稅收的論文實(shí)用【15篇】

　　無論是在學(xué)校還是在社會(huì)中，大家都不可避免地要接觸到論文吧，通過論文寫作可以提高我們綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)的能力。寫起論文來就毫無頭緒？以下是小編幫大家整理的稅收的論文，希望對(duì)大家有所幫助。

稅收的論文1

　　一、引言

　　在經(jīng)濟(jì)危機(jī)期間，依靠大規(guī)模的財(cái)政刺激政策拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)得到了越來越多的學(xué)者的重視。在20xx年危機(jī)期間，我國體現(xiàn)出了比發(fā)達(dá)國家更強(qiáng)的應(yīng)對(duì)危機(jī)的能力，WenandWu(20xx)認(rèn)為主要原因是我國國有企業(yè)在危機(jī)期間充當(dāng)了自動(dòng)穩(wěn)定器的功能，并帶動(dòng)了私營企業(yè)的投資，我國實(shí)施的是大規(guī)模擴(kuò)張性財(cái)政政策，而西方國家是大規(guī)模的擴(kuò)張性的貨幣政策�，F(xiàn)階段，在經(jīng)濟(jì)面臨著較大的下行壓力的情形下，財(cái)政政策目前承擔(dān)著穩(wěn)增長(zhǎng)和調(diào)結(jié)構(gòu)的功能，楊汝岱(20xx)認(rèn)為我國國有企業(yè)仍然存在著投資效率較低和擠占資源配置的現(xiàn)象，國有企業(yè)是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現(xiàn)階段財(cái)政穩(wěn)增長(zhǎng)和調(diào)結(jié)構(gòu)更應(yīng)重視對(duì)民營企業(yè)的影響，促進(jìn)民營企業(yè)的投資，發(fā)揮民營企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和穩(wěn)定就業(yè)的作用。財(cái)政政策通過三種途徑影響企業(yè)的投資，分別為供給效應(yīng)、需求效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境�；�于凱恩斯理論，供給效應(yīng)認(rèn)為產(chǎn)出是由總需求決定，擴(kuò)張性財(cái)政政策具有乘數(shù)效應(yīng)。在開放的經(jīng)濟(jì)中，擴(kuò)張性財(cái)政政策的乘數(shù)效應(yīng)取決于匯率是浮動(dòng)的還是固定的。國內(nèi)學(xué)者基于宏觀總量的數(shù)據(jù)研究政府支出對(duì)企業(yè)投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國外學(xué)者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型討論了財(cái)政支出對(duì)產(chǎn)出的影響，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財(cái)政政策的產(chǎn)出效應(yīng)。

　　基于微觀角度研究財(cái)政政策主要關(guān)注政府支出對(duì)企業(yè)的勞動(dòng)力需求、產(chǎn)出和生產(chǎn)率水平的影響，但是不同理論的結(jié)論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認(rèn)為政府支出通過負(fù)的財(cái)富效應(yīng)提高了勞動(dòng)力供給，勞動(dòng)力供給的增加降低了工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率；ＲameyandShapiro(1998)認(rèn)為政府針對(duì)一個(gè)部門的擴(kuò)張性財(cái)政支出提高了其消費(fèi)工資但是降低了生產(chǎn)工資。財(cái)政支出、政府補(bǔ)助、稅收和產(chǎn)業(yè)政策等是我國政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。代永華(20xx)認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策彌補(bǔ)了市場(chǎng)缺陷，對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)起到了積極的作用，但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態(tài)度。政府補(bǔ)貼也是財(cái)政支出的一個(gè)重要方面，從各國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的實(shí)踐來看，財(cái)政補(bǔ)貼可以優(yōu)化資源配置。政府補(bǔ)貼是一項(xiàng)重要的財(cái)政政策工具，并且從對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)影響的角度來看，政府補(bǔ)貼影響了資源的配置、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變以及收入的分配。經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)政府補(bǔ)貼的討論主要集中在:

　　(1)政府補(bǔ)貼對(duì)產(chǎn)出和效率的影響；

　　(2)對(duì)社會(huì)就業(yè)、發(fā)展、公平以及收入分配的影響。從社會(huì)福利來看，對(duì)出口企業(yè)的補(bǔ)貼通常提高了出口企業(yè)在國際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，BranderandSpencer(1985)認(rèn)為從補(bǔ)貼的成本和收益角度考慮，補(bǔ)貼的對(duì)出口企業(yè)的收益是大于政府補(bǔ)貼的成本的。本文基于我國1998至20xx年民營企業(yè)上市公司數(shù)據(jù)，第二部分分析了政府支出是否影響企業(yè)投資，第三部分分析了政府補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)投資的影響，并進(jìn)一步考慮了政府補(bǔ)貼和企業(yè)利潤(rùn)率、商業(yè)信用的交互效應(yīng)，最后一部分對(duì)全文進(jìn)行了總結(jié)，并考慮了財(cái)政促進(jìn)我國民營企業(yè)投資的途經(jīng)。

　　二、財(cái)政支出對(duì)企業(yè)投資影響的研究

　　首先我們分析財(cái)政支出對(duì)企業(yè)投資的影響，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企業(yè)最優(yōu)的投資為約束條件下價(jià)值的最大化，其中企業(yè)的價(jià)值為未來每一期股東紅利的折現(xiàn)，每一期股東的紅利為企業(yè)的利潤(rùn)減去企業(yè)的資本調(diào)整成本和投資額，企業(yè)在當(dāng)期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業(yè)具有不變規(guī)模生產(chǎn)函數(shù)、二階的投資調(diào)整成本函數(shù)以及資本的調(diào)整成本和投資規(guī)模同向變動(dòng)、與現(xiàn)金流反向變動(dòng)的假設(shè)下，從企業(yè)投資的`歐拉方程得到關(guān)于企業(yè)投資的計(jì)量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營上市公司年度數(shù)據(jù)，剔除了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不健全的公司、ST狀態(tài)的公司，并且對(duì)變量進(jìn)行了winsor處理，其中民營企業(yè)的投資采用現(xiàn)金流量表中的“構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”來衡量企業(yè)的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價(jià)*流通股數(shù)+每股凈資產(chǎn)*非流通股數(shù)+負(fù)債)/總資產(chǎn)的賬面價(jià)值；銷售收入Sale為企業(yè)營業(yè)收入；企業(yè)規(guī)模用總資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)來衡量；現(xiàn)金流為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額；本文中商業(yè)信用采用企業(yè)的商業(yè)信用凈額來衡量，即企業(yè)的應(yīng)付賬款減去應(yīng)收賬款來衡量企業(yè)的替代性融資的現(xiàn)象，其中投資、銷售、現(xiàn)金流、利潤(rùn)和凈商業(yè)信用都通過企業(yè)的總資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化消除規(guī)模效應(yīng)。

　　根據(jù)模型(1)，我們分析財(cái)政支出是否促進(jìn)了民營企業(yè)投資，考慮到企業(yè)不可觀測(cè)的異質(zhì)性與解釋變量之間的關(guān)系，我們采用固定效應(yīng)面板模型進(jìn)行回歸，固定效應(yīng)模型通過一階差分消除了不可觀測(cè)的異質(zhì)性，避免了回歸結(jié)果的偏誤。表2為公共財(cái)政支出對(duì)民營企業(yè)投資影響的估計(jì)結(jié)果，其中各個(gè)變量均進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化，從回歸的結(jié)果可以看到，在混合OLS模型、隨機(jī)效應(yīng)模型以及固定效應(yīng)模型中，公共財(cái)政支出對(duì)民營企業(yè)投資具有顯著的影響，并且從回歸的結(jié)果中可以看到，資產(chǎn)負(fù)債率、商業(yè)信用和利潤(rùn)率仍然對(duì)民營企業(yè)的投資具有顯著的影響。通過HasumanTest檢驗(yàn)的結(jié)果可知，隨機(jī)效應(yīng)模型和固定效應(yīng)模型的估計(jì)系數(shù)具有顯著的不同，因此支持本文通過固定效應(yīng)模型進(jìn)行估計(jì)。

　　三、政府補(bǔ)助對(duì)企業(yè)投資的影響

　　下面我們分析政府補(bǔ)助對(duì)企業(yè)投資的影響，很多學(xué)者研究了政府Ｒ＆D補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的作用，本文分析政府對(duì)上市公司的補(bǔ)貼是否促進(jìn)了上市公司的投資以及政府補(bǔ)貼與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、利潤(rùn)率以及商業(yè)信用的交互效應(yīng)。我國的國家稅務(wù)總局對(duì)稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規(guī)的前提下，當(dāng)存在不少于兩個(gè)的納稅方案時(shí)，通過運(yùn)籌和設(shè)計(jì)，以實(shí)現(xiàn)最小的合理納稅[1]。”稅收籌劃簡(jiǎn)而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。我國很多大型企業(yè)都設(shè)有專門的稅收籌劃崗位，通過研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制的不斷加深，稅收籌劃也越來越得到企業(yè)的關(guān)注。在遵守稅法規(guī)定的前提下，納稅人經(jīng)常有多于一個(gè)的納稅方案。不同納稅方案的稅務(wù)負(fù)擔(dān)往往相差較大。企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，進(jìn)行合理的稅收籌劃必將成為企業(yè)的理財(cái)工作重點(diǎn)。根據(jù)電力行業(yè)的特殊性，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)高達(dá)72%，電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃將對(duì)其降低成本有重要意義。

　　1稅收籌劃的相關(guān)理論概述

　　稅收籌劃是在法律許可范圍內(nèi)，對(duì)投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節(jié)約納稅額，為企業(yè)降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點(diǎn)特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導(dǎo)性、預(yù)見性很強(qiáng)的管理活動(dòng)，屬于企業(yè)管理計(jì)劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，它以企業(yè)的涉稅活動(dòng)作為研究對(duì)象，與企業(yè)的財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強(qiáng)制性、無償性，是國家職能的體現(xiàn)[4]。企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中需要有多種納稅支出項(xiàng)目，納稅額的多少直接影響到企業(yè)的切身利益。稅收籌劃的目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)關(guān)系密切。當(dāng)有多種納稅方案時(shí)，需同時(shí)考慮企業(yè)的整體利益和稅務(wù)的輕重�？赏ㄟ^稅收籌劃來提高企業(yè)的償債能力。稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，其實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)的涉稅活動(dòng)進(jìn)行分析研究，事先計(jì)劃納稅方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本降低。

　　2電力企業(yè)的稅收籌劃概述

　　2.1電力企業(yè)的稅收體系分析

　　隨著我國“廠網(wǎng)分離、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”的電力體制改革不斷深化，各電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)逐漸加強(qiáng)。電力企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新以及管理創(chuàng)新來提高效率、加強(qiáng)管理、降低成本。進(jìn)行稅收籌劃作為降低企業(yè)成本的重要方法，越來越得到電力企業(yè)的重視。電力企業(yè)的稅收體系隨著我國稅收體制的改革而進(jìn)行調(diào)整�，F(xiàn)今，電力企業(yè)逐漸形成了一變現(xiàn)行的電力市場(chǎng)稅收體系。在我國，電力企業(yè)的主要納稅種類有：企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、教育附加稅等。電力企業(yè)的納稅主體是具有獨(dú)立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉(zhuǎn)供企業(yè)、獨(dú)立于國電的發(fā)電公司等。國電的各省分公司不具有獨(dú)立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后的銷售收入作為稅基。小規(guī)模納稅人的電力企業(yè)增值稅稅率為6%，其他電力企業(yè)的增值稅稅率為17%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為稅基，所得稅的稅率為25%。營業(yè)稅以非注營業(yè)的業(yè)務(wù)所得的銷售收入作為稅基，稅率為5%。房產(chǎn)稅的稅基是房產(chǎn)余值，稅率一般是1.2%。在電力企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)中，增值稅、企業(yè)所得稅是主要納稅項(xiàng)目。具體的稅收結(jié)構(gòu)如表1所示。

　　2.2電力企業(yè)稅收體系的問題

　　我國電力企業(yè)的稅收隨著實(shí)行著與其他行業(yè)相同的稅率，但電力企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)明顯高于其他企業(yè)。我國實(shí)現(xiàn)的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，投資性的支出不能用作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。電力企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，固定資產(chǎn)的比重高達(dá)70%，在投資性支出的重復(fù)納稅上看，電力企業(yè)的增值稅高于工業(yè)平均水平40%以上。另外，我國的發(fā)電企業(yè)中，火電企業(yè)處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業(yè)的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率偏低。我國的宏觀政策支持可再生資源的利用，鼓勵(lì)水力發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電，但是在稅負(fù)方面，國家的政策并沒有為水力、風(fēng)力發(fā)電的建設(shè)提供政策優(yōu)勢(shì)。我國目前的風(fēng)電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風(fēng)電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷售收入的10%，而風(fēng)電高達(dá)16.8%，水電約為14%。這是由于風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電的投資成本遠(yuǎn)大于火力發(fā)電。除此之外，水電的隱性稅負(fù)較大。水電工程從建設(shè)到運(yùn)營都要為防洪、旅游、水產(chǎn)養(yǎng)殖等功能支付成本。風(fēng)電與水電是有利于環(huán)境的清潔能源，一旦實(shí)現(xiàn)電價(jià)市場(chǎng)化改革，風(fēng)電與水電將在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)非常不利的地位。

　　2.3電力企業(yè)的稅收籌劃空間

　　電力企業(yè)的涉稅種類眾多，對(duì)于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅等，進(jìn)行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點(diǎn)放企業(yè)所得稅和增值稅等大數(shù)額稅種上。針對(duì)電力企業(yè)近年來的降薪現(xiàn)狀，該文將薪酬激勵(lì)與稅收籌劃相結(jié)合，以提高電力企業(yè)的人力資源水平。

　�。�1）充分利用電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠。電力行業(yè)是關(guān)系國計(jì)民生的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，國家為鼓勵(lì)電力企業(yè)的發(fā)展，給出了許多的電力企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策是電力企業(yè)的稅收籌劃的重要籌劃空間。

　　(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業(yè)的員工降薪將不利于員工激勵(lì)，如何通過稅收籌劃來最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。

　　(3)并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺(tái)后，上市電力企業(yè)的并購、重組事件頻發(fā)。如何在合理籌劃并購中的涉稅問題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關(guān)鍵工作之一。

　　(4)針對(duì)固定資產(chǎn)的籌劃。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比偏大，而我國實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅。固定資產(chǎn)從購置、使用到處理的各個(gè)階段都涉及稅收問題，對(duì)電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)自身的利潤(rùn)。

　　3電力企業(yè)的涉稅稅種的籌劃方案

　　3.1電力企業(yè)增值稅的籌劃

　　電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比較大，其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就非常少，要降低電力企業(yè)的稅負(fù)金額，需對(duì)其增值稅進(jìn)行合理的籌劃。

　　(1)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。電力行業(yè)的原材料由煤、油、氣等構(gòu)成，這些原料的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相比于企業(yè)行業(yè)偏低。為了盡量擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，通�？刹捎萌缦聨追N方法：①購買原材料時(shí)，不僅要索要專用增值稅發(fā)票，還要取得專用發(fā)票上所明確說明的增值稅額；②價(jià)格相同時(shí)，購買有增值稅發(fā)票的貨物；③委托加工貨物或進(jìn)口貨物時(shí)，索要增值稅專用發(fā)票；④采用兼營的方式，降低不可抵扣的比例。

　　(2)充分利用國家對(duì)電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。我國的發(fā)電企業(yè)主要以火力發(fā)電為主，對(duì)煤炭的依賴性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對(duì)環(huán)境的污染嚴(yán)重。國家在增值稅方面提出許多優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)發(fā)電企業(yè)采用其他的清潔能源。電力企業(yè)在進(jìn)行建廠選址時(shí)，可考慮國家有關(guān)的增值稅優(yōu)惠辦法，如《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業(yè)可通過合理選擇建廠地址，進(jìn)而避免部分的稅務(wù)成本。

　　(3)有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用的稅收籌劃。企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)現(xiàn)行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶一票結(jié)算，將運(yùn)輸費(fèi)用并入價(jià)格而開具增值稅發(fā)票，則無形中增加稅負(fù)。對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃方法有：①將運(yùn)費(fèi)收入轉(zhuǎn)化為代墊運(yùn)費(fèi)，但該方法要受銷售對(duì)象的制約；②通過將自營的運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)化為外購運(yùn)費(fèi)，從而降低增值稅的稅負(fù)金額。

　　3.2電力企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃

　　我國在20xx年3月頒布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方法。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的所得稅關(guān)鍵在于稅率。統(tǒng)一后的國內(nèi)企業(yè)所得稅稅率是25%。由于電力企業(yè)中的外資企業(yè)占比較少，新稅法的實(shí)施使得整個(gè)行業(yè)的實(shí)際納稅額有所下降。新企業(yè)所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優(yōu)惠政策等方面對(duì)電力企業(yè)均有較大的影響作用。面對(duì)新的企業(yè)所得稅辦法，電力企業(yè)可繼續(xù)加大技術(shù)開發(fā)費(fèi)的投入，以提升電力企業(yè)的創(chuàng)新水平；引進(jìn)節(jié)能環(huán)保的設(shè)備來進(jìn)行技術(shù)改造；適當(dāng)?shù)丶哟箅娏ζ髽I(yè)的品牌維護(hù)費(fèi)用等。針對(duì)電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比巨大，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，電力企業(yè)的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業(yè)的自我積累資產(chǎn)、向社會(huì)發(fā)行的股票、向金融機(jī)構(gòu)的貸款、向非金融機(jī)構(gòu)的貸款或者是同業(yè)拆借、向社會(huì)發(fā)行債券、企業(yè)的內(nèi)部集資。在合理范圍內(nèi)，電力企業(yè)可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。

　　3.3電力企業(yè)的個(gè)人所得稅籌劃

　　薪酬激勵(lì)是員工激勵(lì)的重要手段，隨著電力行業(yè)的整體降薪趨勢(shì)，可通過將薪酬激勵(lì)與稅收籌劃相結(jié)合，以達(dá)到員工激勵(lì)的作用。對(duì)電力企業(yè)的高管人員和普通員工進(jìn)行合理的稅收籌劃非常必要。對(duì)于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅，而高管人員的董事費(fèi)收入則按照勞務(wù)報(bào)酬繳納其個(gè)人所得稅。另外，可通過運(yùn)用股權(quán)激勵(lì)的辦法來降低高管人員的個(gè)稅稅額。對(duì)電力企業(yè)的高管激勵(lì)主要有股票期權(quán)、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業(yè)的普通職工的工資一般由項(xiàng)目工資、崗位工資、獎(jiǎng)金、津貼等構(gòu)成。對(duì)普通員工的激勵(lì)包括職位的升遷、工資獎(jiǎng)金、職業(yè)培訓(xùn)等方面。為了增強(qiáng)對(duì)普通員工的激勵(lì)，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來為員工服務(wù)，如：交通費(fèi)、購房支付、培訓(xùn)支出、購車支出等。通過從工資中扣除這些必要支出，來降低員工的個(gè)稅繳納稅負(fù)。電力企業(yè)可以在費(fèi)用支出總額不變的前提下，通過合理增加非貨幣性支出的比例，來降低員工的納稅成本，從而提高個(gè)人的實(shí)際收入。企業(yè)常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統(tǒng)一為員工提供旅游機(jī)會(huì)、為員工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)等。

　　4結(jié)語

　　電力企業(yè)是資金、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，通過合理地稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約較多的成本，為提升電力企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有重要的可借鑒價(jià)值。該文分析電力企業(yè)的稅收體系，挖掘電力企業(yè)的稅收籌劃空間，通過適當(dāng)?shù)幕I劃方法來降低企業(yè)的納稅稅負(fù)，并詳細(xì)分析了對(duì)增值稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的籌劃方案，對(duì)電力企業(yè)的稅收籌劃具有很好的參考價(jià)值。

稅收的論文2

　　隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，對(duì)我國上市公司的會(huì)計(jì)制度產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，尤其是準(zhǔn)則中對(duì)稅務(wù)方面的細(xì)則影響巨大。如何解決會(huì)計(jì)政策帶來的影響，筆者依據(jù)多年工作經(jīng)驗(yàn)及多方理論數(shù)據(jù)剖析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅收的影響，并提出相應(yīng)對(duì)策。

　　一、會(huì)計(jì)與稅法簡(jiǎn)介

　　我國經(jīng)濟(jì)起步晚、發(fā)展快，公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)并沒有從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中脫離出來，這使得會(huì)計(jì)工作十分龐雜和混亂。要想搞清企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)稅收的影響，首先要厘清二者的關(guān)系。會(huì)計(jì)與稅法的差異主要在目的、基本前提及原則等方面。會(huì)計(jì)的目的是為了符合核算的要求，稅法以實(shí)現(xiàn)征稅為目的。會(huì)計(jì)存在的基本前提是為投資者理清企業(yè)資金情況和經(jīng)濟(jì)效益，而稅法是國家在確保財(cái)政收入健康穩(wěn)定的情況下，通過經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、法律等手段來維護(hù)納稅人合法的權(quán)益。會(huì)計(jì)工作具有客觀性，稅法具有法律的原則性。

　　二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施背景下企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)稅收的影響

　　準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)稅收的影響是多方面的，只有理清新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅收的影響才能使企業(yè)正常納稅，確保企業(yè)良性發(fā)展。

　　(一)新會(huì)計(jì)政策選擇空間

　　在頒布實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，具有針對(duì)性的會(huì)計(jì)政策規(guī)定增加，使得選擇空間變大，由于不同的選擇會(huì)照成不同的納稅結(jié)果，企業(yè)必然會(huì)選擇一條能節(jié)稅的方式來計(jì)算稅務(wù)。此外，準(zhǔn)則中對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊問題的調(diào)整幅度也較大，企業(yè)每年都需要對(duì)其固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊、復(fù)核，一旦復(fù)核結(jié)果與原估計(jì)值差異較大，就需要及時(shí)對(duì)二者進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后會(huì)直接影響企業(yè)的利潤(rùn)，進(jìn)而影響企業(yè)的稅收。以往存貨計(jì)價(jià)采用“后進(jìn)先出”法，新準(zhǔn)則實(shí)施后取消了該算法。主要是因?yàn)樵S多企業(yè)庫存打、周轉(zhuǎn)周期長(zhǎng)，毛利率和利潤(rùn)變化大，一旦市場(chǎng)環(huán)境出現(xiàn)通貨膨脹，該時(shí)間段計(jì)算的利潤(rùn)就會(huì)較高，相應(yīng)的企業(yè)應(yīng)繳稅務(wù)就會(huì)偏高。

　　(二)計(jì)量基礎(chǔ)更加多元

　　新準(zhǔn)則中全面引入了歷史成本這一屬性，使得原有的重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值四大屬性拓展為五大屬性。計(jì)量基礎(chǔ)的多元化，使得企業(yè)的資產(chǎn)和債務(wù)能真實(shí)地反應(yīng)出來，會(huì)對(duì)企業(yè)的盈利帶來一定影響。例如當(dāng)前已投資為主的房地產(chǎn)企業(yè)，若采用公允價(jià)值代替賬面價(jià)值計(jì)價(jià)，其差異會(huì)被計(jì)入為損益，會(huì)拉高企業(yè)的利潤(rùn)數(shù)字，進(jìn)而增大了應(yīng)繳稅務(wù)數(shù)字。

　　(三)收益計(jì)量方法更加具體

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，在計(jì)量方法上有許多新的要求，主要體現(xiàn)在《債務(wù)重組》《建造合同》《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》等細(xì)則中，都能對(duì)企業(yè)核算收益產(chǎn)生重大影響。例如，以往企業(yè)債務(wù)重組中，將重組產(chǎn)生的收益都計(jì)入資本公積，而新準(zhǔn)則中，有了更加細(xì)致的`劃分，即：債務(wù)重組過程中，債權(quán)人讓步及債務(wù)人被豁免償(或減少償還)所產(chǎn)生的收益，需要作為營業(yè)外收入計(jì)入利潤(rùn)表，進(jìn)而影響稅收。

　　(四)所得稅計(jì)算處理難度增加

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，一般通過應(yīng)付稅款法和會(huì)計(jì)法兩種來計(jì)算所得稅。不同的計(jì)算方法，都將直接影響企業(yè)的日常管理。前文提到稅法和會(huì)計(jì)的概念、前提及目的，一般上市公司及中大型企業(yè)都會(huì)將二者分立看待，從長(zhǎng)期角度來看，不同的所得稅計(jì)算方法，勢(shì)必會(huì)對(duì)稅收帶來較大影響。尤其是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中去掉了關(guān)于永久性差異的界定，這使得所得稅的核算難度增加。目前被廣泛應(yīng)用的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法與原有計(jì)算方法相比，需要引入暫時(shí)差異性的概念，從而適應(yīng)稅率計(jì)量確認(rèn)一項(xiàng)遞延所得稅，與應(yīng)納所得稅相加，就得出了所得稅稅費(fèi)。一旦企業(yè)經(jīng)營模式發(fā)生較大變化時(shí)，暫時(shí)性差異將會(huì)影響所得稅的計(jì)算。

　　三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)稅收影響的對(duì)策

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，對(duì)我國企業(yè)，尤其是對(duì)稅務(wù)的計(jì)算帶來了重大影響。如何解決這些問題，是當(dāng)前會(huì)計(jì)領(lǐng)域的重要課題。本文根據(jù)上述影響，針對(duì)性提出幾點(diǎn)措施。

　　(一)分立稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，使得納稅做出相應(yīng)調(diào)整。以往稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)看作一個(gè)整體，二者并未成為獨(dú)立體系。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二者本質(zhì)上的差異使得會(huì)計(jì)工作十分混亂和龐雜。此外許多企業(yè)還會(huì)要求會(huì)計(jì)提供定納稅籌劃信息，以便企業(yè)做出決策，愈發(fā)加重了會(huì)計(jì)的工作難度。因此將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來是促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展的必由之路。

　　(二)提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施無疑對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。因此，企業(yè)必須組織會(huì)計(jì)人員深入學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)要讓全體會(huì)計(jì)人員意識(shí)到新準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)工作影響的重要性。另外，不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能培訓(xùn)，搭建平臺(tái)、促進(jìn)會(huì)計(jì)人員之間的交流，有條件的可以組織會(huì)計(jì)人員參與講座學(xué)習(xí)或深造。在不斷提升專業(yè)水平的同時(shí)，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。一個(gè)高水平的會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)時(shí)間和成本都非常高，一旦人才流失，會(huì)直接影響公司的正常運(yùn)作。因此要不斷提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，使會(huì)計(jì)人員視企業(yè)的發(fā)展為己任，為企業(yè)做出更高的貢獻(xiàn)。

　　(三)提高稅務(wù)部門的服務(wù)工作

　　新準(zhǔn)則的實(shí)施不僅提高了對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求，同樣提高了對(duì)稅務(wù)部門工作能力的要求。新準(zhǔn)則中稅法差異的變化，為稅務(wù)部門的執(zhí)法帶來新的挑戰(zhàn)。在新準(zhǔn)則實(shí)施背景下，稅收征管制度和稽查工作都需要做出相應(yīng)的調(diào)整，從而準(zhǔn)確反映出涉稅企業(yè)的具體信息。同時(shí)稅務(wù)部門還要提升信息收集能力，避免出現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅法不匹配的情況發(fā)生。同時(shí)根據(jù)納稅人的需求，做好相關(guān)信息咨詢服務(wù)或指導(dǎo)。

稅收的論文3

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稅收的論文4

　　論文摘要：隨著國家調(diào)控力度的不斷加大，加上日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用成本的壓縮空間越來越小。科學(xué)的稅收籌劃，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力乃至促進(jìn)整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展都具有積極的作用。本文采用理論分析的方法，對(duì)當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了嘗試性的探討，提出了自己的解決方案和籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范。

　　論文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè),稅收籌劃,籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　一、引言

　　房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產(chǎn)公司要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展、獲利，就必須根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)采取不同有效的方法，在這些方法中，創(chuàng)造成本優(yōu)勢(shì)是通用的基本手法之一，而稅收負(fù)擔(dān)的輕重是直接影響其成本高低的一個(gè)重要因素，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略時(shí)，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財(cái)務(wù)成本很大一塊的稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制，對(duì)公司來說就變得相當(dāng)關(guān)鍵。

　　二、稅收籌劃的基本理論及依據(jù)

　　稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。其理論依據(jù)為：1.稅收調(diào)控理論與稅收籌劃稅收調(diào)控理論認(rèn)為政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上是通過稅收利益差別來引導(dǎo)納稅主體行為使之產(chǎn)生正向影響，實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。正是這種稅收調(diào)控使得稅收產(chǎn)生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負(fù)擔(dān)最有效的途徑。稅收調(diào)控納稅主體行為是通過彈性稅負(fù)來誘導(dǎo)納稅主體行為的，因此在稅收負(fù)擔(dān)有差異或有彈性的領(lǐng)域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價(jià)格理論和稅收籌劃。現(xiàn)代財(cái)政理論認(rèn)為稅收的本質(zhì)是國家提供公共產(chǎn)品的價(jià)格。因?yàn)楣�共產(chǎn)品的提供需要支付費(fèi)用，政府就需要通過向社會(huì)成員征稅來補(bǔ)償。由于公共物品具有消費(fèi)的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價(jià)格來購買該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動(dòng)就自然產(chǎn)生了。3.企業(yè)契約理論與稅收籌劃�？扑沟钠髽I(yè)契約理論認(rèn)為:“企業(yè)實(shí)質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結(jié)”企業(yè)與政府間的稅收契約就屬于其中之一�！逼髽I(yè)逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關(guān)系人一方的企業(yè)就有動(dòng)力和機(jī)會(huì)進(jìn)行一些安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值或稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

　　三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的部分方法

　　房地產(chǎn)業(yè)所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅、營業(yè)稅等，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產(chǎn)業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行具有自身特色的稅收籌劃。在現(xiàn)行政策下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何能夠?qū)崿F(xiàn)良好業(yè)績(jī)，獲得企業(yè)的利潤(rùn)?除了進(jìn)行合理的價(jià)格策略外，進(jìn)行合理的稅收籌劃方案也起著至關(guān)重要的作用。下面簡(jiǎn)要介紹房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:

　　1.利用公司的組織形式進(jìn)行稅收籌劃，設(shè)立銷售公司。目前我國的土地增值稅采用的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率，而且對(duì)于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，可以適當(dāng)考慮增加銷售環(huán)節(jié)，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數(shù)很多，就可以享受到起征點(diǎn)帶來的稅收優(yōu)惠。因此，在實(shí)踐中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以將企業(yè)的銷售部單獨(dú)設(shè)立具有法人地位的銷售公司。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過合理的定價(jià)將房地產(chǎn)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給銷售公司，再由銷售公司進(jìn)行第三方銷售，從而能夠人為地調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和房地產(chǎn)銷售公司的增值率，通過籌劃使得企業(yè)承受較低的土地增值稅。

　　2.利用公共配套設(shè)施投入扣除《土地增值稅實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:可以對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和加計(jì)20%扣除。在市場(chǎng)接受的范圍內(nèi)適當(dāng)?shù)募哟蠊�共配套設(shè)施的投入，用以改善環(huán)境，增加賣點(diǎn)，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)也能夠提高銷售價(jià)格。比如:可以在小區(qū)內(nèi)有限的空間內(nèi)增設(shè)體育設(shè)施，可以讓人們足不出戶就可以享受到鍛煉的樂趣;也可以設(shè)立會(huì)所和在頂層設(shè)立游泳池等。這樣既可以娛樂，又能夠休閑，相應(yīng)的隱私也能夠受到保護(hù)。這些項(xiàng)目均可以列入到開發(fā)成本里進(jìn)行加計(jì)扣除。

　　四、充分關(guān)注稅收的.籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)濟(jì)主體通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評(píng)估，采用合理的經(jīng)濟(jì)手段及技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，規(guī)避或減少風(fēng)險(xiǎn)損失的一種管理活動(dòng)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因?yàn)闆]有正確遵循稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒有準(zhǔn)確和及時(shí)的繳納稅款，從而引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查、調(diào)整、處罰等等，最后導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規(guī)則約束，因此其風(fēng)險(xiǎn)更難于掌握，所以，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)可以通過采取以下措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理：1.正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。2.關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變形、復(fù)雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟(jì)情況的變化或?yàn)榕浜险�策的需要而不斷修正和完善。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后作出正確決策。3.聘請(qǐng)稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性，可靠性，科學(xué)性。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，是一門綜合性學(xué)科，涉及法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融、企業(yè)管理等多方面的知識(shí)，具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技能性，需要專業(yè)技能高的籌劃人員來操作。4.力求整體效益最大化�；I劃時(shí)，不能僅僅緊盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果。優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小，而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。

　　參考文獻(xiàn)

　　1 李大明,論稅收籌劃的稅收理論依據(jù),財(cái)政研究,20xx年第5期.

　　2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材稅法[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,20xx.

　　3 中華人民共和國土地增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則。

稅收的論文5

　　摘要:對(duì)于處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的我國企業(yè)來說，如果想要長(zhǎng)足發(fā)展，就要確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能夠有條不紊的進(jìn)行，而在財(cái)務(wù)管理中，稅收統(tǒng)籌工作又是其中的一項(xiàng)重點(diǎn)問題，其對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響是極為顯著的，因此對(duì)于稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用的研究就具有重要的作用和意義，筆者主要以此為基礎(chǔ)，對(duì)稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響進(jìn)行分析，旨在為我國企業(yè)在稅收籌劃問題上提供參考。

　　關(guān)鍵詞:企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；經(jīng)濟(jì)效益

　　我國的企業(yè)從改革開放之后，經(jīng)過市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，在很多時(shí)候已經(jīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)較為全面，然而對(duì)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題的認(rèn)識(shí)還是較為匱乏，很多企業(yè)對(duì)于稅收籌劃對(duì)企業(yè)成本、資金、利益的影響知識(shí)較為缺乏，沒有充足的理解，這就會(huì)導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理中遺漏掉稅收籌劃管理，最終導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和資源的浪費(fèi)，因此如何有效的實(shí)施稅收籌劃，在滿足國家稅收法律的前提下合理實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌對(duì)于企業(yè)利益的增長(zhǎng)具有重要的作用。

　　一、稅收籌劃的概念

　　稅收籌劃在概念上分為狹義與廣義，從狹義的稅收籌劃來說，主要是指由納稅責(zé)任人按照國家的相應(yīng)的稅收籌劃政策和法規(guī)，在履行納稅職責(zé)的基礎(chǔ)上，按照相應(yīng)的稅法要求，通過相應(yīng)的稅收優(yōu)化政策實(shí)現(xiàn)對(duì)自身的資產(chǎn)進(jìn)行合理的安排。進(jìn)而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)；從廣義的稅收籌劃來說，稅收籌劃的方式就不僅僅的局限在稅收政策上，而是有特定的方式和技巧來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅這一目的。當(dāng)然廣義的稅收籌劃依然要以法律為基本前提，廣義的稅收籌劃主要是通過相應(yīng)的稅收籌劃的技巧來實(shí)現(xiàn)少繳以及緩繳的目的。通常這種廣義的稅收籌劃方式首先要以稅收法律為基礎(chǔ)進(jìn)行，例如通過價(jià)格方式來實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，或者是通過其他的方式來進(jìn)行避稅等等。稅收作為國家的立足之本，在很多時(shí)候都具有特殊性，例如稅收的無償性，因此稅款在很多時(shí)候就可以理解為一種企業(yè)資產(chǎn)的流出，即企業(yè)必須進(jìn)行的利潤(rùn)的支付，因此稅收的多少與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益在很多時(shí)候是掛鉤的。很多企業(yè)的經(jīng)營者為了提高自身的經(jīng)濟(jì)收益就會(huì)在稅收問題上下文章，然而并不是通過合理的手段來實(shí)現(xiàn)少繳或者緩繳，而是鋌而走險(xiǎn)采用逃稅、漏稅的方式來進(jìn)行，這就在很大程度上增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的'長(zhǎng)足發(fā)展增設(shè)了阻礙，甚至?xí)�將企業(yè)帶到破產(chǎn)的邊緣。因此進(jìn)行合理的稅收籌劃才是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)收益增長(zhǎng)的有效手段和方式。

　　二、稅收籌劃同財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系及我國企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

　　在很多時(shí)候?qū)τ诙愂栈I劃和財(cái)務(wù)管理來說在目標(biāo)的確定方面存在著很高的一致性，其通過以下內(nèi)容表現(xiàn)出來，對(duì)于稅收籌劃來說，企業(yè)的主要管理方向應(yīng)該與財(cái)務(wù)管理一樣都為對(duì)資金進(jìn)行的有效規(guī)劃和安排，一般來說，做好稅收籌劃以及財(cái)務(wù)管理能使企業(yè)保持良性發(fā)展。對(duì)于稅收籌劃來說，是企業(yè)在對(duì)自身資金使用之前所做出的籌劃，其在財(cái)務(wù)管理中是關(guān)鍵的一環(huán)，從某種意義來講，稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)管理中的一部分，最大可能上使企業(yè)能夠在經(jīng)濟(jì)效益上得到最大化，因此，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在這一方面具有相同的一致性。此外，財(cái)務(wù)管理在其職能方面會(huì)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生一定的影響，財(cái)務(wù)管理的主要職能一般有，財(cái)務(wù)預(yù)算及決策職能，通過財(cái)務(wù)管理中的職能也會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃管理造成影響。企業(yè)在市場(chǎng)中占主體地位，而且其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中也占有相當(dāng)大的比例，企業(yè)擁有著獨(dú)自經(jīng)濟(jì)利息，并且還享有一些法律規(guī)定的利益以及自身權(quán)利，同時(shí)還擔(dān)負(fù)著相應(yīng)的責(zé)任以及義務(wù)，在符合國家法律法規(guī)下，進(jìn)行自主經(jīng)營，承擔(dān)盈利與虧損的責(zé)任。從改革開放以來，我國對(duì)于企業(yè)進(jìn)行的改革，不斷使企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代化制度。因此，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生，其在企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及經(jīng)濟(jì)效益方面存在很大關(guān)系，稅收籌劃在企業(yè)中有著重要作用。但在現(xiàn)如今企業(yè)中，對(duì)于稅收籌劃缺乏一定地了解以及意識(shí)，稅收籌劃的具體內(nèi)容，企業(yè)的管理者并不能十分準(zhǔn)確地了解，并且在節(jié)稅方面以及減少企業(yè)在資金上的流出方面，一些企業(yè)管理者通常會(huì)采取非法行為。就目前形勢(shì)來看，我國已經(jīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行了進(jìn)一步革新，并且在社會(huì)主義法制方面也不斷加強(qiáng)，各大企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)運(yùn)營與管理上必須遵守法律法規(guī)，在合理合法的情況下使企業(yè)達(dá)到節(jié)稅目的，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上的最大化目標(biāo)。

　　三、財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響

　　(一)影響之籌資成本

　　對(duì)于籌資成本來說，通俗來講也就是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)營而進(jìn)行籌集的各種費(fèi)用，因此可以直接稱為財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如果能夠在籌資成本上進(jìn)行合理的統(tǒng)籌和規(guī)劃就能夠在最大程度上實(shí)現(xiàn)將籌資數(shù)額進(jìn)行降低的目的，這樣就能夠在根本上增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。在經(jīng)營過程中，籌資成本主要是體現(xiàn)在經(jīng)營中的利息支出以及一些籌資過程中出現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)或者是通過境外的形式進(jìn)行籌資產(chǎn)生的匯兌凈損失。通過有效的稅收籌劃，能夠?qū)τ谶@些步驟中產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行合理的安排和規(guī)劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)合理的優(yōu)化，在最大程度上將賦稅降到最低。因此在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行稅收籌劃能夠?qū)�籌資成本產(chǎn)生極大的正面影響，能夠切實(shí)的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。在實(shí)現(xiàn)的渠道上一般可以包括企業(yè)資金的自我收集、企業(yè)實(shí)行股票發(fā)行、企業(yè)籌資方式改為內(nèi)部籌資。由于方式的多樣性以及效果的程度不同，因此有針對(duì)性的選擇籌劃方式是至關(guān)重要的。

　　(二)影響之投資成本

　　對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來說，企業(yè)在運(yùn)營的過程中還要進(jìn)行投資，進(jìn)而通過有效的投資來實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的增長(zhǎng)，因此在投資的過程中就會(huì)涉及到對(duì)成本的籌劃，在企業(yè)投資的過程中企業(yè)要付手續(xù)費(fèi)以及稅金，因此在這些方面進(jìn)行籌劃管理能夠有效的將投資成本進(jìn)行降低，這對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益來說具有極為大的影響。投資的成功與信息的掌握程度具有正向關(guān)系，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要根據(jù)籌劃規(guī)劃的方式來對(duì)稅收支出進(jìn)行降低，因此就要對(duì)稅收的優(yōu)惠政策進(jìn)行全面的掌握才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)投資成本的有效降低。

　　(三)影響之資金運(yùn)營

　　在企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)運(yùn)營中，直接主導(dǎo)運(yùn)營效果的就是資金運(yùn)用，因此進(jìn)行良好的資金運(yùn)營能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的正向成長(zhǎng)，而在這一過程中進(jìn)行有效的稅收籌劃正是財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。特別是對(duì)于一些已經(jīng)上市的企業(yè)來說，稅收籌劃的效果直接影響上市企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)的效果。在相關(guān)的事實(shí)和一些文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上我們可以發(fā)現(xiàn)對(duì)于上市企業(yè)來說，股權(quán)集中度與盈余管理在很多時(shí)候是負(fù)向相關(guān)，因此我們可以說將稅收籌劃管理有效的運(yùn)用到企業(yè)的盈余管理中能夠有效的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的成長(zhǎng)。例如某上市公司，為了在最大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)營的有效性，就要在實(shí)際的籌劃之前對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行明確的分析。首先將企業(yè)自身的資金以及流動(dòng)基金進(jìn)行掌控，通過實(shí)地的實(shí)施，該企業(yè)積極進(jìn)行配合，這樣在最終實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)資金運(yùn)用的保障，確保了企業(yè)在發(fā)展過程中的資金量能夠滿足企業(yè)的發(fā)展需求。稅收籌劃工作主要是對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行管理，而對(duì)于企業(yè)的未來發(fā)展來說，稅收籌劃也在一定程度上會(huì)進(jìn)行影響，因此，在實(shí)際的稅后籌劃的實(shí)施上首先就要對(duì)企業(yè)的資金的運(yùn)營情況進(jìn)行全面的了解，從而促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。在財(cái)務(wù)管理中，稅收統(tǒng)籌工作是財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)研究問題，其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響是極為顯著的，因此在實(shí)際的工作開展中，企業(yè)就應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注這些管理問題，從而確保企業(yè)的發(fā)展能夠長(zhǎng)久，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮出自身的優(yōu)勢(shì)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]段超.基于現(xiàn)代背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃對(duì)策的分析[J].商，20xx，25)：143.

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　　[5]高原.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃[J].中國商貿(mào)，20xx，(17)：65—66.

稅收的論文6

　　摘要：目前來說，我國企業(yè)的稅收籌劃工作仍然有進(jìn)一步提升的空間，實(shí)施力度有待進(jìn)一步的加強(qiáng)。一些電力企業(yè)沒有充分的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的含義與作用，所以在某種程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。鑒于此本文對(duì)新時(shí)期下企業(yè)如何做好稅收籌劃工作進(jìn)行了細(xì)致地探討和研究，希望對(duì)讀者產(chǎn)生或多或少的借鑒意義與參考價(jià)值。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;機(jī)遇

　　1企業(yè)稅收籌劃的意義

　　1.1電力企業(yè)稅收籌劃的可行性

　　稅收籌劃主要是納稅人在稅務(wù)法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在運(yùn)營、投資等活動(dòng)進(jìn)行之前，采用科學(xué)性的籌劃，選擇最有利的處理方式，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中經(jīng)常會(huì)遇到較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)場(chǎng)景，在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)存在有兩種或多種處理方案時(shí)，具有差異條件的企業(yè)最終會(huì)使稅負(fù)產(chǎn)生較大差異，合理運(yùn)用稅法組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，達(dá)到交納最少的稅額的目的，實(shí)現(xiàn)交稅后利益最大化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在稅法允許的范圍內(nèi)合法、合歸的基礎(chǔ)上而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。所以電力企業(yè)可以合理的開展企業(yè)稅收籌劃。

　　1.2電力企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

　　企業(yè)對(duì)任何活動(dòng)和方案的執(zhí)行都不可盲目開展，電力企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的`時(shí)候也不例外，作為資產(chǎn)密集型大型企業(yè)，不合理的業(yè)務(wù)處理將會(huì)給企業(yè)帶來大額資金損失以及較壞的社會(huì)影響。因此在業(yè)務(wù)處理前應(yīng)多與部門開展會(huì)審，以期最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)運(yùn)用合理稅收籌劃手段實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。由于電力企業(yè)一般都是國有大型企業(yè)或者是上市股份企業(yè)，在保證企業(yè)合理發(fā)展的同時(shí)肩負(fù)著巨大的社會(huì)責(zé)任，很多投資項(xiàng)目是為了履行企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，此時(shí)如果單純的以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益考量是不合適的，二者相沖突時(shí)社會(huì)責(zé)任更為重要，此時(shí)不應(yīng)已減少稅負(fù)為稅收籌劃的單純目標(biāo)還應(yīng)同時(shí)考慮企業(yè)社會(huì)形象。

　　2企業(yè)稅收籌劃中的問題

　　大家可能對(duì)一般企業(yè)的稅收籌劃方式略有了解，其實(shí)電力企業(yè)的稅收籌劃并沒有什么極為特別的地方，和一般的企業(yè)的稅收籌劃大體上是相似的。通常來說，都是包括尋找適用減少或免除稅款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交納等幾個(gè)方面。筆者接下來對(duì)我國電力企業(yè)稅收籌劃中的一些問題進(jìn)行分析和闡述。

　　2.1部分電力企業(yè)對(duì)稅收籌劃方面的政策不是很了解

　　大部分的電力企業(yè)均為大型資產(chǎn)密集型企業(yè)，因電力企業(yè)的發(fā)展很多時(shí)候決定屬地經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以得到的資金扶持非常明顯，取得了較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，從而容易忽略國家給予的稅收優(yōu)惠政策。事實(shí)上電力企業(yè)可以執(zhí)行的優(yōu)惠政策和條件是不少的，然而許多的電力企業(yè)沒有抓住這一點(diǎn)，降低了企業(yè)可實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益。按照實(shí)際來說，當(dāng)下最為實(shí)用、最為方便的稅收籌劃方法就是用足稅收優(yōu)惠政策。除此之外，時(shí)效性是稅收優(yōu)惠政策的另一重要特征，稅收優(yōu)惠政策通常是在某個(gè)特殊的時(shí)期、針對(duì)某個(gè)特別的行業(yè)而制定的。一旦企業(yè)對(duì)于相關(guān)政策不重視或者不關(guān)注，就很有可能錯(cuò)失稅收籌劃的執(zhí)行時(shí)期。毫不夸張的說，當(dāng)前是國內(nèi)改革稅收政策最為頻繁的階段，所有這些有針對(duì)性的優(yōu)惠政策就必定具有很強(qiáng)的時(shí)效性。因此電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員一定要與稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持密切的聯(lián)系與溝通，時(shí)刻注意相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)。

　　2.2不能精準(zhǔn)的運(yùn)用稅收籌劃

　　有些企業(yè)存在這樣一個(gè)明顯的誤區(qū)，即在他們的思想中稅收籌劃就是減少稅款的上交，這樣一來所交減少稅費(fèi)就會(huì)使得利潤(rùn)空間被提升，從而導(dǎo)致個(gè)別企業(yè)在業(yè)務(wù)處理時(shí)過度運(yùn)用政策或打政策擦邊球想當(dāng)然的運(yùn)用政策，雖然表面上看降低了企業(yè)稅負(fù)，但是實(shí)際情況并不是這樣的，因?yàn)檫`規(guī)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，一旦接受稅務(wù)檢查，就會(huì)因不當(dāng)運(yùn)用政策，而補(bǔ)交稅款，同時(shí)承受罰款與滯納金，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、社會(huì)形象損失。因此財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)做好對(duì)賬目的記錄與管理，精準(zhǔn)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策開展零風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃，同時(shí)兼得經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和持續(xù)性發(fā)展。

　　2.3籌劃方案不適用企業(yè)實(shí)際

　　企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常遇到企業(yè)整合或大型投資等復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因缺乏相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)，需要聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)提供技術(shù)支持，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)劃整體經(jīng)濟(jì)執(zhí)行方案，其中一般包括稅收籌劃方案。企業(yè)因缺乏相關(guān)事項(xiàng)處理經(jīng)驗(yàn)，從而不能客觀、全面的評(píng)價(jià)方案的有效性與合理性，認(rèn)為事務(wù)所設(shè)計(jì)出來的籌劃方案是實(shí)用而有效合規(guī)的。但是事實(shí)并不是這樣的，有時(shí)因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所的工作人員對(duì)電力企業(yè)全部的生產(chǎn)流程并不熟悉，因此他們的籌劃方案可能存在很大的片面性，甚至是不合理的，嚴(yán)重者則會(huì)阻礙企業(yè)的正常發(fā)展或帶來經(jīng)濟(jì)損失，從而影響企業(yè)社會(huì)價(jià)值。另一種情況是有些企業(yè)在沒有掌握自身情況的基礎(chǔ)上對(duì)其他企業(yè)的稅收籌劃方式實(shí)施照搬照抄，忽略不同行業(yè)之間或不同企業(yè)之間的根本性的差異，未針對(duì)差異調(diào)整具體方案，增加企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.4稅收籌劃可能在實(shí)施中受阻

　　電力企業(yè)一般為屬地的納稅大戶，因地方政府害怕電力企業(yè)的納稅籌劃會(huì)影響地方財(cái)政收入而不批復(fù)納稅籌劃方案，在這種情況下，企業(yè)在當(dāng)前時(shí)間內(nèi)怎樣交稅是由財(cái)政部門、稅務(wù)局來決定的，企業(yè)一般情況下沒有發(fā)言權(quán)。稅收籌劃工作因此而終止，造成稅收籌劃工作的不能有效開展，使企業(yè)節(jié)約成本目標(biāo)和經(jīng)營目的無法實(shí)現(xiàn)。造成企業(yè)發(fā)展的不利局面，增加企業(yè)稅負(fù)，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)壓力，也影響了企業(yè)當(dāng)前時(shí)間的收入和支出。

　　3做好稅收籌劃工作的策略措施

　　3.1有效利用我國普適性稅收政策

　　對(duì)于電力企業(yè)而言，我國并未給予更多的特定稅收說明和相關(guān)政策，更談不上稅收優(yōu)惠。在這樣的環(huán)境之下，開展電力企業(yè)的稅收籌劃工作時(shí)，就需要開展對(duì)于我國稅收體制的深入認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)，在普適性的稅收體制之下，基于電力企業(yè)的特征做出合理的謀劃和選擇。例如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中指出，對(duì)于企業(yè)購置必要環(huán)保相關(guān)專用設(shè)備，可以按照設(shè)備投資額的10%抵償當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅額。諸如此類的稅額抵償規(guī)則，必須進(jìn)行切實(shí)深入的學(xué)習(xí)和分析，才能有效展開應(yīng)用，并且最終實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)稅收籌劃工作的價(jià)值和意義。

　　3.2充分利用行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策

　　充分利用電力行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。如農(nóng)委費(fèi)免征增值稅、接受用戶資產(chǎn)免征企業(yè)所得稅、電力企業(yè)與用戶簽訂的供用電合同免征印花稅、變電站用地免征徒弟使用稅等。以上行業(yè)性稅收優(yōu)惠無法從其他企業(yè)借鑒學(xué)習(xí)，需要電力企業(yè)深入學(xué)習(xí)理解合理運(yùn)用。

　　3.3企業(yè)集團(tuán)式稅收籌劃

　　納稅一般具有屬地性，稅收籌劃更是以屬地個(gè)別企業(yè)為單元。這將導(dǎo)致部分符合政策的稅收優(yōu)惠無法執(zhí)行。對(duì)于大型電力企業(yè)而言，個(gè)別稅收籌劃需要在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)稅負(fù)下降。如電力公共基礎(chǔ)設(shè)施投資三免三減半稅收優(yōu)惠政策，大型輸變電工程投資整體符合稅收優(yōu)惠政策，然而成本中心與利潤(rùn)中心相分離，符合稅收優(yōu)惠政策新建電力公共基礎(chǔ)設(shè)施分布于各個(gè)成本中心，成本中心沒有爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策的必要，因無法取得有效收益，而利潤(rùn)中心因不擁有具體公共基礎(chǔ)設(shè)施而無法爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠，因此均喪失執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的可能。此種情況下因開展集團(tuán)式稅收籌劃，以集團(tuán)為單位爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策，從而降低利潤(rùn)中心稅負(fù)，從而降低集團(tuán)稅負(fù)。

　　3.4加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境之間的聯(lián)系與協(xié)作

　　電力企業(yè)一般均為大型企業(yè)，必定設(shè)置了很多的機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也是很頻繁的，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相分離，而很多稅收籌劃工作的起點(diǎn)在業(yè)務(wù)部門，僅僅依靠會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅收籌劃工作很難全面實(shí)施籌劃。對(duì)此，要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部不同部門和機(jī)構(gòu)的合作與交流，切實(shí)提高稅收籌劃效率與效果。

　　3.5加強(qiáng)政企溝通

　　針對(duì)部分地方政府部門單方面阻礙企業(yè)稅收籌劃的行為，電力企業(yè)在肩負(fù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，應(yīng)多方溝通取得地方政府的理解與支持，依法開展稅收籌劃工作。同時(shí)無論是日常工作環(huán)境中的疑問還是存在爭(zhēng)議的法規(guī)條目出現(xiàn)的時(shí)候，應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間進(jìn)行充分溝通與交流，以達(dá)到零風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行稅收政策，合法、合規(guī)開展稅收籌劃，切實(shí)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　4結(jié)語

　　國家大力推動(dòng)稅收立法工作的開展與進(jìn)行，建立健全稅收法律體系，讓納稅工作有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。在國家營造的公平、公正大好經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下電力企業(yè)更應(yīng)充分運(yùn)用稅法，適時(shí)開展納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益雙贏。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]蘇爽.我國現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃問題研究[D].遼寧大學(xué),20xx.

　　作者:馬小亮 單位:國網(wǎng)寧夏電力公司

稅收的論文7

　　【摘要】本文討論了“營改增”帶給企業(yè)納稅的影響，相對(duì)于營業(yè)稅而言，增值稅避免了重復(fù)征稅。此外，增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財(cái)政收入及時(shí)入庫。分析了替代營業(yè)稅的增值稅對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生的影響，討論了在“營改增”背景下企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性，并對(duì)稅收籌劃策略做出了相關(guān)建議。

　　【關(guān)鍵詞】營改增;稅收籌劃;損益;盈利性

　　一、“營改增”的本質(zhì)內(nèi)容及重要意義

　　營業(yè)稅改革增值稅，作為我國稅收體制改革最大的動(dòng)作，其實(shí)仍然是屬于我國間接稅種內(nèi)部的調(diào)整。間接稅是指納稅義務(wù)人并非稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格的方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。作為間接稅稅收的納稅人，其實(shí)只是表面上負(fù)有納稅義務(wù)，實(shí)際上已將自己需交納的稅款附加于所銷售商品的價(jià)格上，轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者或他人，納稅人與負(fù)稅人實(shí)際不一致。因此，間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法基本原則中的稅負(fù)公平的原則。對(duì)于同時(shí)屬于間接稅的營業(yè)稅和增值稅而言，營改增的稅制改革并沒有很好的解決這一問題。但是，以消除三大流轉(zhuǎn)稅中的營業(yè)稅為改革方向的“營改增”，作為中國稅收制度的一次重大改革，其實(shí)施與推廣確實(shí)對(duì)刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展、帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，進(jìn)一步完善稅收制度有著重要的影響。不僅避免了對(duì)企業(yè)重復(fù)征稅，降低了企業(yè)的實(shí)際稅率，增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的'關(guān)系，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財(cái)政收入及時(shí)入庫。

　　二、“營改增”影響的具體分析

　　首先，“營改增”改變了計(jì)稅依據(jù)。營業(yè)稅的征稅范圍是對(duì)營業(yè)額全額計(jì)稅，增值稅則對(duì)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值部分進(jìn)行征稅。因此在“營改增”之前，征收營業(yè)稅的企業(yè)因?yàn)檎鞫惙秶�是全額征稅，故存在重復(fù)征稅現(xiàn)象。其次，“營改增”改變了征管主體。按照我國的財(cái)政制度，地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收營業(yè)稅，而國家稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收增值稅。因此，征稅的主體發(fā)生了變化，由地稅改為了國稅。最后，改變了征收稅率和計(jì)稅方法。在征收營業(yè)稅的情況下，企業(yè)普遍納稅稅率為5%和3%。而“營改增”之后，增值稅的稅率產(chǎn)生了差別，增加了作為一般納稅人的企業(yè)納稅稅率為11%和6%，小規(guī)模納稅人的企業(yè)納稅稅率則為3%。最重要的改變是，營業(yè)稅是為價(jià)內(nèi)稅，而改革之后的增值稅則全部為價(jià)內(nèi)稅。增值稅的設(shè)計(jì)，使得消費(fèi)者在購買商品承擔(dān)增值稅之前，政府就已經(jīng)將大部分增值稅通過企業(yè)代繳收到了。極大的減少了政府的稅收風(fēng)險(xiǎn)，通過所謂的"代收代繳"轉(zhuǎn)移給了企業(yè)。而企業(yè)在按照規(guī)定去抵扣已經(jīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額，中國的增值稅管理非常嚴(yán)格，企業(yè)要抵扣，必須符合很多的條件，這些條件當(dāng)中如果有任何一項(xiàng)不符合，就會(huì)導(dǎo)致不得抵扣的結(jié)果。如果不得抵扣，企業(yè)卻抵扣了，稅務(wù)局稽查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)了這個(gè)情況，就會(huì)要求企業(yè)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，并且對(duì)其進(jìn)行處罰。

　　三、增值稅作為價(jià)內(nèi)稅對(duì)企業(yè)損益的影響

　　由于增值稅在計(jì)算上設(shè)計(jì)為“價(jià)外稅”，普遍在會(huì)計(jì)上認(rèn)為增值稅是不會(huì)影響收益的。而事實(shí)上通過銷項(xiàng)稅額確認(rèn)部分收入和通過進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)部分成本的核算隔離在損益核算體系之外，使得企業(yè)認(rèn)為增值稅征收不在損益核算無關(guān)，因此不會(huì)影響企業(yè)的收益。增值稅雖為價(jià)外稅，卻連同收入一起向購貨方收取，增值稅雖不影響損益，但收入是影響損益的，而收入?yún)s是銷售價(jià)格剔除增值稅的，想增加收入，增值稅連同增長(zhǎng)，卻不能讓購貨方覺得價(jià)格增加得突兀而損失客源，從而影響銷售政策及信用政策，所以說增值稅是通過價(jià)格機(jī)制來影響損益的。其實(shí)，繳納增值稅而計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加:按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅之后，還要依據(jù)當(dāng)期流轉(zhuǎn)稅額計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，而城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加作為企業(yè)的產(chǎn)品銷售稅金及附加，需要企業(yè)在稅前扣除，這些都會(huì)進(jìn)一步影響到企業(yè)的凈利潤(rùn)。因此在營改增的背景，也對(duì)企業(yè)還應(yīng)該從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃提出了更高的要求。

　　四、“營改增”背景下對(duì)稅收籌劃的分析

　　1、解讀政策是稅收籌劃的首先工作。

　　安排相關(guān)工作人員對(duì)當(dāng)前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時(shí)了解國家最新的稅收政策信息，并能對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中財(cái)務(wù)經(jīng)營策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認(rèn)識(shí)，而后合理安排各項(xiàng)稅收籌劃活動(dòng)。同時(shí)，相關(guān)人員要積極預(yù)測(cè)國家的稅收政策動(dòng)向及發(fā)展趨勢(shì)，以便制定各種預(yù)防性策略，積極應(yīng)對(duì)各種政策風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、盡量取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合抵扣的條件或未取得合法有效的扣稅憑證。

　　選擇專業(yè)的稅務(wù)工作人員進(jìn)行納稅籌劃工作，對(duì)所有的成本和收益進(jìn)行精確的分析，盡量減少不必要的人力資源支出，提高成本效益。

　　3、從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃。

　　增值稅的出現(xiàn)往往會(huì)影響到企業(yè)銷售貨物的策略，以及消費(fèi)者購買貨物的方式，例如某些視同銷售行為而導(dǎo)致的增值稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響。還有發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失而導(dǎo)致的增值稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響:對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)賬款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的分錄為借:壞賬準(zhǔn)備，貸:應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款中包含了應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，該部分增值稅銷項(xiàng)稅額就通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)入了本年利潤(rùn)，從而對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。只有從這些細(xì)節(jié)入手才能把握住稅收籌劃的關(guān)鍵之處。

　　【參考文獻(xiàn)】

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稅收的論文8

　　一、稅收優(yōu)先權(quán)的法律位序問題

　　稅收優(yōu)先權(quán)即稅收之債優(yōu)先權(quán)，是指稅收之債和其他債權(quán)同時(shí)存在，而債務(wù)人的全部財(cái)產(chǎn)或特定財(cái)產(chǎn)不足以清償所有債務(wù)時(shí)，稅收債權(quán)享有優(yōu)先于某些債權(quán)而受優(yōu)先清償?shù)臋?quán)利。我國20xx年修訂的《稅收征管法》第四十五條的規(guī)定標(biāo)志著我國首次在法律上正式確立了稅收優(yōu)先權(quán)制度。

　　眾所周知，國家根據(jù)公益優(yōu)先的原則，為保障稅收的及時(shí)實(shí)現(xiàn)，在公法（如行政法和稅法）的內(nèi)容和程序設(shè)計(jì)上，往往把稅收之債置于優(yōu)于其他民事債權(quán)的地位上，從而形成稅收優(yōu)先權(quán)的理念。但由于現(xiàn)代社會(huì)民本觀念的不斷增強(qiáng)，使稅收優(yōu)先權(quán)的內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)程序，朝著更加尊重私權(quán)和保障交易安全的方向發(fā)展。這樣，稅收優(yōu)先權(quán)在世界各國似乎有弱化的趨勢(shì)。

　　稅收優(yōu)先權(quán)制度內(nèi)容的設(shè)計(jì)，只有在稅收之債和其他民事債權(quán)同時(shí)并存，且在相互沖突的條件下才有意義。在我國稅收實(shí)踐中，不僅存在稅收債權(quán)之間的并存與沖突.而且存在稅收之債與其他民事債權(quán)優(yōu)先權(quán)之間的并存與沖突。

　�。ㄒ唬┒愂諅鶛�(quán)之間的并存與沖突

　　稅收征管環(huán)節(jié)中的稅收債權(quán)之間的并存與沖突。根據(jù)我國《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為保證稅款的征收，在稅收征管環(huán)節(jié)可以向納稅人催繳稅款、責(zé)令其提供納稅擔(dān)保和采取稅收保全措施。盡管我國稅法沒有明確上述征管措施的優(yōu)先效力，但是，在稅收實(shí)踐中，它們事實(shí)上均享有優(yōu)先受償?shù)男Я�，我們不妨分別稱之為：稅收請(qǐng)求優(yōu)先權(quán)、稅收擔(dān)保優(yōu)先權(quán)和稅收保全優(yōu)先權(quán)（日本法上叫扣押優(yōu)先權(quán)）。在納稅人財(cái)產(chǎn)有限的情況下，它們之間在債務(wù)人同一財(cái)產(chǎn)上，發(fā)生權(quán)利并存與沖突的可能性很大，這如何解決?

　�。ǘ�）稅收之債與其他民事債權(quán)優(yōu)先權(quán)之間的并存與沖突

　　稅收之債雖然屬于公債，但從其財(cái)產(chǎn)法律關(guān)系的實(shí)質(zhì)及其發(fā)展趨勢(shì)看，應(yīng)定位于民事債權(quán)為宜。既然《稅收征管法》第四十五條確立了稅收之債的優(yōu)先權(quán)，那么，它就有可能與其他民事債權(quán)優(yōu)先權(quán)（相對(duì)于稅收之債而言）之間產(chǎn)生并存與沖突。而根據(jù)我國民法設(shè)定的幾種情況，其他民事債權(quán)優(yōu)先權(quán)有以下種類：

　　1.特種債權(quán)，又稱先取特權(quán)。此類債權(quán)因債的性質(zhì)而使債權(quán)人享有優(yōu)先受償資格，如職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用。

　　2.擔(dān)保債權(quán)。由于債權(quán)人對(duì)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)享有對(duì)抗不特定第三人的排他性權(quán)利，故又可稱為擔(dān)保物權(quán)。此類債權(quán)因被擔(dān)保而使債權(quán)人享有優(yōu)先受償?shù)馁Y格，如抵押權(quán)。

　　3.預(yù)告登記人債權(quán)。此類債權(quán)因債權(quán)人辦理預(yù)告登記而享有優(yōu)先受償資格，如20xx年3月16日第十屆全國人大第五次會(huì)議通過的《中華人民共和國物權(quán)法》第二十條規(guī)定的關(guān)于商品房預(yù)售登記.該條規(guī)定：“當(dāng)事人簽訂買賣房屋或者其他不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的協(xié)議.為保障將來實(shí)現(xiàn)物權(quán)，按照約定可以向登記機(jī)構(gòu)申請(qǐng)預(yù)告登記。預(yù)告登記后，未經(jīng)預(yù)告登記的權(quán)利人同意，處分該不動(dòng)產(chǎn)的，不發(fā)生物權(quán)效力”。

　　4.關(guān)系人債權(quán)。指?jìng)鶛?quán)人與債務(wù)人之間存在共有、租賃、合伙等特殊關(guān)系，從而取得優(yōu)先受償?shù)馁Y格。對(duì)此沖突問題，如何解決?我們有必要求解于法律。

　　二、稅收優(yōu)先權(quán)的法律位序分析

　�。ㄒ唬┒愂諆�(yōu)先權(quán)之間的法律位序

　　1.在分稅制下，中央稅與地方稅如發(fā)生沖突，誰者優(yōu)先受償?我國現(xiàn)行法律并無規(guī)定。世界上多數(shù)國家（如法國）均在立法中規(guī)定，中央稅優(yōu)先受償。考慮到我國中央加強(qiáng)宏觀調(diào)控能力的需要和嚴(yán)重的.地方保護(hù)主義等實(shí)際情況，有必要在有關(guān)法律文件中明確規(guī)定：中央稅優(yōu)于地方稅受償。

　　2.稅收征管環(huán)節(jié)中的稅收債權(quán)之間發(fā)生沖突時(shí)的受償順序。

　　（1）稅收請(qǐng)求優(yōu)先權(quán)，指稅收債權(quán)優(yōu)于普通債權(quán)，或稅收請(qǐng)求權(quán)相互之間，以先進(jìn)行交付請(qǐng)求的稅收優(yōu)先。我國法律對(duì)稅收請(qǐng)求的時(shí)間規(guī)定并不明確，實(shí)踐中多以欠稅發(fā)生的時(shí)間為稅收請(qǐng)求交付的時(shí)間，這會(huì)對(duì)第三人與債務(wù)人交易產(chǎn)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)，需要改進(jìn)。如果以《稅收征管法》第四十五條第3款規(guī)定的欠稅公告時(shí)間，作為稅收優(yōu)先權(quán)的請(qǐng)求時(shí)間就比較公平合理，因?yàn)樗�可以使第三人有效獲取交易情報(bào)，評(píng)估交易安全。

　�。�2）稅收擔(dān)保優(yōu)先權(quán)�！抖愂照鞴芊ā返谌�十八條、第四十四條明確規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取納稅擔(dān)保的兩種情形：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在限期納稅期限內(nèi)，有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供擔(dān)保；二是欠繳稅款的納稅人或者他的法定人需要出境時(shí)，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅額、滯納金或者提供擔(dān)保。納稅擔(dān)保是保障稅款征收的有效形式。它可以分為人的擔(dān)保（如保證）和物的擔(dān)保（如抵押和質(zhì)押），此文所稱的稅收擔(dān)保是指物的擔(dān)保，因?yàn)榫腿说膿?dān)保來說.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其履行義務(wù)，其實(shí)質(zhì)還是在行使稅收請(qǐng)求優(yōu)先權(quán)，而物的擔(dān)保則是把稅收之債設(shè)定在債務(wù)人特定的財(cái)產(chǎn)上，所以，其受償位序應(yīng)在稅收請(qǐng)求優(yōu)先權(quán)之前。至于稅收擔(dān)保優(yōu)先權(quán)之間的受償位序，則以稅收擔(dān)保設(shè)立的時(shí)間先后來確定。

　�。�3）稅收保全優(yōu)先權(quán)。它在于鼓勵(lì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)采取措施征收稅款，防止稅款流失�！抖愂照鞴芊ā返谌�十八條和第四十條，分別就稅務(wù)機(jī)關(guān)凍結(jié)、查封、扣押納稅人財(cái)產(chǎn)的情形和強(qiáng)制執(zhí)行作出規(guī)定，但對(duì)其優(yōu)先受償?shù)男Я�，并未作出具體的規(guī)定。在稅收工作實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其“扣押”（取其廣義.意指凍結(jié)、查封、扣押）的財(cái)產(chǎn)，事實(shí)上在行使優(yōu)先受償權(quán)。由于保全措施是在非常的情況下使用，而且又是強(qiáng)制性的，所以，如果在債務(wù)人的同一財(cái)產(chǎn)上，與稅收請(qǐng)求優(yōu)先權(quán)及稅收擔(dān)保優(yōu)先權(quán)之間發(fā)生沖突，其效力應(yīng)以優(yōu)于稅收請(qǐng)求優(yōu)先權(quán)而劣于稅收擔(dān)保優(yōu)先權(quán)為宜�？紤]到在銀行存款和抵押的標(biāo)的物上，有重復(fù)凍結(jié)、查封和扣押的可能性，還要以設(shè)立時(shí)間的先后，來確定扣押優(yōu)先權(quán)之間的位序。

　�。ǘ�）稅收優(yōu)先權(quán)與其他民事債權(quán)優(yōu)先權(quán)之間的法律位序

　　根據(jù)《稅收征管法》第四十五條規(guī)定：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。無擔(dān)保債權(quán)，即是普通債權(quán)，主要是指沒有物的擔(dān)保（如抵押、質(zhì)押或留置）的債權(quán)，而人的擔(dān)保（如保證）的債權(quán)則視同無擔(dān)保債權(quán)，不會(huì)與稅收優(yōu)先權(quán)發(fā)生沖突。這在稅法上是清晰的。但是，相對(duì)于其他民事債權(quán)優(yōu)先權(quán)，稅收優(yōu)先權(quán)的法律位序又怎樣排定呢?

　　1.稅收優(yōu)先權(quán)與特種債權(quán)。某些民事債權(quán)，雖然沒有物的擔(dān)保，但為了保障當(dāng)事人的最低生活需求或?yàn)榱松鐣?huì)穩(wěn)定，在法律作出明確規(guī)定的情況下，可以優(yōu)先于稅收債權(quán)受償，這就是特種債權(quán)。如我國《商業(yè)銀行法》第七十一條規(guī)定：商業(yè)銀行破產(chǎn)清算時(shí)，在支付清算費(fèi)用、所欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用后，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先支付個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的本金和利息。而稅款清償則在其后。此外，我國的《保險(xiǎn)法》、《企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》、《民事訴訟法》、《海商法》等法律均有類似規(guī)定。特種債權(quán)的內(nèi)容往往涉及所欠職工工資、勞務(wù)費(fèi)用、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用、人身傷亡賠償費(fèi)用、個(gè)人儲(chǔ)蓄、證券投資資金和清算費(fèi)用等。

　　2.稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保債權(quán)。這里的擔(dān)保債權(quán)是指物的擔(dān)保債權(quán)，具體指抵押、質(zhì)押和留置三項(xiàng)。擔(dān)�？梢苑譃榧s定擔(dān)保和法定擔(dān)保。約定擔(dān)保包括抵押和質(zhì)押：法定擔(dān)保是指留置。根據(jù)物權(quán)優(yōu)于債權(quán)的物權(quán)法規(guī)則，設(shè)有擔(dān)保物權(quán)的債權(quán)應(yīng)優(yōu)先于稅收債權(quán)。但稅法上的債權(quán)，由于其本身的特殊作用或功能，各國立法均賦予其優(yōu)先權(quán)，具有稅收債權(quán)物權(quán)化的性質(zhì)。（根據(jù)《稅收征管法》第四十五條規(guī)定，稅收優(yōu)先權(quán)和擔(dān)保債權(quán)兩者之間的位序關(guān)系，以設(shè)立時(shí)間的先后作為受償原則。由于我國《擔(dān)保法》對(duì)質(zhì)權(quán)和留置權(quán)發(fā)生的時(shí)間有具體規(guī)定，即質(zhì)權(quán)成立的時(shí)間為質(zhì)物轉(zhuǎn)移占有時(shí)或權(quán)利憑證交付之日，留置權(quán)產(chǎn)生的時(shí)間為債務(wù)人不履行義務(wù)之時(shí)，故其優(yōu)先權(quán)產(chǎn)生的時(shí)間容易確定。但是，就抵押權(quán)而言，法律雖規(guī)定為書面合同形式，但其設(shè)立卻有兩種情形：一是在法定登記情形下，自合同登記之日起生效：二是在自愿登記情形下，自合同簽訂之日起生效.但法律規(guī)定不登記不得對(duì)抗第三人，所以，在當(dāng)事人沒有登記的情況下，即使抵押合同簽訂時(shí)間在前，也不享有較稅收債權(quán)優(yōu)先受償?shù)男ЯΑ?/p>

　　法律為了平衡當(dāng)事人之間的利益，常有特別規(guī)定抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)或留置權(quán)優(yōu)先于稅收債權(quán)的情形，此時(shí)，抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)或留置權(quán)就絕對(duì)優(yōu)先于稅收債權(quán)，如我國《企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》關(guān)于擔(dān)保物權(quán)人享有別除權(quán)的規(guī)定，即設(shè)有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)或留置權(quán)的財(cái)產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，而債務(wù)人所欠稅款只能在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中劣后受償。而與此相反的法律特別規(guī)定也有，在這種情況下，稅收債權(quán)反而絕對(duì)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)或留置權(quán)，如我國《海商法》關(guān)于船舶噸稅優(yōu)先于船舶留置權(quán)、抵押權(quán)的規(guī)定等。這兩種情況屬以設(shè)立時(shí)間的先后作為確定稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保債權(quán)受償次序原則的例外。

　　需要說明的是，我國《稅收征管法》第四十五條關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定.是把留置與抵押和質(zhì)押的效力置于同一水平上，這是不妥的。在國外，留置擔(dān)保屬法定擔(dān)保債權(quán)，而法定擔(dān)保債權(quán)的優(yōu)先受償，是法律對(duì)當(dāng)事人利益的特別平衡。所以，一般將其置于特種債權(quán)的范疇，從而優(yōu)先于稅收債權(quán)受償。否則.如由提供了加工承攬、保管或運(yùn)輸?shù)缺Ｖ蹬c增值服務(wù)的債權(quán)人，來代替?zhèn)鶆?wù)人承擔(dān)稅收義務(wù)，這不但不公平，也會(huì)使留置權(quán)制度的功能喪失。

　　3.稅收優(yōu)先權(quán)與預(yù)告登記人債權(quán)。預(yù)告登記人債權(quán)主體通常是預(yù)售商品房買受人，從法理上來看，債權(quán)人通過登記取得物權(quán)，而非債權(quán)。預(yù)告登記實(shí)際上是為了更有力地保護(hù)債權(quán)人，把債權(quán)物權(quán)化，從而限制房產(chǎn)商的處分權(quán)。在這種情況下，作為債務(wù)人的房產(chǎn)商是無權(quán)處分商品房的，因?yàn)槠渌�有�?quán)已不屬于債務(wù)人，故稅收優(yōu)先權(quán)無從談起。

　　4.稅收優(yōu)先權(quán)與關(guān)系人債權(quán)。關(guān)系人債權(quán)在我國《合伙企業(yè)法》、《民法通則》、《合同法》等法律中均有體現(xiàn)，如我國《合伙企業(yè)法》第二十二條規(guī)定：合伙人依法轉(zhuǎn)讓其財(cái)產(chǎn)份額的，在同等條件下，其他合伙人有優(yōu)先受讓的權(quán)利。關(guān)系人債權(quán)優(yōu)先受讓性，是基于同一物上，物權(quán)優(yōu)于債權(quán)的效力原理。而《合同法》第二百三十條規(guī)定，承租人對(duì)承租的房屋享有優(yōu)先購買權(quán)，則是基于“債權(quán)物權(quán)化”的原理。所以.出于對(duì)關(guān)系人這個(gè)第三人利益的考慮，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是不能對(duì)涉及關(guān)系人利益的債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)行使稅收優(yōu)先權(quán)的，否則，會(huì)產(chǎn)生侵犯第三人物權(quán)的法律后果，除非在征得關(guān)系人同意的納稅擔(dān)保的條件下。即使在這種情形下，關(guān)系人在同等條件下，還是可以對(duì)債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)享有優(yōu)先購買權(quán)，不過，這不是優(yōu)先受償權(quán)，而是優(yōu)先受讓權(quán)。

稅收的論文9

　　一、融資過程中的稅收籌劃

　　稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展壯大的有效保證，一般來說，企業(yè)通過債務(wù)籌資和權(quán)益籌資兩種方式來實(shí)現(xiàn)外部融資。我國稅法對(duì)這兩種融資方式有不同的規(guī)定：權(quán)益籌資的方式融資時(shí)，分配的股息屬于稅后例如，但是當(dāng)以債務(wù)籌資方式募集資金時(shí)，籌資的利息來源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤(rùn)率的大小，后者大，以債務(wù)方式外部融資可以增加權(quán)益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運(yùn)營過程中還會(huì)采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調(diào)動(dòng)更為靈活。而且國家規(guī)定融資租賃方式租回的設(shè)備折舊年限可以按照租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限中較短的時(shí)間來執(zhí)行，這一規(guī)定實(shí)際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負(fù)。

　　二、投資過程中的稅收籌劃

　　選擇不同的注冊(cè)地可以達(dá)到不同的稅收籌劃效果。因?yàn)椴煌�地方稅收�?yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊(cè)時(shí)要做好前期理性分析，透徹研究不同地點(diǎn)的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊(cè)地就可以合理節(jié)稅，同時(shí)也是響應(yīng)政府號(hào)召微觀上為政府實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略布局做貢獻(xiàn)。

　　選擇不同的投資形式和組建形式可以到達(dá)不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個(gè)人所得稅，因此是雙重納稅。獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個(gè)人所得稅。但是從債務(wù)方面，公司形式的承擔(dān)有限責(zé)任，而獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔(dān)無限連帶責(zé)任的。此外，在公司擴(kuò)大經(jīng)營選擇母子公司還是總機(jī)構(gòu)，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨(dú)立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔(dān)全面納稅義務(wù)，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

　　選擇不同的出資方式可以到達(dá)不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷按照會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。而且在評(píng)估有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)可以采取一些措施比如適當(dāng)高估資產(chǎn)價(jià)值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時(shí)，可以最大限度地利用資金的.時(shí)間杠桿為企業(yè)帶來更大的盈利空間，沒有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。

　　三、經(jīng)營過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中多以從多個(gè)渠道著手開展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設(shè)備采購時(shí)，選擇的采購對(duì)象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業(yè)可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，如果是向國外進(jìn)口，進(jìn)項(xiàng)部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷售策略時(shí)，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣，以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式，各種方式在計(jì)算銷售額方面各有不同。而且不同區(qū)域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價(jià)權(quán)，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)節(jié)賬面利潤(rùn)水平，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。對(duì)于單一產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，企業(yè)要結(jié)合自身所適用的稅率和銷售情況，嚴(yán)格測(cè)算企業(yè)利潤(rùn)的臨界點(diǎn)并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實(shí)際的好處。除了在采購銷售方式方面著手，還可以在銷售地點(diǎn)選擇方面進(jìn)行籌劃，選擇代銷、進(jìn)銷、自產(chǎn)自銷、直接出口以及委托出口等，針對(duì)企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。

　　四、企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程中的稅收籌劃

　　通過選擇不同的會(huì)計(jì)方法，對(duì)成本費(fèi)用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)和無形資產(chǎn)攤銷等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過選擇可以行為成本費(fèi)用籌劃。首先，對(duì)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)，稅法規(guī)定允許企業(yè)采用的方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等多種，企業(yè)可以根據(jù)自身需要和物價(jià)水平的變化來科學(xué)地選擇計(jì)價(jià)方法，以此來調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額。其次，提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種，比如直線法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來了可能，選擇加速折舊方法會(huì)增加企業(yè)當(dāng)期的成本，降低當(dāng)期收益，減少應(yīng)納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當(dāng)享受減免所得稅政策時(shí)，直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。

　　收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)不同，稅收籌劃的效果也會(huì)不同。一般情況下，企業(yè)都會(huì)選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時(shí)作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的，如果合同涉及分期收款或者賒銷，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時(shí)一般認(rèn)為交付貨物的同時(shí)可以確認(rèn)收入。

　　股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會(huì)不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運(yùn)營和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，股票股利也可以讓股東避免繳納個(gè)人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現(xiàn)金股利，一方面企業(yè)的營運(yùn)資金不能得到有效增長(zhǎng)，還要有現(xiàn)金流出，而且股東也要依法繳納個(gè)人所得稅。

　　綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營離不開稅收籌劃，稅收籌劃其實(shí)是在遵守法律前提下統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一種重要方式�，F(xiàn)代企業(yè)必須全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實(shí)踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營的目的。當(dāng)然，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對(duì)企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎(chǔ)上開展實(shí)施的。

稅收的論文10

　　一、對(duì)“稅收收入質(zhì)量管理”理解

　　“質(zhì)量管理”是指在質(zhì)量方面指揮和控制組織的協(xié)調(diào)活動(dòng)。通常包括制定質(zhì)量方針、質(zhì)量目標(biāo)以及質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進(jìn)。引申到稅收工作中，可以從6個(gè)方面理解稅收收入質(zhì)量管理:稅收收入質(zhì)量管理的質(zhì)量方針是依法征收、應(yīng)收盡收;質(zhì)量目標(biāo)是及時(shí)足額入庫;質(zhì)量策劃是稅收計(jì)劃管理，即計(jì)劃任務(wù)分配、收入預(yù)測(cè)等;質(zhì)量控制是日常征管、稅源監(jiān)控;質(zhì)量保證是稽查檢查、納稅評(píng)估、執(zhí)法檢查;質(zhì)量改進(jìn)是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以及征管軟件的更新因此，高質(zhì)量的稅收收入質(zhì)量管理應(yīng)主要體現(xiàn)在以下六個(gè)方面:一是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過依法行政、依率征收，做到稅款的應(yīng)收盡收;二是實(shí)際入庫稅收收入與當(dāng)期應(yīng)征收入時(shí)間匹配、數(shù)額一致;三是稅收計(jì)劃任務(wù)分配切合實(shí)際，收入預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率較高;四是日常征管無死角、對(duì)整體稅源的變化規(guī)律、變動(dòng)趨勢(shì)把握精準(zhǔn);五是納稅評(píng)估、稽查檢查、執(zhí)法檢查真正發(fā)揮維護(hù)稅法尊嚴(yán)、檢驗(yàn)征管質(zhì)量的作用;六是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過不斷的計(jì)算機(jī)軟件更新、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)搭建等現(xiàn)代化方式實(shí)現(xiàn)稅收征管手段的多樣化，不斷提高稅收收入管理效率和質(zhì)量

　　二、稅收收入質(zhì)量管理現(xiàn)狀以及存在的問題

　　1.“依法征收、應(yīng)收盡收”方針未落到實(shí)處。高質(zhì)量的稅收收入應(yīng)建立在“依法征收、應(yīng)收盡收”的基礎(chǔ)上。目前，個(gè)別地方政府出于自身利益考慮，往往做出與稅收法律、法規(guī)相悖的稅款征收等方面決定，加大了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。而基層稅務(wù)機(jī)關(guān)由于體制原因，受上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方政府的雙重領(lǐng)導(dǎo)，特別是在本部門經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)等方面需要地方政府支持的情況下，有時(shí)不得已對(duì)政府的 “愿望”、“大局”采取合作態(tài)度。同時(shí)，由于干部業(yè)務(wù)索質(zhì)、責(zé)任意識(shí)等原因，也會(huì)出現(xiàn)違反稅收法律的行為。這此因索都會(huì)影響稅收收入質(zhì)量。

　　2.“及時(shí)足額入庫”的目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)。組收工作中，稅款及時(shí)足額入庫，是我們追求的目標(biāo)，但實(shí)際工作的.效果與這一目標(biāo)存在差距。

　　某稅務(wù)機(jī)關(guān)20xx年年均申報(bào)率達(dá)到99.1%，年均入庫率達(dá)到99.7%，申報(bào)率和入庫率相對(duì)較高，但0.9%和0.3%的差距也說明與“及時(shí)足額入庫”的目標(biāo)存在差距。出現(xiàn)這種情況，主要因?yàn)?一是納稅人故意拖欠、偷逃稅款，或客觀上不及時(shí)、足額繳納稅款。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員執(zhí)法不規(guī)范，日常申報(bào)催繳、處罰力度不夠等。

　　3.“稅收計(jì)劃管理”的科學(xué)性有待提高。實(shí)際工作中，稅收計(jì)劃分配一直沿用“基數(shù)法”，由于各種因索的影響，稅收計(jì)劃往往與實(shí)際完成的收入間存在較大的偏差。

　　某稅務(wù)局自20xx年至20xx年五年間，年度組收計(jì)劃分別為15億元、19.5億元、19億元、22.73億元、28.37億元，實(shí)際完成收入分別為17.97億元、17.50億元、20.99億元、26.27億元、32.63億元，稅收計(jì)劃與實(shí)際組織收入的誤差率分別為16.52%, 11.44%, 9.47%,13.48%, 13.19%，吻合度相對(duì)較差。

　　同樣以該局為例，從某年收入預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率角度分析，如果收入計(jì)劃部門加大考核力度，指導(dǎo)各基層稅務(wù)所加強(qiáng)收入預(yù)測(cè)工作，那么準(zhǔn)確率將明顯提升，稅收質(zhì)量管理策劃能力顯著提高。

　　以上兩個(gè)問題說明，該稅務(wù)局在對(duì)整體稅源的掌控情況、以及全局收入質(zhì)量管理的規(guī)劃能力等方面，具備較大的提升空間。

　　4.“日常征管、稅源監(jiān)控”的作用未充分發(fā)揮。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照組收工作的要求，均建立了組收工作責(zé)任制，為年度收入任務(wù)的完成提供了機(jī)制保障。但在實(shí)際工作中，也存在以下不足:一是日常管理不完善，個(gè)別稅收管理員不按規(guī)定程序落實(shí)管理要求，工作失范現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響日常征管質(zhì)量。二是組收工作責(zé)任制落實(shí)力度不足，稅務(wù)所“緊盯重點(diǎn)稅源，看住中等稅源、忽視零散稅源”現(xiàn)象較為普遍，導(dǎo)致零散稅源脫離監(jiān)管。三是涉稅信息把握不準(zhǔn)，稅企信息不對(duì)稱現(xiàn)象嚴(yán)重。四是對(duì)重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)資料缺乏有效的挖掘和利用，未發(fā)揮對(duì)日常征管的促進(jìn)、指導(dǎo)作用。

　　5.“稽杏粉杏、納種評(píng)估、執(zhí)洪粉杏”管理右待六，苦_作為禾利收入質(zhì)量管理質(zhì)量保證的“稽查檢查、納稅評(píng)估、執(zhí)法檢查”是對(duì)日常稅收收入管理“從里到外”的質(zhì)量檢驗(yàn)。執(zhí)法檢查側(cè)重于從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)稅收收入質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，稽查檢查、納稅評(píng)估則注重于從納稅人角度檢驗(yàn)稅收收入管理質(zhì)量。目前，工作中主要有以下問題:

　　5.1執(zhí)法檢查未實(shí)現(xiàn)常態(tài)化。目前執(zhí)法檢查每季度一次，限定重點(diǎn)檢查內(nèi)容，且時(shí)間較短。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，各種新業(yè)務(wù)層出不窮，目前的檢查管理不利于對(duì)日常征管事項(xiàng)的全面檢查。

　　5.2稽查檢查不徹底。受能力限制，對(duì)深層問題不能查深查透比如，由于缺乏財(cái)務(wù)處理等深層次知識(shí)，對(duì)企業(yè)在憑證、賬簿、報(bào)表中的交易事項(xiàng)不能夠與企業(yè)的行業(yè)規(guī)律、產(chǎn)品特點(diǎn)以及購銷協(xié)作、加工聯(lián)營和結(jié)算往來關(guān)系等內(nèi)容緊密結(jié)合，導(dǎo)致不能發(fā)現(xiàn)深層次問題

　　5.3納稅評(píng)估的指導(dǎo)作用沒有充分發(fā)揮。對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題，不能及時(shí)反饋征管部門，延遲了征管部門改進(jìn)工作，未實(shí)現(xiàn)“評(píng)估一個(gè)企業(yè)，規(guī)范一個(gè)行業(yè)”。

　　6.征管系統(tǒng)的更新應(yīng)持續(xù)進(jìn)行。以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為依托的征收管理系統(tǒng)的應(yīng)用，不僅方便了納稅人，也極大地提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率和數(shù)據(jù)質(zhì)量。但隨著時(shí)間推移，計(jì)算機(jī)應(yīng)用與日常征管出現(xiàn)了新的不匹配。比如:隨著數(shù)據(jù)資料的爆炸式增長(zhǎng)，系統(tǒng)容量及承載能力需不斷提高;個(gè)別業(yè)務(wù)仍需手工處理;財(cái)會(huì)軟件的應(yīng)用增加了稅收管理員和稽查、評(píng)估人員的工作難度。這此問題，需要提高干部的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平加以解決。

　　三、提高稅收收入質(zhì)量管理的對(duì)策

　　1.轉(zhuǎn)變觀念，牢固樹立稅收收入質(zhì)量管理理念。稅收收入質(zhì)量管理，最終還是由稅務(wù)干部實(shí)施。因此，要加大宣傳力度，使“依法征收、應(yīng)收盡收、風(fēng)險(xiǎn)防控”等理念深入人心，正確認(rèn)識(shí)有關(guān)工作，為稅收收入質(zhì)量管理提供理念支撐。

　　2.夯實(shí)基礎(chǔ)，為稅收收入質(zhì)量管理工作提供保障

　　2.1加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，為稅收收入質(zhì)量管理提供人員保障。因材施教、按需施教�！耙虿氖┙獭本褪歉鶕�(jù)干部所學(xué)專業(yè)、業(yè)務(wù)水平等因索，對(duì)稅務(wù)干部分層次、有針對(duì)性地進(jìn)行培訓(xùn)。“按需施教”就是要根據(jù)崗位特點(diǎn)，強(qiáng)化崗位技能、知識(shí)的培訓(xùn)。此外，業(yè)務(wù)培訓(xùn)要常態(tài)化，為組收工作持續(xù)提供人才動(dòng)力。

　　2.2梳理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范管理程序，為稅收收入質(zhì)量管理提供制度保障。隨著時(shí)間的推移，稅收業(yè)務(wù)流程必然會(huì)表現(xiàn)出各種不適應(yīng)因此，要通過對(duì)稅收業(yè)務(wù)流程的梳理，清除稅收管理死角和盲點(diǎn)，全力編織無縫式管理網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)細(xì)化各崗位工作規(guī)程，包括工作步驟、順序、時(shí)限、形式和標(biāo)準(zhǔn)，井注意崗位間銜接，保證征管機(jī)制高效運(yùn)行，杜絕“缺位”現(xiàn)象發(fā)生。

　　2.3完善日�？己藱C(jī)制，為稅收收入質(zhì)量管理提供機(jī)制保障。建立涵蓋日常征收、納稅評(píng)估、稽查檢查等各環(huán)節(jié)的考核評(píng)議機(jī)制，井堅(jiān)持內(nèi)部考核與外部評(píng)議相結(jié)合，充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用;此外，考核評(píng)議結(jié)果納入干部業(yè)績(jī)考核，作為晉升評(píng)優(yōu)的參考。通過機(jī)制的落實(shí)，確保收入質(zhì)量的提升。

　　3.大力推進(jìn)稅收征管改革，提升稅收收入質(zhì)量管理效果

　　3.1科學(xué)分類、合理界定職責(zé)。按照收入規(guī)模劃分納稅人類型，成立專門機(jī)構(gòu)實(shí)行重點(diǎn)管理，推動(dòng)人員合理配置，保證管理的針對(duì)性。

　　3.2發(fā)揮數(shù)據(jù)管理部門作用。充分發(fā)揮數(shù)據(jù)管理部門的核心作用，深入加工內(nèi)部數(shù)據(jù)，廣泛搜集外部信息資料，通過內(nèi)外結(jié)合的方式提升質(zhì)量策劃能力，真實(shí)反映稅收收入質(zhì)量管理的實(shí)際水平。

　　3.3在改進(jìn)稅收收入管理質(zhì)量上勇于探索。改進(jìn)手段，提高技能，不斷增強(qiáng)稅收收入質(zhì)量管理的科學(xué)性。如，在稽查檢查過程中，引入電子查賬方式，通過數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)庫恢復(fù)等技術(shù)手段獲取企業(yè)真實(shí)經(jīng)營信息，減少人為因索影響，從而達(dá)到改進(jìn)稅收收入管理質(zhì)量的目的。

稅收的論文11

　　隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，信息的采集、傳播效率快速提升，人類社會(huì)已進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代。“大數(shù)據(jù)”技術(shù)是不用隨機(jī)分析、抽樣分析的捷徑，而直接將所有數(shù)據(jù)納入樣本，并據(jù)以展開系統(tǒng)分析的技術(shù)�！按髷�(shù)據(jù)”技術(shù)的價(jià)值，不在于占有數(shù)據(jù)本身的價(jià)值，而在于通過價(jià)值分析，獲得對(duì)數(shù)據(jù)的“二次利用”�！按髷�(shù)據(jù)”的典型特征，是數(shù)據(jù)體量大、數(shù)據(jù)種類多、價(jià)值密度低、處理速度快。在“大數(shù)據(jù)”技術(shù)的支撐下，數(shù)據(jù)處理的整體特征變?yōu)椋阂�效率不要精�?zhǔn)，要整體不要抽樣、要相關(guān)不要因果，在很大程度上顛覆了以往人類慣用的思維模式，千百年來人類的思維慣例。大數(shù)據(jù)技術(shù)自身的特征，決定其在稅收征管中可以發(fā)揮極其重要的作用。與此同時(shí)，大數(shù)據(jù)時(shí)代也對(duì)我國稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)和要求。作為稅務(wù)征管部門，必須充分利用“大數(shù)據(jù)”技術(shù)優(yōu)勢(shì)，與時(shí)俱進(jìn)地推進(jìn)我國稅收征管工作的全面改進(jìn)。

　　一、大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收征管中的作用闡釋

　　基于現(xiàn)代信息技術(shù)的“大數(shù)據(jù)”技術(shù)，不僅可以完成多種類型數(shù)據(jù)的高效收集和快速傳播，還可以在極短的時(shí)間內(nèi)完成對(duì)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)分析。在稅收征管過程中充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以及時(shí)解決我國稅務(wù)征管中的諸多問題，有效預(yù)防稅收征管中的諸多漏洞。同時(shí)，經(jīng)過系統(tǒng)分析、精確處理的稅務(wù)信息，也可以為相關(guān)部門制定經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)依據(jù)。具體來講，“大數(shù)據(jù)”技術(shù)在稅收征管中的作用，可以概括為以下幾個(gè)方面：

　　首先，“大數(shù)據(jù)”技術(shù)有利于促進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化，提高稅收征管的效率。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入推進(jìn)，特別是“雙創(chuàng)”政策的激勵(lì)，我國中小企業(yè)數(shù)量不斷增加，稅務(wù)登記戶數(shù)日趨龐大，這在一定程度上加重了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作任務(wù)，稅收征管能力欠缺的矛盾日漸突出。以現(xiàn)代信息技術(shù)為基礎(chǔ)的“大數(shù)據(jù)”技術(shù)的廣泛運(yùn)用，提升了稅務(wù)部門征管能力，在降低稅務(wù)機(jī)關(guān)工作任務(wù)的同時(shí)，也降低了稅務(wù)管理的成本，最終促進(jìn)了稅收征管的現(xiàn)代化進(jìn)程，提升了稅收征管的工作效率。

　　其次，“大數(shù)據(jù)”技術(shù)有利于強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，減少稅收流失。風(fēng)險(xiǎn)管理是包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避在內(nèi)的一系列管理策略。受各方面因素的影響，稅收管理中存在的諸多不確定性因素，增加了稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”技術(shù)，強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)信息的收集、整理和分析，有效避免因稅源監(jiān)控不力而產(chǎn)生的偷稅漏稅現(xiàn)象，有效避免國家稅收流失。與此同時(shí)，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的更加科學(xué)、透明，及時(shí)的信息傳播、政策宣傳，也有利于納稅人更加理解、配合稅收征管工作。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，可以主動(dòng)利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)中的信息資源，加強(qiáng)稅收政策的宣傳，及時(shí)消除征納雙方的誤解，強(qiáng)化納稅人主動(dòng)申報(bào)、繳納稅款的意識(shí)。

　　再次，“大數(shù)據(jù)”技術(shù)有利于強(qiáng)化稅務(wù)信息預(yù)測(cè)，提高稅務(wù)決策效率。任何稅務(wù)政策的出臺(tái)、管理體制的完善、具體工作的部署、工作績(jī)效的反饋，都是建立在深入的市場(chǎng)調(diào)查，以及對(duì)海量數(shù)據(jù)的系統(tǒng)分析之下得出的科學(xué)結(jié)論�；�于現(xiàn)代信息技術(shù)的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，同時(shí)也是稅務(wù)信息交流、稅務(wù)信息分享的重要平臺(tái)：大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)信息資源的整合，在實(shí)現(xiàn)不同部門之間涉稅信息共享的同時(shí)，通過對(duì)不同主體、不同時(shí)點(diǎn)、不同階段稅收情況的系統(tǒng)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、修訂稅收征管漏洞，并據(jù)以完善稅務(wù)管理體制，提高稅務(wù)決策效率。

　　最后，“大數(shù)據(jù)”技術(shù)有利于改進(jìn)稅收征管理念，改善稅收服務(wù)質(zhì)量。大數(shù)據(jù)的典型特征，是“數(shù)據(jù)體量大、數(shù)據(jù)種類多”，但“價(jià)值密度低”。面對(duì)海量數(shù)據(jù)，任何個(gè)體（即使是經(jīng)驗(yàn)和資歷最為豐富的稅務(wù)干部）的知識(shí)儲(chǔ)備都顯得微不足道。大數(shù)據(jù)的開放、共享性，不僅對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)滿足納稅人知情權(quán)、參與權(quán)等大有裨益，還會(huì)對(duì)推進(jìn)涉稅信息共享、建立透明政策體系等形成倒逼，進(jìn)而對(duì)稅收征管工作理念、工作方式、執(zhí)法思維、組織體系的變革形成巨大推力。

　　總之，“大數(shù)據(jù)”理念是轉(zhuǎn)變稅收征管理念的突破口：“大數(shù)據(jù)”為稅收征管由傳統(tǒng)的“管戶”、“管事”轉(zhuǎn)向“管數(shù)”提供了技術(shù)支撐，促進(jìn)了稅收征管模式的轉(zhuǎn)型。與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，深入分析稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的成就，并據(jù)此測(cè)算出更加科學(xué)、合理的綜合稅收負(fù)擔(dān)率，不僅為深化財(cái)稅制度改革提供了科學(xué)依據(jù)，也為稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅收服務(wù)質(zhì)量、改進(jìn)稅收征管效提供了技術(shù)保障。另一方面，在稅收征管實(shí)踐中，針對(duì)納稅人可能采取欺騙、隱瞞等手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或不申報(bào)等違法行為，造成國家稅款損失的問題，稅收征管部門可以基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建有效的納稅人監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)體系，將納稅人收入、財(cái)產(chǎn)、資金等數(shù)據(jù)納入國家誠信管理體系，以此督促納稅人“誠信納稅”。而基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的稅務(wù)稽查分析，也可以及時(shí)揭露納稅人偷稅、漏稅等違法行為的環(huán)節(jié)和手段，從而更好地做到“依法治稅、應(yīng)收盡收”�？梢哉f，稅收征管充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，是提高稅收征管效率、消除稅收征管信息不對(duì)稱、加強(qiáng)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理、改善稅收征管服務(wù)質(zhì)量的必然選擇。

　　二、大數(shù)據(jù)時(shí)代我國稅收征管面臨的挑戰(zhàn)

　　大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)改進(jìn)稅收征管工作有著重要的促進(jìn)作用，但也對(duì)我國當(dāng)前的稅收征管工作形成了一定的挑戰(zhàn)：

　　首先，從涉稅信息采集的角度來講，我國目前的涉稅信息采集，仍然存在信息來源渠道單一、信息采集缺乏全面性和準(zhǔn)確性、征納雙方信息不對(duì)稱等問題。稅務(wù)部門涉稅信息主要來源于納稅人申報(bào)的信息，稅務(wù)部門缺乏與銀行、工商等相關(guān)部門的信息溝通與數(shù)據(jù)共享，由于缺乏大數(shù)據(jù)技術(shù)分析和運(yùn)用，難免造成信息不全面、不準(zhǔn)確。特別是在當(dāng)前知識(shí)經(jīng)濟(jì)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，納稅人信息越來越復(fù)雜化、多樣化，納稅人信息采集難度不斷增加，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的充分運(yùn)用，勢(shì)必影響涉稅信息的采集和利用效率，進(jìn)而造成征納雙方的信息不對(duì)稱，影響稅務(wù)工作效率和服務(wù)改進(jìn)。

　　其次，從涉稅信息處理的角度來講，目前對(duì)涉稅信息的分析，大多是基于稅收目的而展開，多局限于對(duì)某些具體數(shù)據(jù)的縱向比較。近年來，基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的稅收征管工作改革深入推進(jìn)，涉稅信息、數(shù)據(jù)建模的重要性越來越明顯，盡管涉稅信息分析已經(jīng)初見成效，但卻缺乏與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)波動(dòng)、宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的聯(lián)動(dòng)分析，必須影響對(duì)數(shù)據(jù)、信息的利用。另一方面，由于軟、硬件平臺(tái)建設(shè)滯后，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不一致，且存在功能交叉等現(xiàn)象，也在一定程度上影響了數(shù)據(jù)、信息的利用效率。

　　再次，從人才隊(duì)伍建設(shè)的角度來講，大數(shù)據(jù)技術(shù)在使部分工作崗位技能趨于普通化的同時(shí)，也對(duì)部分特殊崗位（如軟件維護(hù)人員、數(shù)據(jù)開發(fā)與分析人員）提出了更高的要求。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)（尤其是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)）既懂稅收業(yè)務(wù)又懂?dāng)?shù)據(jù)分析技術(shù)的復(fù)合型人才較少，難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收人才隊(duì)伍建設(shè)的需要。特別是一些稅務(wù)干部年齡結(jié)構(gòu)偏大、信息技術(shù)水平不高，許多新的'軟件上線，給部分稅務(wù)干部帶來了新的挑戰(zhàn)，帶來了學(xué)習(xí)和運(yùn)用新軟件的壓力。同時(shí)，將大數(shù)據(jù)技術(shù)融入稅收征管工作體系之中，也會(huì)對(duì)稅務(wù)干部的信息保密、網(wǎng)絡(luò)安全、風(fēng)險(xiǎn)管理等提出新的要求。

　　最后，從稅收征管模式的角度來講，目前的稅收征管仍然是“管戶”與“管事”的結(jié)合，主要的涉稅信息、涉稅數(shù)據(jù)均由納稅人自行申報(bào)、填寫，在納稅人稅收違法成本較低的情況下，納稅人自行填報(bào)的信息和數(shù)據(jù)，其真實(shí)性和可信度可能受到影響。作為稅務(wù)部門，必須強(qiáng)化對(duì)納稅人信息的管理，稅收征管也就難以真正完成向“管數(shù)”的轉(zhuǎn)型，稅收征管服務(wù)質(zhì)量也就難以得到有效提高。

　　三、大數(shù)據(jù)時(shí)代我國稅收征管工作的改進(jìn)策略

　　針對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)稅收征管的影響，應(yīng)從以下方面促進(jìn)稅收征管工作的改進(jìn)：

　　首先，強(qiáng)化信息管理體系建設(shè)，加強(qiáng)稅務(wù)數(shù)據(jù)的整合。具體來講，一是要有效整合金融、工商等相關(guān)部門的數(shù)據(jù)，建立跨部門、跨區(qū)域的數(shù)據(jù)共享機(jī)制，從而為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供更加便捷的信息獲取平臺(tái)；二是要建立健全涉稅信息利用機(jī)制，在明確信息獲取權(quán)限的同時(shí)，強(qiáng)加數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，徹底改變數(shù)據(jù)散亂、數(shù)據(jù)更新不及時(shí)、數(shù)據(jù)運(yùn)用各自為政的局面，為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取涉稅信息營造良好的外部環(huán)境；三是要加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析利用，主要是建立科學(xué)的數(shù)據(jù)分析流程，涉稅信息既要有宏觀分析、區(qū)域分析，又有行業(yè)分析、納稅人個(gè)體分析。要通過對(duì)數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)備、全面的分析，找準(zhǔn)稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而明確不同崗位、不同環(huán)節(jié)的稅收征管重點(diǎn)、管理難點(diǎn)、征管風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高對(duì)涉稅信息的系統(tǒng)分析和綜合利用，將大數(shù)據(jù)技術(shù)、大數(shù)據(jù)思維真正貫徹、運(yùn)用到稅收征管和服務(wù)體系之中。

　　其次，強(qiáng)化稅收征管體系建設(shè)，提高稅務(wù)管理水平。一是建立以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)的現(xiàn)代化納稅申報(bào)體系，主要是建立健全以自然人、企業(yè)法人等為完全責(zé)任主體的納稅申報(bào)體系；二是要同步推進(jìn)納稅申報(bào)體系建設(shè)與社會(huì)信用體系建設(shè)，將稅收責(zé)任落實(shí)到每個(gè)企業(yè)、落實(shí)到具體的個(gè)人，從而形成“自主納稅、自愿納稅”的良好稅收氛圍；三是逐步建立以政府為主導(dǎo)，以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體，多部門密切配合的社會(huì)化稅收征管體系，強(qiáng)化對(duì)涉稅違法行為的懲處力度，從而真正發(fā)揮稅收的集合力和威懾力；四是要改進(jìn)稅收征管手段，通過構(gòu)建強(qiáng)大的涉稅信息處理平臺(tái)，整合多方面的涉稅信息和數(shù)據(jù)，提高稅收征管的集約化程度，以此降低稅收征管成本，提高稅收征管效率；五是要強(qiáng)化稅收征管反饋機(jī)制和跟蹤服務(wù)機(jī)制，在強(qiáng)化對(duì)納稅人個(gè)性化服務(wù)的同時(shí)，推進(jìn)稅收征管工作的動(dòng)態(tài)改進(jìn)，使大數(shù)據(jù)技術(shù)更好地服務(wù)于稅收管理和科學(xué)決策。

　　再次，強(qiáng)化稅收人才隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部管理效率。一是要在強(qiáng)化外部人才引進(jìn)的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)廣大稅務(wù)干部職工的教育培訓(xùn)，結(jié)合定期舉辦專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)交流等活動(dòng)，提高稅務(wù)工作者的信息化素養(yǎng)，打造出一支既懂財(cái)稅知識(shí)、又懂法律知識(shí)，既懂信息處理、又懂?dāng)?shù)據(jù)分析的綜合型人才隊(duì)伍；二是要強(qiáng)化稅務(wù)部門內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和管理體系建設(shè)。傳統(tǒng)的金字塔式的管理，指令傳遞層次多、管理成本和效率低下。因此，應(yīng)該結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代特征，構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)更加扁平、職能劃分更加靈活的管理體系，在轉(zhuǎn)變職能、理順關(guān)系的基礎(chǔ)上，提高稅收征管工作效率，改進(jìn)稅收征管服務(wù)質(zhì)量。

　　最后，強(qiáng)化稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，提高涉稅服務(wù)質(zhì)量。一是稅務(wù)管理要實(shí)現(xiàn)由“控制導(dǎo)向”向“服務(wù)導(dǎo)向”的轉(zhuǎn)型，稅務(wù)工作人員要實(shí)現(xiàn)由“單純執(zhí)法者”向“執(zhí)法與服務(wù)并重”的轉(zhuǎn)型；二是在涉稅信息、涉稅數(shù)據(jù)公告方面，要通過現(xiàn)代信息手段，實(shí)現(xiàn)稅收政策、稅收法律、管理措施、服務(wù)流程的在線化、透明化，要充分利用微博、微信、QQ等傳播媒介，及時(shí)發(fā)布稅收工作動(dòng)態(tài)和稅務(wù)政策調(diào)整信息，并為納稅人提供便捷的服務(wù)平臺(tái)，使納稅人不受時(shí)間、空間的限制，隨時(shí)隨地都可以辦理申報(bào)納稅；三是要建立健全相關(guān)法律法規(guī)體系，以更好地界定數(shù)據(jù)歸屬和使用權(quán)限，在滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)信息采集、運(yùn)用的同時(shí)，避免對(duì)企業(yè)、個(gè)人正當(dāng)權(quán)益的侵犯；四是要結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代特色，強(qiáng)化數(shù)據(jù)處理技術(shù)規(guī)范，從國家層面統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集和運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)體系，提高數(shù)據(jù)的可用性。

稅收的論文12

　　摘要:稅收籌劃是指納稅人通過采取一些措施和辦法，來降低其所需繳納的稅收金額。文章主要講述了有關(guān)稅收籌劃的內(nèi)容，以及企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行稅收籌劃，并且對(duì)企業(yè)在稅收籌劃時(shí)出現(xiàn)的問題以及原因進(jìn)行了分析，最后針對(duì)如何加強(qiáng)防范企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)提出了一些建議。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；政策性風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)化解

　　一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　所謂稅收籌劃，是指納稅人在遵守稅收法律、法規(guī)的前提下，通過設(shè)計(jì)、實(shí)施一系列涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以達(dá)到降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)稅后經(jīng)濟(jì)利益最大化的行為。在現(xiàn)代市場(chǎng)的條件下，稅收籌劃是一門重要的課程，它對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著促進(jìn)作用。因?yàn)樗�可以很大程度上降低企業(yè)在資金方面的損失。稅收籌劃對(duì)企業(yè)來說，是一項(xiàng)重要的策略，具有合法性、事前性、風(fēng)險(xiǎn)性三大特點(diǎn)。

　　二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型

　　1、以稅收籌劃后果分類

　　根據(jù)合理避稅產(chǎn)生的影響來看，可以將合理避稅問題劃分為兩種，分別叫作：納稅負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。納稅負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：指納稅人實(shí)施的稅收籌劃方案，不能夠充分利用稅法中最有利于自己的那些規(guī)定，在一定程度市場(chǎng)管理制度難以維護(hù)課稅主體的利益，缺少相應(yīng)的稅務(wù)減免規(guī)定，從而減少實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益，增大課稅主體面臨的稅務(wù)壓力。稅收違法風(fēng)險(xiǎn)：指課稅主體在合理避稅過程中，由于對(duì)有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)了解的不全面，甚至不清楚法律覆蓋的范圍，從而面臨稅務(wù)增多的問題。

　　2、以稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分類

　　（1）政策風(fēng)險(xiǎn)

　　從總體上來看，有政策計(jì)劃危機(jī)和政策服務(wù)危機(jī)。政策計(jì)劃危機(jī)是由于企業(yè)沒有預(yù)測(cè)到稅務(wù)規(guī)定的范圍，進(jìn)而導(dǎo)致所有計(jì)劃難以執(zhí)行，這在本質(zhì)上并不適應(yīng)于該地區(qū)或該市場(chǎng)的相關(guān)規(guī)定，以至于在市場(chǎng)上遭受到嚴(yán)重的挫折。政策服務(wù)危機(jī)是指由于稅務(wù)規(guī)定與時(shí)間密切相關(guān)，企業(yè)所實(shí)行的合理避稅制度會(huì)根據(jù)政策服務(wù)的變化而產(chǎn)生市場(chǎng)危機(jī)。

　�。�2）條件風(fēng)險(xiǎn)

　　具有包括主要因素和次要因素兩個(gè)方面。首先，主要因素造成的危機(jī)是指缺乏計(jì)劃的條理性，在規(guī)劃和施行合理避稅的制度時(shí)沒有高水平的領(lǐng)導(dǎo)能力和執(zhí)行能力，從而導(dǎo)致合理避稅最終不能按照預(yù)先的方案進(jìn)行，甚至造成較大的危機(jī)。而次要因素危機(jī)是指合理避稅過程中操作失誤造成的困難。如果企業(yè)缺少資金繳納意識(shí)或者不了解如何合理避稅，所進(jìn)行的合理避稅只是為了逃避一定的責(zé)任，從而冒著危險(xiǎn)，通過違法的道路擴(kuò)大市場(chǎng)。

　�。�3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

　　首先，企業(yè)在資金運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中合理避稅會(huì)造成嚴(yán)重的內(nèi)部危機(jī)，主要包括經(jīng)濟(jì)危機(jī)和局部危機(jī)。由于企業(yè)在資金運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中制定企業(yè)發(fā)展路線時(shí)，通常會(huì)統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)的債務(wù)情況。企業(yè)經(jīng)濟(jì)上債務(wù)的增加，不僅會(huì)嚴(yán)重影響市場(chǎng)發(fā)展，還能夠明顯降低財(cái)務(wù)規(guī)劃的效率，導(dǎo)致市場(chǎng)合理避稅的發(fā)生率升高，但由此會(huì)面臨更大的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)危機(jī)。而企業(yè)在進(jìn)行規(guī)劃稅務(wù)時(shí)可能只是為了提高市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益，而沒有系統(tǒng)分析市場(chǎng)發(fā)展情況，僅僅注重規(guī)劃稅務(wù)而沒有充分考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的市場(chǎng)發(fā)展情況。其次，企業(yè)在投資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)營過程中規(guī)劃稅務(wù)面臨的主要內(nèi)在危機(jī)是指市場(chǎng)經(jīng)營障礙危機(jī)。市場(chǎng)經(jīng)營障礙危機(jī)是課稅主體由于稅務(wù)問題而改變市場(chǎng)經(jīng)營方法，進(jìn)而選擇把市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向其他方向發(fā)展，從而導(dǎo)致企業(yè)由于規(guī)劃稅務(wù)問題獲得的經(jīng)濟(jì)效益明顯降低，這是采用了錯(cuò)誤的方案。再次，企業(yè)在運(yùn)營過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中規(guī)劃稅務(wù)所遭受的大多是由于發(fā)展方向改變帶來的危機(jī)。因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)稅務(wù)的規(guī)劃問題是發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，所以其擁有清晰的條理性和方向性。但是從目前的市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r來看，外界因素的影響占主導(dǎo)地位，為了緩解市場(chǎng)發(fā)展壓力，企業(yè)通常會(huì)調(diào)整市場(chǎng)管理方法，并且企業(yè)如果難以控制企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，這都會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃造成影響，甚至計(jì)劃難以繼續(xù)運(yùn)行下去。

　　三、國內(nèi)關(guān)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的研究及借鑒意義

　　劉思言（20xx）指出，從目前我國稅務(wù)規(guī)劃的執(zhí)行效果來看，課稅主體在稅務(wù)規(guī)劃的過程中都一致認(rèn)為我只要按照稅務(wù)規(guī)劃來實(shí)施，就能夠減少稅務(wù)，提高市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，卻沒有意識(shí)到稅務(wù)規(guī)劃面臨的市場(chǎng)危機(jī)。其實(shí)，稅務(wù)規(guī)劃雖發(fā)揮著重要的作用，但還是具有一定矛盾的。葉欣(20xx)表明了稅務(wù)規(guī)劃的市場(chǎng)有機(jī)地位。課稅主體怎樣制定稅務(wù)規(guī)劃制度，具體實(shí)施層面，這需要依靠課稅主體的精確分析，包括對(duì)稅務(wù)問題的了解程度和處理方式，對(duì)稅務(wù)規(guī)劃發(fā)生原因的了解和處理方式等。主觀意識(shí)推測(cè)的結(jié)果與稅務(wù)規(guī)劃方案有很大的關(guān)系，關(guān)系到規(guī)劃最終的實(shí)施路線，稅務(wù)規(guī)劃發(fā)生錯(cuò)誤對(duì)課稅主體來說是危機(jī)的來臨。李亮（20xx）認(rèn)為稅務(wù)規(guī)劃能夠提高課稅主體的市場(chǎng)發(fā)展速度，增加經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)中能夠產(chǎn)生一些效果，但是其發(fā)展空間還是極其廣闊的。例如在稅收籌劃理解方面依然存在問題，風(fēng)險(xiǎn)方面不能合理規(guī)避以及相關(guān)人才的缺乏等。張國柱（20xx）分析了如何利用稅收政策尋求合理避稅途徑，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)為增強(qiáng)稅務(wù)的運(yùn)行速度，完善稅務(wù)規(guī)劃的相關(guān)法規(guī)，吸收稅務(wù)規(guī)劃管理人員，這也能降低稅務(wù)規(guī)劃危機(jī)，提高企業(yè)市場(chǎng)收益。劉永麟(20xx)在《對(duì)制約企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析》文章中從制度、了解度、經(jīng)營方式等角度解決企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃危機(jī)問題，并給予有效的處理方案。

　　四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　1、籌劃人員不能遵循稅收籌劃的合法性原則

　　（1）將稅收籌劃與稅收違法行為相混淆

　　稅收籌劃首先應(yīng)當(dāng)遵守的原則就是其合法性，在社會(huì)生活中，有一些納稅人為了提高自己稅后的既得經(jīng)濟(jì)利益，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，往往會(huì)鋌而走險(xiǎn)，隱瞞真實(shí)的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提供虛假的會(huì)計(jì)資料和其他涉稅信息，實(shí)施各種偷逃稅收的行為，甚至把這些行為當(dāng)作稅收籌劃，最終必將面臨法律的嚴(yán)懲。

　�。�2）不能準(zhǔn)確運(yùn)用稅法

　　一些稅收籌劃人員的出發(fā)點(diǎn)是通過合法、合理的籌劃活動(dòng)來降低自身的稅收負(fù)擔(dān)，但是由于籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和籌劃水平不夠，不能夠全面、準(zhǔn)確地理解稅法，運(yùn)用稅法，導(dǎo)致其制定的.稅收籌劃方案非故意地觸犯稅法，這同樣會(huì)使納稅人遭受稅收處罰。

　　2、稅收籌劃的內(nèi)外部環(huán)境改變

　　稅收籌劃活動(dòng)的開展離不開一定內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，其中內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)自身的經(jīng)營狀況、管理水平等影響稅收籌劃的內(nèi)部因素，外部環(huán)境則是指國家頒布的政策規(guī)劃和法律法規(guī)等涉及稅收籌劃的外部因素。從內(nèi)部環(huán)境的角度上說，實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)相應(yīng)調(diào)整、改變其經(jīng)營方式，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理水平提出更高的要求，若是企業(yè)的經(jīng)管水平無法達(dá)到要求的標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)漏洞百出，產(chǎn)生各種損失。從外部環(huán)境的角度上說，國家的稅收政策法規(guī)不是一成不變的，一旦稅收政策法規(guī)發(fā)生了改變，就會(huì)使得原本成功的稅收籌劃方案可能會(huì)遭遇失敗

　　3、征納雙方的稅務(wù)

　　合法性是每一個(gè)成功的稅收籌劃所必需的要素，與此同時(shí)，在很大程度上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核納稅人的稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，其對(duì)稅收籌劃方案的認(rèn)同與否往往決定了其是否合法。在一國稅制中，具體的法律規(guī)定往往具有一定彈性，一旦在這些方面產(chǎn)生了征納雙方的稅務(wù)糾紛，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使自由量裁確，這無疑增加了稅收籌劃的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

　　五、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)化解的總體思路及具體對(duì)策

　　1、納稅人須增強(qiáng)依法納稅意識(shí)

　　從事稅收籌劃活動(dòng)的人必須在心里樹立一把標(biāo)尺，嚴(yán)格把控稅收籌劃活動(dòng)的合法性，這是一種必備的職業(yè)素養(yǎng)。納稅人必須要杜絕弄虛作假、偷逃稅收的思想和行為，認(rèn)清稅收籌劃與稅收違法行為的本質(zhì)區(qū)別。在稅收籌劃的決策和實(shí)施過程當(dāng)中，要注意不能將籌劃活動(dòng)和偷逃稅收混為一談，要樹立科學(xué)的稅收籌劃意識(shí)和觀念，把合法科學(xué)為稅收籌劃的基本準(zhǔn)則，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的籌劃協(xié)作

　　實(shí)際上，在很多企業(yè)眼里，稅收籌劃在其方案的制定、實(shí)施過程當(dāng)中，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，只需其一方的工作即可。這其實(shí)是一種十分有害的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，稅收籌劃的核心的確是在財(cái)務(wù)部門，但其卻是一項(xiàng)涵蓋了企業(yè)各個(gè)相關(guān)部門、各個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)的系統(tǒng)性工程，只有在是稅收籌劃中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售、管理各部門的協(xié)作，才能夠有效防范稅收籌劃的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、提高籌劃人員的的專業(yè)技能和籌劃水平

　　有效規(guī)避稅收籌劃可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的必備要素，這就要求加強(qiáng)籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)以培養(yǎng)其業(yè)務(wù)技能，提高其籌劃水平和專業(yè)素質(zhì)。為了提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)一般會(huì)采用兩種手段，一種是重視企業(yè)內(nèi)部員工素質(zhì)，對(duì)稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)制度完善，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)工作人員接受納稅意識(shí)教育，學(xué)習(xí)稅法知識(shí)。另一種是向會(huì)計(jì)師事務(wù)所之類的機(jī)構(gòu)尋求合作，以他們?cè)诙悇?wù)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)來制定稅收籌劃方案，與此同時(shí)，針對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范問題，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)稅務(wù)方面的專家來處理。

　　4、加強(qiáng)同稅務(wù)的溝通與合作

　　首先，通過加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與合作，主動(dòng)接受稅法宣傳和教育，提高企業(yè)自身的稅收籌劃意識(shí)和稅收籌劃水平。其次，在與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流合作的過程中，企業(yè)可以了解到稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何對(duì)籌劃方案進(jìn)行評(píng)估的，使稅收籌劃方案在減少實(shí)施成本的同時(shí)保證其可以順利操作，另一方面也可以請(qǐng)求其評(píng)估公司稅收籌劃方案是否合法，防止稅務(wù)糾紛。再次，通過加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與合作，獲取稅收政策法規(guī)的最新信息和動(dòng)態(tài)，及時(shí)了解稅收政策法規(guī)的調(diào)整和變化，以相應(yīng)調(diào)整原來的稅收籌劃方案。稅收籌劃對(duì)于納稅人以及企業(yè)都有著很大的影響。它一方面可以維護(hù)納稅人的合法利益，另一方面又有利于提高國家的稅制效率。稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題能否得到良好的解決，直接影響著稅收籌劃能否順利進(jìn)行。因此，納稅人應(yīng)該樹立正確的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)觀，認(rèn)真學(xué)習(xí)并準(zhǔn)確把握稅收政策法規(guī)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免違法行為的發(fā)生。同時(shí)，納稅人還需要對(duì)稅收籌劃的方案進(jìn)行不斷改進(jìn)，根據(jù)自身的情況，學(xué)習(xí)成功的案例，制定最佳的稅收籌劃措施。一個(gè)優(yōu)秀的稅收籌劃方案，可以使得納稅人減少更多的稅務(wù)金額，獲得更大的利益，實(shí)現(xiàn)最終目的。

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稅收的論文13

　　一、我國小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的必要性

　　1.我國對(duì)小微企業(yè)的界定及其主要特征

　　小微企業(yè)主要是指小型與微型的企業(yè)，我國的小微企業(yè)擁有自身獨(dú)特的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在以下幾方面：其一，較多的數(shù)量、較廣的范圍。在世界范圍內(nèi)，我國的小微企業(yè)的數(shù)量為世界之最，同時(shí)其涉及的行業(yè)具有普遍性，主要集中于服務(wù)行業(yè)。但小微企業(yè)的發(fā)展受資金與人才的制約，使其發(fā)展的質(zhì)量偏低。其二，多元的所有制結(jié)構(gòu)。小微企業(yè)的所有制具有多元性，主要是由其投資主體的豐富性造成的，其中最為關(guān)鍵的為非國有企業(yè)，此類企業(yè)仍在逐年增多。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，小微企業(yè)的發(fā)展速度是迅猛的，它為社會(huì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步提供了可靠的保障。其三，靈活的經(jīng)營機(jī)制。小微企業(yè)的規(guī)模相對(duì)較小，在人員數(shù)量、資產(chǎn)總額與生產(chǎn)效益等方面，其各個(gè)指標(biāo)均相對(duì)偏低，因此，小微企業(yè)具有小投資、小規(guī)模的特點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)的發(fā)展需要的資金較少，其低成本、見效快使其適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，并且能夠根據(jù)市場(chǎng)的變化，做出及時(shí)的、高效的、快速的反應(yīng)。其四，較低的信用度。我國小微企業(yè)的發(fā)展缺少穩(wěn)定性，其生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)范性相對(duì)較差，進(jìn)而信用度偏低，在此基礎(chǔ)上，小微企業(yè)的融資難度較高，具體體現(xiàn)在較少的融資渠道、較高的融資要求兩方面。通常情況下，小微企業(yè)的融資渠道為直接融資，借助企業(yè)債券、股票的發(fā)行實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金籌集；而對(duì)于商業(yè)銀行貸款與民間貸款等方式，小微企業(yè)不符合其融資的要求，并且對(duì)高額利息而言，企業(yè)難以負(fù)擔(dān)；對(duì)于擔(dān)保公司與風(fēng)險(xiǎn)投資基金而言，小微企業(yè)缺少較高的信用度，其擔(dān)�，F(xiàn)狀不容樂觀，因此，小微企業(yè)的發(fā)展缺少可靠資金的支持。

　　2.我國小微企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀及創(chuàng)新發(fā)展的必要性

　　在改革開發(fā)后，我國小微企業(yè)的數(shù)量在逐漸增多，其實(shí)力也在逐步增強(qiáng)。當(dāng)前，我國小微企業(yè)的發(fā)展基本涉及到了國民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域，此類企業(yè)在全國總企業(yè)中占據(jù)著較高的比重，為社會(huì)提供了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，其從業(yè)人員接近3億。在金融危機(jī)的影響下，小微企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的阻礙，特別是在融資方面，使企業(yè)的發(fā)展缺少可靠的資金支持，同時(shí)在歐債危機(jī)的作用下，小微企業(yè)的發(fā)展困難重重，在生產(chǎn)經(jīng)營成本不斷增多、成產(chǎn)效益日益減少的背景下，小微企業(yè)的發(fā)展需要政府的扶持與國家的關(guān)注。同時(shí)，小微企業(yè)也要進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，通過不斷的創(chuàng)新此，才能夠使其競(jìng)爭(zhēng)力逐漸增強(qiáng)，進(jìn)而其發(fā)展中存在的問題才能夠得到有效的解決。

　　二、我國現(xiàn)行小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策及其存在的問題分析

　　隨著小微企業(yè)的不斷發(fā)展，其重要性日益顯著，為了推動(dòng)此類企業(yè)的穩(wěn)定與健康發(fā)展，我國政府為其提供了一系列的稅收政策，制定了資金支持政策，為企業(yè)提供了創(chuàng)新發(fā)展基金、專項(xiàng)發(fā)展資金與市場(chǎng)開拓資金等；建立了發(fā)展基金，并且運(yùn)用了采購政策。同時(shí)，采取了增值稅、營業(yè)稅、印花稅與個(gè)人所得稅等優(yōu)惠政策。但在各項(xiàng)政策落實(shí)過程中，均存在不同程度的不足，主要表現(xiàn)在資金規(guī)模相對(duì)較少，其分散性較為嚴(yán)重；政府未能發(fā)揮自身的作用，小微企業(yè)的融資問題未能得到有效的處理；同時(shí)政策缺少合理性與實(shí)效性，政策體系缺少系統(tǒng)性與全面性，制約著各個(gè)措施作用的發(fā)揮。同時(shí)，稅收優(yōu)惠的政策未能得到全方位得到落實(shí)，其優(yōu)惠力度不足，同時(shí)稅收優(yōu)惠具有一定的片面性，缺少適用性。

　　1.偏高的企業(yè)發(fā)展成本

　　當(dāng)前，我國小微企業(yè)的發(fā)展面對(duì)著較大的壓力，主要是由于生產(chǎn)成本在逐漸增加，其利潤(rùn)在逐漸較少。在成本方面，主要體現(xiàn)在人工、材料等方面，成本的上漲增加了小微企業(yè)發(fā)展的壓力，同時(shí)，企業(yè)還面對(duì)著人員穩(wěn)定性欠缺的問題，部分企業(yè)出現(xiàn)了人員不足的情況。成本因素對(duì)小微企業(yè)的影響是直接的，對(duì)于此類企業(yè)而言，對(duì)于成本上升壓力的轉(zhuǎn)移能力不足，同時(shí)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，小微企業(yè)的生存與發(fā)展難度系數(shù)較高。與此同時(shí)，我國小微企業(yè)的發(fā)展還承擔(dān)著一定的稅收壓力，如：增值稅、印花稅與營業(yè)稅等，過重的稅收壓力，使企業(yè)的效益進(jìn)一步減少；再者，土地價(jià)格、設(shè)備費(fèi)用等均造成了不同的壓力，小微企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的、可持續(xù)的發(fā)展。

　　2.匱乏的社會(huì)服務(wù)體系

　　社會(huì)服務(wù)體系主要是指法律法規(guī)、各項(xiàng)政策與中介機(jī)構(gòu)等，在小微企業(yè)方面，具體的'社會(huì)服務(wù)體系有兩種，一種為公益性的服務(wù)機(jī)構(gòu)，另一種專門性的服務(wù)機(jī)構(gòu)，前者為企業(yè)提供的服務(wù)主要為信息、人才與技術(shù)等，后者為企業(yè)提供的服務(wù)主要為法律、審計(jì)與融資等。在我國，對(duì)于小微企業(yè)來說，社會(huì)服務(wù)體系缺少完善性，具體的問題有政企不分，管理模糊。我國的中介機(jī)構(gòu)均與政府部門保持著緊密的聯(lián)系，未能實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化的發(fā)展。同時(shí)，中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展缺少全面的管理，在此基礎(chǔ)上，此類機(jī)構(gòu)的發(fā)展較為緩慢，未能形成規(guī)�；�的發(fā)展；再者，機(jī)構(gòu)未能為企業(yè)提供必要的服務(wù)，其服務(wù)的水平偏低。

　　3.不足的企業(yè)管理能力

　　小微企業(yè)在發(fā)展過程中，主要類型為家族式或者個(gè)人式，通過長(zhǎng)期的發(fā)展后，部分企業(yè)實(shí)現(xiàn)了股份制改革，隨之完成了現(xiàn)代化的企業(yè)改革，此時(shí)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、管理制度等均具有合理性與高效性，為企業(yè)的穩(wěn)定與長(zhǎng)足發(fā)展提供了可靠的保障。但部分企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)未進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，落后的管理理念、管理制度制約著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　4.偏低的科技創(chuàng)新水平

　　在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)為了獲得快速的發(fā)展，要不斷提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，其中科技創(chuàng)新能力是最為關(guān)鍵的。但我國小微企業(yè)缺少此項(xiàng)能力，據(jù)統(tǒng)計(jì)，科技型小微企業(yè)的數(shù)量相對(duì)較少，在總小微企業(yè)中僅占百分之二，同時(shí)企業(yè)未能關(guān)注創(chuàng)新，對(duì)其投資的力度不足，忽視了人才的吸引、技術(shù)的創(chuàng)新與知識(shí)產(chǎn)權(quán)的維護(hù)。我國的小微企業(yè)發(fā)展實(shí)力存在較大的差距，各個(gè)企業(yè)的創(chuàng)新能力有所不同，從整體來看，其創(chuàng)新水平偏低，造成此問題的原因較多，主要有：不足的創(chuàng)新方法，小微企業(yè)對(duì)其投入的資金較少，創(chuàng)新缺少資金的支持，但創(chuàng)新需要較大的花費(fèi)與較長(zhǎng)的時(shí)間，小微企業(yè)難以承擔(dān)其帶來的資金壓力，進(jìn)而制約著其創(chuàng)新工作的開展。小微企業(yè)的創(chuàng)新缺少人才的支持，在人才吸引方面，企業(yè)的優(yōu)勢(shì)不足，與其他類型的企業(yè)相比，在工資、福利與待遇等方面缺少對(duì)人才的吸引。同時(shí)小微企業(yè)未能關(guān)注知識(shí)產(chǎn)品的運(yùn)用，科研成果未能與實(shí)際生產(chǎn)進(jìn)行有效的結(jié)合，其轉(zhuǎn)化的效率偏低，在此基礎(chǔ)上，小微企業(yè)雖然耗費(fèi)了大量的費(fèi)用、人力與物力等，但其經(jīng)濟(jì)效益甚微，進(jìn)而企業(yè)科研創(chuàng)新的主動(dòng)性與積極性不足。

　　5.困難的小微企業(yè)融資

　　對(duì)于小微企業(yè)而言，融資難以實(shí)現(xiàn)的問題具有普遍性，造成此情況的原因主要是由內(nèi)部與外部因素共同作用形成的。在內(nèi)部方面，源于小微企業(yè)本身，其成分繁多，企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)較大，同時(shí)其管理缺少制度性與高效性，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制能力不足。在外部方面，源于國際政策與金融機(jī)構(gòu)，前者未能全面關(guān)注小微企業(yè)的發(fā)展，對(duì)其支持的力度不足，企業(yè)在發(fā)展過程中未能得到系統(tǒng)的法律保障與政策扶持，同時(shí)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)的融資要求較高。目前，小微企業(yè)選擇的貸款方法有銀行貸款與民間借貸，前者受小微企業(yè)自身因素的影響，即：偏低的信用度，對(duì)企業(yè)貸款的要求條件眾多，通常情況下，融資難以實(shí)現(xiàn)，后者的利息較高，企業(yè)難以承擔(dān)利息壓力。

　　三、國外促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策

　　1.在美國方面

　　在美國，對(duì)小微企業(yè)的定義規(guī)定缺少準(zhǔn)確性，但政府對(duì)其發(fā)展給予了高度的關(guān)注，通過法律法規(guī)對(duì)其進(jìn)行了全面的規(guī)定，主要體現(xiàn)在其人員數(shù)量、資金規(guī)模等，進(jìn)而為小微企業(yè)的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)。同時(shí)在稅收政策方面，根據(jù)立法，為小微企業(yè)的發(fā)展提供了一定的保障，不僅發(fā)揮了政府的作用，還促進(jìn)了市場(chǎng)功能的凸顯，具體的方法如下：其一，專項(xiàng)資金的支持。對(duì)于小微企業(yè)，美國政府給予了專項(xiàng)的資金補(bǔ)貼，通過直接撥款促進(jìn)企業(yè)的科技創(chuàng)新、人才吸引與市場(chǎng)開發(fā)，具體的計(jì)劃為：SBA為了促進(jìn)小微企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，使其產(chǎn)品與服務(wù)均含有較高的創(chuàng)新性，為其提供了1億美元的資金，以此促進(jìn)了小微企業(yè)研發(fā)工作的開展；STTR對(duì)相關(guān)的部門提出了要求，如：能源部、與自然科學(xué)基金會(huì)等，讓其為小微企業(yè)提供經(jīng)費(fèi)，以此促進(jìn)了小微企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展；ATP要求政府與相關(guān)的機(jī)構(gòu)要對(duì)小微企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行承擔(dān)，以此推動(dòng)小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化與創(chuàng)新性發(fā)展，進(jìn)而美國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也將不斷提高。其二，融資渠道的增多。美國政府為小微企業(yè)提供了豐富的融資渠道，并促進(jìn)了金融體系的完善，主要的措施為政府作為金融機(jī)構(gòu)為小微企業(yè)提供貸款與擔(dān)保，同時(shí)對(duì)資本市場(chǎng)的發(fā)展給予了高度的關(guān)注，通過有效的引導(dǎo)，避免了小微企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，在投資引導(dǎo)過程中，具體的對(duì)策有財(cái)政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠。其三，稅收政策的制定。美國政府為小微企業(yè)提供的稅收政策具有豐富性，如：減稅、免稅與抵稅等，同時(shí)政府和資本市場(chǎng)、創(chuàng)業(yè)投資等保持著緊密的聯(lián)系，以此使小微企業(yè)的發(fā)展具有了創(chuàng)新性，同時(shí)關(guān)于小微企業(yè)的政策體系也具有了系統(tǒng)性與全面性。在稅收政策方面，具體的有小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資與技術(shù)創(chuàng)新的相關(guān)政策。其四，采購政策的實(shí)施。美國政府為了鼓勵(lì)小微企業(yè)的發(fā)展，實(shí)施了采購政策，具體措施的落實(shí)主要是借助法律法規(guī)、規(guī)章制度與相關(guān)政策實(shí)現(xiàn)的，最終實(shí)現(xiàn)了對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的維護(hù)，具體的法律有《購買美國產(chǎn)品法》與《聯(lián)邦政府采購法》。

　　2.在意大利方面

　　意大利的企業(yè)體系中占據(jù)主導(dǎo)地位的為小微企業(yè)，此類企業(yè)涉及各個(gè)行業(yè)與部門，其中微型企業(yè)的比重最高，其人員數(shù)目最多為10人，因此，在小微企業(yè)發(fā)展過程中，意大利的企業(yè)具有顯著的特點(diǎn)，即：典型性。意大利政府為了促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，為其提供的稅收政策如下：一方面，資金的直接給予。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)小微企業(yè)的保護(hù)，中央政府與地方政府均采取了積極的政策，前者為企業(yè)提供了貸款與補(bǔ)貼，后者為企業(yè)提供了具有地區(qū)特色的支持措施，如：無償補(bǔ)貼。另一方面，稅收政策的運(yùn)用。在小微企業(yè)發(fā)展過程中，其貸款對(duì)象主要為銀行，但銀行受諸多因素的影響，對(duì)企業(yè)的要求較多，因此，意大利政府采取了財(cái)政政策，具體內(nèi)容為信貸擔(dān)�；�金的建立，以此保證了小微企業(yè)的高效融資，同時(shí)政府和小微企業(yè)展開了深入的交流與溝通，為企業(yè)提供了必要的擔(dān)保，以此促進(jìn)了小微企業(yè)融資工作的有序與高效開展。稅收政策的落實(shí)。意大利政府實(shí)施了減稅政策，為小微企業(yè)發(fā)展?fàn)I造了良好的稅收政策氛圍。四、我國完善小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策建議對(duì)于小微企業(yè)而言，稅收政策的作用是顯著的，為了促進(jìn)小微企業(yè)的穩(wěn)定與健康發(fā)展，要積極發(fā)揮稅收政策的作用，以此促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展與和諧發(fā)展。我國為了推動(dòng)小微企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，要進(jìn)一步完善稅收政策，具體的措施如下：第一，采購制度的健全，雖然我國擁有采購系統(tǒng)，并為小微企業(yè)提供了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，但在具體實(shí)施過程中，缺少細(xì)致的方案與配套的規(guī)定，致使實(shí)施的難度較高，因此，政府要為采購系統(tǒng)構(gòu)建服務(wù)平臺(tái)，在此平臺(tái)對(duì)采購信息進(jìn)行及時(shí)的公布，此時(shí)小微企業(yè)才能夠有效掌握政府的采購信息；政府要保證采購準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的合理性，要完善企業(yè)的信用等級(jí)制度，還要為其提供融資的支持。第二，保障制度的落實(shí)，在現(xiàn)代企業(yè)改革的環(huán)境下，小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展過程中需要完善的保障制度，因此，政府要促進(jìn)保障水平的提升，關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)、最低生活保障等，對(duì)其給予高度的重視，并促進(jìn)其保障能力的增強(qiáng)。第三，社會(huì)服務(wù)體系的完善，我國政府要積極進(jìn)行轉(zhuǎn)型，使其成為服務(wù)型政府，在對(duì)小微企業(yè)給予支持過程中，要明確工作的重點(diǎn)。通過小微企業(yè)信息化服務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建，為小微企業(yè)提供全面的、系統(tǒng)的政府服務(wù)，如：法律法規(guī)、稅收與融資等信息。同時(shí)，政府要注重中介服務(wù)體系的完善，以此為小微企業(yè)提供培訓(xùn)、投資與融資等服務(wù)。第四，資金體系的完善，我國擁有中小企業(yè)發(fā)展基金，此時(shí)的資源來源為社會(huì)各界，主要用途為促進(jìn)小微企業(yè)與科技型小微企業(yè)的發(fā)展。為了進(jìn)一步完善資金體系，政府要對(duì)資金政策進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，并對(duì)機(jī)構(gòu)的資金進(jìn)行高效的管理，進(jìn)而資金的使用才能夠具有高效性。第五，保證優(yōu)惠政策的適用性。在稅法方面，要明確小微企業(yè)的界定，它對(duì)小微企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定，進(jìn)而不同類型的企業(yè)均能夠享受稅收優(yōu)惠政策。第六，促進(jìn)增值稅政策的改進(jìn)。增值稅的改進(jìn)主要是對(duì)其納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的健全為依據(jù)。同時(shí)，要調(diào)低納稅人的起征率。第七，推動(dòng)所得稅政策的優(yōu)化。在企業(yè)所得稅方面，要采用超額累進(jìn)稅率，并使低稅率具有豐富性，制定不同檔的稅率，在此基礎(chǔ)上，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)小微企業(yè)的關(guān)照。同時(shí)，在小微企業(yè)所得稅方面，要運(yùn)用減半征收的方法，并且要使其期限逐步延長(zhǎng)。綜上所述，我國小微企業(yè)的發(fā)展得到了社會(huì)的廣泛關(guān)注，為了推動(dòng)其穩(wěn)定與高效發(fā)展，我國政府為其提供了一系列的財(cái)政與稅收政策，但各個(gè)政策的落實(shí)情況不容樂觀，為了有效解決其中存在的問題，本文對(duì)發(fā)達(dá)國家的稅收政策進(jìn)行了借鑒，并提出了具有針對(duì)性的建議，相信在高效政策的支持下，我國小微企業(yè)將實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足的發(fā)展。

稅收的論文14

　　摘要：

　　企業(yè)會(huì)計(jì)核算在收入結(jié)算方面、費(fèi)用列支方面、投資核算方面，折舊方面以及存貨計(jì)價(jià)方面等運(yùn)用到了稅收籌劃。企業(yè)如果能夠?qū)Χ愂栈I劃進(jìn)行合理的應(yīng)用，不僅能夠使企業(yè)的經(jīng)營成本得到降低，還能夠提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃 會(huì)計(jì)核算 應(yīng)用探析

　　稅收籌劃就是納稅人在稅法所規(guī)定的范圍之內(nèi)，從眾多納稅策略或者是稅法中的優(yōu)惠政策里，選擇出較為適合的稅收籌劃方法，進(jìn)而減輕以及延緩自身稅負(fù)的一種行為方式。稅收籌劃身為管理活動(dòng)的當(dāng)中的一種，幾乎在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營過程都有所滲透。本論文針對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行分析，闡述如何對(duì)稅收籌劃加以合理應(yīng)用才能夠使企業(yè)的稅負(fù)降低，使企業(yè)的整體利益實(shí)現(xiàn)最大化，具體表現(xiàn)如下。

　　一、會(huì)計(jì)核算所受稅收籌劃的影響

　　1.促使企業(yè)的會(huì)計(jì)水平得到以提高。

　　企業(yè)能夠應(yīng)用稅收籌劃來提高會(huì)計(jì)水平。通常情況下，人們都認(rèn)為稅收籌劃與企業(yè)之中的專業(yè)人才是分不開的，這就需要從事會(huì)計(jì)工作的人員必須具備更全面的知識(shí)，其中包含了會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、現(xiàn)行的稅法以及與稅法有關(guān)的政策等，只有這樣才能夠規(guī)劃稅收，才會(huì)在不違法的情況下獲得到最大的利潤(rùn)。如此一來，企業(yè)就可以利用稅收籌劃使會(huì)計(jì)人員可以具備更高的工作水平以及專業(yè)素質(zhì)。

　　2.使企業(yè)的納稅意識(shí)得以提高。

　　企業(yè)可以利用稅收來增加納稅意識(shí)。針對(duì)納稅意識(shí)來看，我們可以認(rèn)為納稅籌劃具有較強(qiáng)的說服力，如果企業(yè)當(dāng)中沒有較強(qiáng)的納稅意識(shí)，企業(yè)就不可能籌劃稅收，而當(dāng)企業(yè)到了納稅的時(shí)候，通常都會(huì)應(yīng)用一些非法方式以減少稅收。因此，當(dāng)企業(yè)開展稅收籌劃這一項(xiàng)工作的時(shí)候，這就表明企業(yè)已經(jīng)具備了較高的納稅觀念，可以按照稅法規(guī)定來對(duì)會(huì)計(jì)賬表進(jìn)行完善。3.促使企業(yè)獲得到最大的收益。企業(yè)可以利用稅收籌劃來獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在籌劃稅收的時(shí)候，可以控制現(xiàn)金流出，這樣現(xiàn)金的流量就會(huì)增加。除此之外，現(xiàn)金的流出時(shí)間還會(huì)延長(zhǎng)，促使此部分資金可以在時(shí)間價(jià)值之上產(chǎn)生增值。這樣，企業(yè)就會(huì)實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

　　二、企業(yè)當(dāng)中應(yīng)用的稅收籌劃方法

　　1.對(duì)不予征稅的方法進(jìn)行介紹。

　　此方法就是對(duì)我國所制定的稅收法律和制度等進(jìn)行選擇來規(guī)定不予征稅的投資、理財(cái)或管理活動(dòng)，應(yīng)用此種方式使稅收的負(fù)擔(dān)得以減輕。任何一種稅收都用相應(yīng)的征稅范圍，從具體稅種來看，這對(duì)那些在征稅范圍之內(nèi)的經(jīng)營行為進(jìn)行征稅，而不在征稅范圍內(nèi)的行為就不予征稅，這時(shí)就需要企業(yè)當(dāng)中的納稅人員根據(jù)稅收政策，事前安排企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)以及理財(cái)活動(dòng)等，從中多方案之中選擇出不予征稅的活動(dòng)方案。

　　2.對(duì)稅率差異的方法進(jìn)行介紹。

　　此種方法就是按照我國稅收法律和政策當(dāng)中所規(guī)定的稅率差異，對(duì)那些稅率比較低的投資活動(dòng)方案、理財(cái)活動(dòng)方案和經(jīng)營活動(dòng)方案進(jìn)行選擇，應(yīng)用這種方法來減少稅收。譬如：企業(yè)針對(duì)所生產(chǎn)的產(chǎn)品選擇成本核算方案時(shí)，根據(jù)綜合成本方法核算出來的消費(fèi)稅額要比根據(jù)產(chǎn)品分類所核算出來的消費(fèi)稅額要高。

　　3.對(duì)扣除方法進(jìn)行介紹。

　　此種方法就是按照我國稅收政策以及法律中設(shè)置的規(guī)定，使投資活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)以及經(jīng)營活動(dòng)等計(jì)稅依據(jù)當(dāng)中盡可能將能夠扣除的金額和項(xiàng)目進(jìn)行增加，以使稅收的負(fù)擔(dān)得到相應(yīng)的減輕；納稅人在要支出費(fèi)用的`時(shí)候，應(yīng)該事前安排費(fèi)用的性質(zhì)以及項(xiàng)目和支付方式，以希望可以達(dá)到政策所規(guī)定的要求，在計(jì)稅之前進(jìn)行扣除。

　　三、會(huì)計(jì)核算對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用

　　1.對(duì)收入結(jié)算的方式進(jìn)行選擇。

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)制度在處理成本費(fèi)用、資金收入以及資產(chǎn)計(jì)價(jià)等方面有著多種方法。選擇不同會(huì)計(jì)處理方法會(huì)對(duì)成本費(fèi)用收入和支出產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而使應(yīng)交所得稅也會(huì)受到影響，并且此種選擇是被稅法所認(rèn)可的，這就使企業(yè)利用稅收籌劃來進(jìn)行會(huì)計(jì)核算能夠得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在銷售貨物方面有著很多種結(jié)算方式。每種結(jié)算方式都有與其相對(duì)應(yīng)的確認(rèn)收入時(shí)間以及納稅月份。稅收法中明確規(guī)定：對(duì)于直接收款銷售而言，確認(rèn)收獲的時(shí)間為賣方收到貨款，并把提貨單交到買方手中的時(shí)間；針對(duì)托收承付而言，確認(rèn)收入的時(shí)間后就發(fā)出貸物，也就是托收手續(xù)辦好的時(shí)間；針對(duì)訂貨銷售而言，確認(rèn)收入的時(shí)間就是貨物被交付的時(shí)間。這樣我們就可以選擇不同的銷售方式以控制收入時(shí)間進(jìn)行籌劃，進(jìn)而延緩納稅以獲得稅收利益。

　　2.使用成本費(fèi)用的模式來完成稅收籌劃。

　　2.1應(yīng)用折舊方式來完成稅收籌劃。折舊能夠起到抵稅的作用，企業(yè)在進(jìn)行計(jì)提折舊的時(shí)候，通常會(huì)遇到選擇折舊方式這樣方面的問題。其中固定資產(chǎn)的折舊有兩種，分別為：加速折舊、直線折舊。這兩種折舊方式在固定資產(chǎn)使用有效期間內(nèi)有著相同的折舊總額，可是使用期間內(nèi)各年度卻有著不一樣的折舊額，這對(duì)企業(yè)計(jì)算年度凈力有著嚴(yán)重的影響，進(jìn)而影響到應(yīng)交所得稅總額。

　　從獲得財(cái)務(wù)利益角度分析，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同情況選擇與之對(duì)應(yīng)的計(jì)價(jià)方式進(jìn)行籌劃。其一，在比例稅率之下，假如每年所得稅率保持不變或是表現(xiàn)出下降的趨勢(shì)，應(yīng)該使用加速方式。而此種方式可以將前期的利潤(rùn)延遲到后期，也就是將納稅的時(shí)間延遲了。其二，稅率累計(jì)超額的情況下，應(yīng)該運(yùn)用直線折舊法，使用此種方法的原因是通過直線法所計(jì)算出年折舊費(fèi)幾乎相同，當(dāng)其余條件沒有多大出入的情況下，能夠計(jì)算出較為均衡的年利，這樣有效地防止了利潤(rùn)波動(dòng)過大而多交稅款的情況發(fā)生。

　　2.2應(yīng)用存貨計(jì)價(jià)來完成稅收籌劃。期末所表現(xiàn)出的存貨計(jì)價(jià)情況會(huì)影響到當(dāng)期利潤(rùn)，應(yīng)用的存貨計(jì)價(jià)方法不同，所得出的期末存貨成本也就不同，從而產(chǎn)生不一致的企業(yè)利潤(rùn)，對(duì)所得稅額產(chǎn)生影響。

　　根據(jù)目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而言，針對(duì)存貨發(fā)出可以應(yīng)用先進(jìn)先出計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均計(jì)價(jià)法、移動(dòng)平均計(jì)價(jià)法、毛利率計(jì)價(jià)法、個(gè)別計(jì)價(jià)法進(jìn)行應(yīng)用，具有應(yīng)用那一種計(jì)價(jià)方法才能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，企業(yè)一定要認(rèn)真的進(jìn)行籌劃。通常情況下，當(dāng)物價(jià)一致處于上漲趨勢(shì)時(shí)，要使用后進(jìn)先出計(jì)價(jià)法來處理發(fā)出的存貨，此種方法與穩(wěn)健性的原則需求較為符合，因?yàn)樗�能夠多�?jì)存貨的發(fā)出成本，而少計(jì)庫存成本，這樣期末存貨就相對(duì)較低，使稅前減少收益，進(jìn)而當(dāng)期就會(huì)少交一些所得稅；假如物價(jià)一直較低的時(shí)候，得出的結(jié)論就是相反的。

　　假如遇到通貨較為緊縮的時(shí)期，物價(jià)開始下降，在此種狀況下，對(duì)先進(jìn)先出計(jì)價(jià)法進(jìn)行應(yīng)用，這樣得出的期末存貨非常的低，進(jìn)而當(dāng)期的成本就會(huì)加大，所得稅額就相對(duì)減少。目前企業(yè)都感覺到在流動(dòng)資金方面較為緊張，延緩納稅就可以從國家獲得到無息貸款，讓企業(yè)有更多的可利用資金，從而獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，這可以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

　　3、應(yīng)用股權(quán)投資方法來完成稅收籌劃。

　　通過《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》內(nèi)的有關(guān)規(guī)定可知，一般情況下企業(yè)對(duì)于部分長(zhǎng)線投資進(jìn)行核算的模式有兩種，即：權(quán)益法核算方式以及成本法核算方式。其中權(quán)益法指的就是企業(yè)賬面的實(shí)際價(jià)值會(huì)隨著企業(yè)投資所有人員自身權(quán)益變化而進(jìn)行調(diào)整；而成本法就是企業(yè)自身如果不進(jìn)行項(xiàng)目的資金追加，或者是對(duì)相應(yīng)的資金不進(jìn)行收回，其投資價(jià)值就不發(fā)生改變。基于此，企業(yè)就可以在進(jìn)行投資的過程中，使用這兩種核算方法來保證企業(yè)賬面價(jià)值更加有利于企業(yè)今后的發(fā)展以及綜合水平的提升。

　　通常情況下，假如被投資的企業(yè)表現(xiàn)出來的現(xiàn)象為：起初盈利而后來是虧損的則應(yīng)該應(yīng)用成本法方式，而針對(duì)先虧損后盈利的企業(yè)，應(yīng)用對(duì)權(quán)益法方式加以有效應(yīng)用。這主要就是因?yàn)榧偃绫煌顿Y的企業(yè)在經(jīng)營方面出現(xiàn)了虧損，針對(duì)投資企業(yè)而言，假如應(yīng)用成本法方式進(jìn)行核算，就不能減少自己企業(yè)的利潤(rùn)虧損，而如果應(yīng)用權(quán)益法方法進(jìn)行核算，會(huì)在投資企業(yè)出現(xiàn)虧損的同時(shí)減小利潤(rùn)，進(jìn)而使所得稅得到了相應(yīng)的遞延。雖然這兩種方法有著相同的納稅數(shù)額，但是因?yàn)橛兄�不同的納稅時(shí)間可以使企業(yè)獲得更多貨幣以創(chuàng)造出時(shí)間價(jià)值。

　　4.應(yīng)用費(fèi)用列支來完成稅收籌劃。

　　從費(fèi)用列支來看，稅收籌劃就是在稅法的規(guī)定下，盡可能的對(duì)當(dāng)前費(fèi)用進(jìn)行列支，并對(duì)可能會(huì)發(fā)生的損失進(jìn)行預(yù)計(jì)，在法律范圍內(nèi)延緩應(yīng)交所得稅的時(shí)間，進(jìn)而獲得更多的稅收利益。一般情況下，其做法如下：其一，及時(shí)的將已產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行核銷入賬處理。譬如：存貨盤虧損或是已經(jīng)產(chǎn)生的壞賬等，將其中合理部分列作為費(fèi)用；其二，對(duì)預(yù)計(jì)發(fā)生額的損失以及費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)計(jì)，然后應(yīng)用預(yù)提方式將這些費(fèi)用進(jìn)行入賬處理；其三，要將成本費(fèi)用所產(chǎn)生的攤銷期盡可能的縮短。

　　四、在稅收籌劃的時(shí)候我們應(yīng)該對(duì)以下問題加強(qiáng)注意

　　其一，在稅收籌劃過程中應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)原則加以堅(jiān)持。稅收籌劃主要的目的就是企業(yè)能夠進(jìn)行合法收入，并獲得到最大化的收益�？善髽I(yè)在稅收籌劃的過程當(dāng)中，又會(huì)有各種籌劃成本發(fā)生，所以，企業(yè)在稅收籌劃的時(shí)候，一定要將預(yù)期收入和成本放在一起進(jìn)行比較。當(dāng)稅收籌劃產(chǎn)生的收益比成本大的時(shí)候，方可進(jìn)行稅收籌劃，反之，則放棄。

　　其二，稅收籌劃的時(shí)候一定要具備全局觀念，應(yīng)該從整體利益的角度對(duì)各種稅收籌劃策略進(jìn)行評(píng)估，然后制定合理的經(jīng)濟(jì)決策。因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)施稅收籌劃的主要目的就是使企業(yè)的整體利益實(shí)現(xiàn)最大化，所以企業(yè)在稅收籌劃過程中，一定要統(tǒng)籌考慮，不但要對(duì)國家制定的經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行考慮，還要對(duì)企業(yè)所經(jīng)營的項(xiàng)目進(jìn)行分析，然后在選擇籌劃方案，不能被某一特殊納稅環(huán)節(jié)所影響。即正確的稅收籌劃態(tài)度就是從企業(yè)整體利益出發(fā)，對(duì)影響以及制約企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的因素進(jìn)行細(xì)致分析，選擇能夠使企業(yè)減輕稅負(fù)，但卻可以獲得最大經(jīng)濟(jì)利益的方案。

　　其三，稅收籌劃為一種理財(cái)活動(dòng)，此活動(dòng)的綜合性以及政策性都非常的強(qiáng)，它需要籌劃人員要了解所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)，還能夠熟悉稅法和與稅法有關(guān)的一些法律法規(guī)。所以，企業(yè)一定要招聘以及培養(yǎng)一些高素質(zhì)的、高技能的稅收籌劃人才。

　　五、結(jié)語

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)想要獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，必須對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理的應(yīng)用，這樣才能夠促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中占據(jù)有利位置�？墒�，針對(duì)企業(yè)目前的運(yùn)轉(zhuǎn)情況來看，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算方面所應(yīng)用的稅收籌劃方法，還有很多的缺陷存在，這就需要我們繼續(xù)研究稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)得以穩(wěn)定向前發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]何紅."營改增"對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響及應(yīng)對(duì)策略[J].消費(fèi)導(dǎo)刊,20xx(9):98-98.

稅收的論文15

　　摘要：在信息化大背景下，計(jì)算機(jī)不斷被應(yīng)用于社會(huì)的各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，在稅收管理工作方面，計(jì)算機(jī)發(fā)揮了不可替代的作用，其不斷推動(dòng)稅收管理企業(yè)的現(xiàn)代化，使得稅收工作效率更快、準(zhǔn)確率更高。由于地域和管理技術(shù)水平的差異，我國稅收管理出現(xiàn)了管理不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等一系列問題，

　　大大影響了稅收征管改革進(jìn)程。鑒于此，本文從計(jì)算機(jī)在稅收管理中的重要作用入手，深入探討稅收信息化建設(shè)的原則，以期為相關(guān)工作者提供有益參考。

　　關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)；稅收管理；應(yīng)用原則

　　一、計(jì)算機(jī)在稅收管理中的重要作用

　　（一）在稅收管理中應(yīng)用計(jì)算機(jī)保證了稅收收入的平穩(wěn)增長(zhǎng)

　　利用信息化工具加強(qiáng)稅收征管是實(shí)現(xiàn)稅收收入增長(zhǎng)的重要手段。近年來，我國收稅收入不斷增長(zhǎng)，稅收收入增長(zhǎng)主要得益于社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，但應(yīng)用計(jì)算機(jī)對(duì)稅收工作進(jìn)行管理有利于查漏補(bǔ)缺，避免傳統(tǒng)管理的疏忽和違規(guī)操作，稅收信息化大幅度提高了稅收管理的效率和質(zhì)量，

　　同時(shí)促進(jìn)了稅務(wù)工作人員素質(zhì)能力和依法治稅水平的提升，使稅收征管工作逐漸走向科學(xué)化和規(guī)范化。

　�。ǘ�）在稅收管理中應(yīng)用計(jì)算機(jī)促進(jìn)了稅收管理制度的完善

　　第一，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用加速推進(jìn)了稅務(wù)單位架構(gòu)的重組。信息化辦公最主要的特點(diǎn)之一就是便捷、高效，計(jì)算機(jī)應(yīng)用于稅收管理后，稅務(wù)工作人員的“效率優(yōu)先”意識(shí)被強(qiáng)化起來，并形成了直接面對(duì)納稅人的公共服務(wù)行政機(jī)構(gòu)，稅務(wù)單位架構(gòu)開始出現(xiàn)扁平化趨勢(shì)。第二，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用推動(dòng)了稅收決策機(jī)制的改革。

　　信息化工具打破了時(shí)間和空間的壁壘，有效促進(jìn)了資源的共享，跨地域、跨行業(yè)、跨部門的業(yè)務(wù)可以實(shí)時(shí)交互處理。因此，相對(duì)于專項(xiàng)部門、專享流程的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)辦理模式，現(xiàn)代稅收業(yè)務(wù)變得更加復(fù)雜，這也對(duì)稅收決策提出了更高要求。第三，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用推動(dòng)了稅收征管模式的改革。

　　我國進(jìn)入信息化時(shí)代以來，網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易和電子商務(wù)行業(yè)迅速發(fā)展，各種買賣和商務(wù)活動(dòng)都可以在互聯(lián)網(wǎng)的大平臺(tái)上完成，整個(gè)市場(chǎng)呈現(xiàn)出多樣性、隱蔽性、隨機(jī)性、自由性、便捷性等特點(diǎn)，運(yùn)用傳統(tǒng)的管理手段已經(jīng)無法搜集完整的稅收信息，稅務(wù)部門亟須建立一張完善的稅收情報(bào)網(wǎng)絡(luò)，

　　實(shí)現(xiàn)即時(shí)監(jiān)管，如此才能有效征管，從容應(yīng)對(duì)急劇變化的新環(huán)境和新特點(diǎn)。

　�。ㄈ�）在稅收管理中應(yīng)用計(jì)算機(jī)有效提高了稅收征管水平

　　信息不對(duì)稱理論認(rèn)為，有關(guān)交易的信息在交易雙方之間的分布是不對(duì)稱的，這種對(duì)相關(guān)信息占有的不對(duì)稱狀況導(dǎo)致在交易發(fā)生前后分別發(fā)生“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”。因此，稅收部門在加強(qiáng)輿論宣傳引導(dǎo)的同時(shí)，還要?jiǎng)?chuàng)新管理征收的方法。盡可能多地掌握納稅人信息和稅源情況，

　　做到心中有數(shù)，應(yīng)收盡收。而計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，則有效減少了信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，使得稅收信息更加透明，稅收環(huán)境更加潔凈。

　�。ㄋ模┰诙愂展芾碇袘�(yīng)用計(jì)算機(jī)為納稅人提供了更便捷和人性化的服務(wù)

　　計(jì)算機(jī)的應(yīng)用改變了稅務(wù)征收和申報(bào)的方式，納稅人可以通過網(wǎng)絡(luò)直接申報(bào)，避免了上門辦理的各種麻煩，大大節(jié)約了時(shí)間和人力成本，征稅納稅效率得到提高。

　　二、計(jì)算機(jī)在稅收征管中的應(yīng)用原則

　�。ㄒ唬┳龊靡�(guī)劃，堅(jiān)持統(tǒng)一規(guī)劃原則

　　統(tǒng)一規(guī)劃要求稅收信息化工程是一個(gè)系統(tǒng)的整體，標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、統(tǒng)一運(yùn)營，這就要求稅收信息化建設(shè)前就要做好規(guī)劃，打破地域、項(xiàng)目、部門之間的壁壘，在系統(tǒng)的軟硬件建設(shè)上都有一個(gè)科學(xué)的體系。其一，各個(gè)省市地方的稅收系統(tǒng)要統(tǒng)一歸總到全國的稅收系統(tǒng)之中，避免個(gè)性化開發(fā)、自成體系；

　　其二，要重視戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)，做好眼前和長(zhǎng)遠(yuǎn)功能規(guī)劃,逐步建立一個(gè)高效服務(wù)，透明化的綜合稅收征管系統(tǒng)。

　�。ǘ�）提高征管效率、服務(wù)納稅人原則

　　在稅收征管中引入計(jì)算機(jī)等信息化工具旨在提高工作效率和質(zhì)量，為納稅人提供更加便捷的人性化服務(wù)，因此，在稅收征管系統(tǒng)建設(shè)時(shí)應(yīng)盡多地考慮用戶感受，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)工具優(yōu)勢(shì)，不斷簡(jiǎn)化辦稅納稅流程，減少納稅人操作的時(shí)間和人力成本。美國是稅收信息化工程建設(shè)比較完善的國家，

　　他們的計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)覆蓋于納稅申報(bào)、稅款征收、稅源監(jiān)控、稅收違法處罰等每個(gè)環(huán)節(jié)，且實(shí)現(xiàn)了光電技術(shù)、自動(dòng)化技術(shù)的植入，納稅人可以直接與計(jì)算機(jī)“對(duì)話”，充分滿足了納稅人的服務(wù)需求。

　　（三）循序漸進(jìn)，逐步推進(jìn)的原則

　　稅收信息化是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)、長(zhǎng)期性的`工程，需要循序漸進(jìn)，按部就班地來完成，因此，在建設(shè)過程中就要做好統(tǒng)籌，有重點(diǎn)、有緩急的分步進(jìn)行。此外，中國幅員遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)文化和信息化發(fā)展程度都有較大差異，在稅收信息化建設(shè)上必須考慮各地的條件因素，并根據(jù)總體需要將問題科學(xué)分解，逐一攻破。

　　美國在進(jìn)行收稅信息化建設(shè)時(shí)就將電子申報(bào)系統(tǒng)和納稅人服務(wù)系統(tǒng)作為重點(diǎn)和難點(diǎn)來優(yōu)先解決，其他業(yè)務(wù)內(nèi)容在使用過程中不斷測(cè)試，發(fā)現(xiàn)問題即時(shí)補(bǔ)漏。

　�。ㄋ模┓�(wěn)定運(yùn)行，確保安全性原則

　　安全是稅務(wù)系統(tǒng)健康運(yùn)行的首要保證，系統(tǒng)安全體現(xiàn)在硬件設(shè)備、互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境、軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、監(jiān)測(cè)等各個(gè)環(huán)節(jié)，互聯(lián)網(wǎng)是一個(gè)虛擬的線上平臺(tái)，為了方便管理，稅務(wù)部門可以搭建擁有自主版權(quán)的獨(dú)立信息平臺(tái)，以盡可能保證數(shù)據(jù)生成、存儲(chǔ)和傳遞的安全性、可靠性。

　　此外，還應(yīng)重視稅務(wù)信息系統(tǒng)的安全管理，安全管理包括行政管理和技術(shù)管理兩方面內(nèi)容。行政管理重點(diǎn)包括安全管理機(jī)構(gòu)、制度、人員、責(zé)任和監(jiān)督機(jī)制等；技術(shù)管理重點(diǎn)包括工程建設(shè)和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行等各個(gè)環(huán)節(jié)，以上工作應(yīng)由稅務(wù)總局統(tǒng)一部署執(zhí)行，做好明確分工，責(zé)任到人，充分保證納稅人利益和稅務(wù)信息化系統(tǒng)的健康運(yùn)行。

　　三、結(jié)語

　　計(jì)算機(jī)的應(yīng)用只是稅收信息化管理的一部分內(nèi)容，形成完整、規(guī)范的稅收管理體制還需要廣大稅務(wù)工作者的不斷探索和研究，近年來，我們?cè)谟?jì)算機(jī)應(yīng)用于稅收管理工作方面取得了一定成績(jī)，但也有很多不可忽視的問題。只有虛心學(xué)習(xí)、反復(fù)發(fā)現(xiàn)研究、不斷尋找最優(yōu)建設(shè)方法才能切實(shí)提高自身工作水平，加強(qiáng)科學(xué)、規(guī)范化管理，早日實(shí)現(xiàn)稅收信息化的戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　作者:王力 單位:宜昌市地方稅務(wù)局納稅服務(wù)局

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