中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文范文
一、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在中的問題
(一）管理者對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)薄弱
由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，個(gè)別管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。同時(shí)，出于節(jié)約人工成本考慮，不易建立完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位。
(二）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)職能弱化
目前我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不健全，有的中小企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)不夠重視，忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)的作用。目前，不少中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即使設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，其職能也被嚴(yán)重弱化，有些中小企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部門同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)及在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。
(三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作薄弱
目前中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理水平不一致，普遍出現(xiàn)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、會(huì)計(jì)人員配備不合理、崗位責(zé)任不明晰、會(huì)計(jì)交接手續(xù)不規(guī)范；另外，一些重要會(huì)計(jì)政策不明晰，賬務(wù)處理程序不嚴(yán)格遵循一貫性原則；會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)帳簿記錄不規(guī)范；成本費(fèi)用核算不準(zhǔn)確；會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范；財(cái)務(wù)報(bào)告不完善等等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的不規(guī)范不僅影響會(huì)計(jì)秩序的正常運(yùn)行，也會(huì)帶來會(huì)計(jì)信息的失真，對中小企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生消極影響。
(四）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息系統(tǒng)相對滯后
隨著信息技術(shù)時(shí)代的到來，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在中小企業(yè)中的運(yùn)用與發(fā)展也越來越普及。信息系統(tǒng)在現(xiàn)代中小企業(yè)中占有十分重要的地位，中小企業(yè)所有的財(cái)務(wù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)都會(huì)集中在信息系統(tǒng)之中，有的中小企業(yè)存在著技術(shù)弱點(diǎn)，某些信息系統(tǒng)技術(shù)可能并不復(fù)雜甚至是落后的；有的則沒有及時(shí)升級(jí)和更新。中小企業(yè)的信息系統(tǒng)不夠先進(jìn)、安全、全面，就會(huì)給想要進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的人以機(jī)會(huì)，進(jìn)行盜取或篡改數(shù)據(jù)。
二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題的原因分析
(一）缺乏適合中國國情的中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式
目前，我國也有相當(dāng)一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但是它們沒有能夠根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際情況來設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而是照搬照抄了大公司的內(nèi)控制度。同時(shí)他們又沒有針對本中小企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)，針對中小企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定中小企業(yè)切實(shí)有效的控制制度，使得一些基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也殘缺不全，控制點(diǎn)亦不明確，或關(guān)鍵控制點(diǎn)出現(xiàn)死角。
(二）管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的不確定因素越來越多，也越來越復(fù)雜，相應(yīng)增加了中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而中小企業(yè)對形勢和市場卻認(rèn)識(shí)不足，有些更是過于自信與樂觀以及想當(dāng)然的盲目擴(kuò)張，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并未提高到一定程度。所以當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，只是家庭中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個(gè)過程沒有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑中小企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn)。
(三）缺乏對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督與考核
為了保證中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，中小企業(yè)必須定期對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。
三、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的應(yīng)對措施
(一）加強(qiáng)中小企業(yè)所有者和員工對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)中小企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用。因此必須要增強(qiáng)中小企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，并讓他們自覺接受監(jiān)督。另外要提高員工素質(zhì)和對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)的水平，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，通過培訓(xùn)使員工明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成了良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。
(二）加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，重塑內(nèi)部審計(jì)控制程序內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它是內(nèi)部控制一個(gè)組成部分。中小企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)部門，應(yīng)當(dāng)明確其職責(zé)目標(biāo)，使其保持充分的獨(dú)立性，保持應(yīng)有的專業(yè)懷疑和判斷能力。在對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和評估過程中，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的漏洞和隱患，針對出現(xiàn)的新問題和新情況，對薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行修正或改進(jìn)，從而幫助中小企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。
(三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是中小企業(yè)管理工作的重要基礎(chǔ)。強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化管理，對規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和提高會(huì)計(jì)工作水平等都有著極為重要的作用，這需要監(jiān)管部門和中小企業(yè)齊抓共管。首先中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合理分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次努力提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)和職業(yè)道德水平，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
(四）強(qiáng)化中小企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性強(qiáng)大完善的信息系統(tǒng)可以為中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度提供全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，充分反映中小企業(yè)的日常業(yè)務(wù)和銷售情況。通過信息系統(tǒng)的分析與復(fù)核可以很容易發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)舞弊的現(xiàn)象，及時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)完善的信息系統(tǒng)也讓想盜取和篡改中小企業(yè)數(shù)據(jù)的不法分子沒有可乘之機(jī)。
中小企業(yè)必須從本中小企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際情況和需要，努力尋找適合本中小企業(yè)的內(nèi)部控制措施，并加以靈活創(chuàng)新高效運(yùn)用，才能充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的積極作用，讓中小企業(yè)立于不敗之地。
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