fā)展中普遍存在著任人唯親等現(xiàn)象，不能通過市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引進(jìn)專業(yè)的審計(jì)人才，且因管理理念的落后，不能完善對(duì)審計(jì)人才的培訓(xùn)等措施，以不斷的促進(jìn)其提高專業(yè)技能，更新現(xiàn)有知識(shí)。另一方面，隨著民辦高校財(cái)務(wù)事物的增多，傳統(tǒng)的審計(jì)方法和技術(shù)已經(jīng)不能滿足新形勢(shì)發(fā)展的需求，但多數(shù)民辦高校仍以較為原始的方法進(jìn)行著內(nèi)部審計(jì)工作，而先進(jìn)的會(huì)計(jì)電算化、審計(jì)電算化、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、抽樣審計(jì)等技術(shù)并未得到推行和應(yīng)用，不利于民辦高校內(nèi)部審計(jì)在高校管理中作用的發(fā)揮。

　　二、內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代民辦高校管理中的作用分析

　　在遵守相關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定及其指導(dǎo)下，民辦高校在高校管理人員的管理下，建立內(nèi)部獨(dú)立機(jī)構(gòu)，配置專職審計(jì)人員，運(yùn)用專門的審計(jì)方法進(jìn)行民辦高校內(nèi)部控制和管理的各項(xiàng)工作，以規(guī)范其各項(xiàng)內(nèi)部管理活動(dòng)，增強(qiáng)教學(xué)效果，促進(jìn)民辦高校可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)管理行為，就稱之為民辦高校的內(nèi)湖審計(jì)。鑒于民辦高校不同于公辦高校的組織管理方式以及現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，民辦高校內(nèi)部審計(jì)主要承擔(dān)著監(jiān)督民辦高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)、控制民辦高校內(nèi)部各管理活動(dòng)，尤其是對(duì)違法亂紀(jì)行為的控制、根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行民辦高校內(nèi)部管理活動(dòng)的評(píng)價(jià)以促進(jìn)其各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的改善、通過對(duì)各項(xiàng)管理活動(dòng)的參與以更好的服務(wù)于民辦高校管理活動(dòng)等職能，并通過各項(xiàng)職能的履行和發(fā)揮，促進(jìn)民辦高校的管理活動(dòng)，具體體現(xiàn)在：

　　(一)健全民辦高校內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部管理水平的提升

　　近年來，我國(guó)民辦高校得到了充分的發(fā)展，其涉及金額巨大，融資渠道廣泛，且在自主辦學(xué)的原則下呈現(xiàn)出更加多元化的發(fā)展趨勢(shì)，這就增加了民辦高校管理的難度。而民辦高校內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的一項(xiàng)有效措施能直接參與到民辦高校進(jìn)行包括資金及專項(xiàng)資金的籌集及使用、合同的簽訂、高校財(cái)務(wù)預(yù)算及執(zhí)行等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行，進(jìn)而不僅能保障民辦高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的按照既定目標(biāo)運(yùn)轉(zhuǎn)，提高管理效率，并及時(shí)監(jiān)督各種違法亂紀(jì)、浪費(fèi)粗放等經(jīng)濟(jì)管理行為，科學(xué)的評(píng)價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效果，發(fā)現(xiàn)民辦高校管理中存在的問題及不足，適時(shí)的給出合理的建議和對(duì)策，減少因不規(guī)范管理行為帶來的損失，進(jìn)而保障民辦高校管理質(zhì)量和水平的增強(qiáng)，改進(jìn)管理現(xiàn)狀，而且還能更好的服務(wù)于民辦高校的管理活動(dòng)，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和抵御能力，促進(jìn)完整有序的管理機(jī)制的建立，保障各項(xiàng)管理活動(dòng)與民辦高校的辦學(xué)目標(biāo)相一致，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

　　(二)保障民辦高校資金安全，優(yōu)化資源配置

　　內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督、評(píng)價(jià)等職能的發(fā)揮參與到民辦高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，一方面能保障民辦高校各項(xiàng)資金管理活動(dòng)信息的可靠性，減低民辦高校經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理活動(dòng)存在的問題，及時(shí)的制止和處理不規(guī)范行為，完善管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)管理效益，保障民辦高校各項(xiàng)資金及財(cái)產(chǎn)的安全。另一方面，民辦高校通過一系列內(nèi)部審計(jì)工作的開展，在促進(jìn)其管理水平的提高和效果的增進(jìn)的同時(shí)，還能優(yōu)化民辦高校各資源的配置，節(jié)約成本，發(fā)揮各項(xiàng)資金及資源的最大效益，進(jìn)而保障民辦高校管理的穩(wěn)定性和效益的優(yōu)化。

　　(三)積極發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)作用，增強(qiáng)民辦高效管理效率

　　內(nèi)部民辦高校開展的各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，將涉及到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高校管理工作納入內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管下，完成對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中、事后等全過程的審計(jì)，并考核和評(píng)價(jià)學(xué)校管理活動(dòng)的可行性及進(jìn)度，能幫助高校發(fā)現(xiàn)學(xué)校管理的問題，提出建議，為防范措施的實(shí)施、學(xué)校管理活動(dòng)的改進(jìn)等奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而通過監(jiān)督和服務(wù)職能的發(fā)揮，幫助推動(dòng)高校管理及運(yùn)營(yíng)的效果。同時(shí)，兼顧民辦高校微觀和長(zhǎng)期宏觀發(fā)展，通過對(duì)其微觀和宏觀兩個(gè)層面的發(fā)展進(jìn)度、規(guī)劃等進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的`審核，幫助民辦高校改善包括管理活動(dòng)在內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)而增強(qiáng)學(xué)校管理效率，推動(dòng)民辦高校辦學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　三、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在民辦高校管理中效果的措施分析

　　(一)轉(zhuǎn)變觀念理念，更加重視內(nèi)部審計(jì)

　　內(nèi)部審計(jì)能很好的促進(jìn)民辦高校的管理工作，意義重大。因此，一方面，民辦高校應(yīng)當(dāng)打破傳統(tǒng)觀念的影響，主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵，樹立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與評(píng)價(jià)，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的功能、職權(quán)及操作流程等，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)程序及方法，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)的后續(xù)管理工作，完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的評(píng)估和管理，促進(jìn)其作用的發(fā)揮。具體來說，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)并由不兼任高校其他管理職位的專職審計(jì)人員擔(dān)任，參與各項(xiàng)審計(jì)工作和高校經(jīng)濟(jì)事物的全過程。同時(shí)，專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)不參與高校的其他業(yè)務(wù)管理，直接對(duì)民辦高校的董事會(huì)負(fù)責(zé)，進(jìn)而保障審計(jì)部門和機(jī)制的獨(dú)立性、權(quán)威性。另一方面，民辦高校開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持全程參與，避免部分項(xiàng)目的重點(diǎn)審計(jì)而忽視其他環(huán)節(jié)，堅(jiān)持與各部門的協(xié)調(diào)合作，同時(shí)，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)同政府及行業(yè)審計(jì)等外部審計(jì)的合作，堅(jiān)持內(nèi)外合作，并積極承擔(dān)和履行學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)責(zé)任，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化。

　　(二)重視審計(jì)人才的培養(yǎng)，提升審計(jì)工作質(zhì)量

　　一方面，民辦高校應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，引進(jìn)專業(yè)的審計(jì)人才，定期和不定期的通過聘請(qǐng)專家開展講座等多種形式開展對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，吸收和引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)理念和技術(shù)，在學(xué)校內(nèi)部積極組織和開展內(nèi)部審計(jì)人員的交流與學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)能力及知識(shí)大賽等活動(dòng)，幫助審計(jì)工作人員不斷的更新知識(shí)和技能，同時(shí)，建立健全內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)秀、業(yè)務(wù)水平高等的工作人員給予豐富的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)等多種措施，鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷的積極學(xué)習(xí)，創(chuàng)新審計(jì)工作模式，提高其主觀能動(dòng)性，并通過對(duì)不良審計(jì)行為及經(jīng)濟(jì)管理行為的懲罰等促進(jìn)民辦高校內(nèi)部?jī)?yōu)良工作風(fēng)氣的養(yǎng)成。另一方面，民辦高校應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的配置，除了專業(yè)財(cái)務(wù)人員外，適當(dāng)?shù)脑黾与娮訑?shù)據(jù)處理等領(lǐng)域的人才，以滿足內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)各類人才的需求，使得民辦高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)構(gòu)成及水平更完善，以促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

　　(三)拓展和豐富民辦高校內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的開展

　　民辦高校的內(nèi)部審計(jì)工作范圍應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步拓展，彰顯審計(jì)工作重點(diǎn)。在堅(jiān)持全面協(xié)調(diào)發(fā)展的理念下，民辦高�？梢酝ㄟ^以高校資金使用效益的審計(jì)、資金等的使用和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制與管理活動(dòng)、改建民辦高校管理活動(dòng)，在堅(jiān)持以民辦高校財(cái)務(wù)以及財(cái)務(wù)預(yù)算等工作為基礎(chǔ)的同時(shí)，積極開展高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作，通過加強(qiáng)對(duì)學(xué)校管理人員的收入分配狀況、組織機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)來源及使用情況等深入調(diào)查的基礎(chǔ)上建立各個(gè)專項(xiàng)資產(chǎn)信息系統(tǒng)并及時(shí)的更新，同時(shí)，積極的對(duì)民辦高�；�礎(chǔ)設(shè)施投資等重大項(xiàng)目的可行性等進(jìn)行科學(xué)合理的決策審計(jì)，防范管理風(fēng)險(xiǎn)。民辦高校應(yīng)當(dāng)將學(xué)校的專項(xiàng)資產(chǎn)、現(xiàn)有資產(chǎn)以及新購置資產(chǎn)、總資產(chǎn)等的質(zhì)量及管理進(jìn)行審計(jì)，以完善管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大和內(nèi)容的增加，就需要建立和健全高校的溝通機(jī)制，只有有效的溝通才能減少內(nèi)部審計(jì)工作阻力，爭(zhēng)取更多的支持力量，并促進(jìn)各項(xiàng)審計(jì)措施的執(zhí)行及落實(shí)，否則無法保證各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展，為此，民辦高校應(yīng)當(dāng)更加重視內(nèi)部溝通機(jī)制的建設(shè)，使得內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)活動(dòng)在各部門的支持和理解中順利的開展。

　　(四)更新和完善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)及方法，提升民辦高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

　　按照內(nèi)部控制審計(jì)專項(xiàng)準(zhǔn)則的表述:內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控制度、信息處理等的適當(dāng)性、合法性與有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，這就需要借助專業(yè)的技術(shù)和方法才能實(shí)現(xiàn)。盡管傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)及方法在很大程度上促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的開展。然而，大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，以計(jì)算機(jī)等信息技術(shù)的發(fā)展深刻的改變了人們的工作方式，尤其是近年來會(huì)計(jì)電算化等的突飛猛進(jìn)，極大的提高了內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量，因此，民辦高校應(yīng)當(dāng)主動(dòng)打破傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)和方法的桎梏，引進(jìn)和使用先進(jìn)的審計(jì)軟件和技術(shù)，不斷的優(yōu)化本校的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，并鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)，進(jìn)而從根本上促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)的優(yōu)化，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

　　(五)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能的全面發(fā)揮，完善民辦高校內(nèi)部審計(jì)工作

　　民辦高校的內(nèi)部審計(jì)工作盡管逐漸擴(kuò)大了范圍，豐富了內(nèi)容，但對(duì)高校財(cái)務(wù)資料的真實(shí)和合法的監(jiān)督和審查仍然是其工作的重點(diǎn)及核心。然而，隨著民辦高校規(guī)模的擴(kuò)大、管理活動(dòng)的豐富等變化，內(nèi)部審計(jì)的職能也發(fā)生了改變，出現(xiàn)了為高校資金管理活動(dòng)及重要資金項(xiàng)目決策提出建議和數(shù)據(jù)依據(jù)，加強(qiáng)資產(chǎn)審計(jì)以規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)等新的服務(wù)職能，而工作的重點(diǎn)也逐漸轉(zhuǎn)移到高校內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益的提高和風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避等方面，為此，民辦高校應(yīng)當(dāng)緊跟形勢(shì)變化，適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)工作人員的職權(quán)范圍，促進(jìn)其各項(xiàng)職能的發(fā)揮，使得內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)職能都能發(fā)揮作用，服務(wù)于高校的各項(xiàng)管理活動(dòng)。

　　四、結(jié)束語

　　隨著教育體制改革的推進(jìn)以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)揮，我國(guó)民辦高校的發(fā)揮規(guī)模逐漸擴(kuò)大，而內(nèi)部審計(jì)的作用越來越彰顯。因此，民辦高校只有不斷的轉(zhuǎn)變管理理念，建立和完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，更新內(nèi)部審計(jì)方法及技術(shù)，增強(qiáng)整體內(nèi)部審計(jì)整體素質(zhì)，才能保障高校各項(xiàng)管理活動(dòng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而促進(jìn)民辦高校辦學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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