論新背景下應(yīng)收賬款管理方式新思路
【論文關(guān)鍵詞】擴(kuò)大內(nèi)需 應(yīng)收賬款 信用梢售 金融服務(wù)
【論文摘要】本文分析了在擴(kuò)大內(nèi)需的大背景下，國(guó)內(nèi)貿(mào)易的發(fā)展所遇到的首要制約因素一應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀以及其對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，并結(jié)合自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為解決應(yīng)收賬款問(wèn)題提出了一套新的解決方式。
1國(guó)內(nèi)貿(mào)易背景
全國(guó)政協(xié)委員張志剛在全國(guó)政協(xié)十一屆三次會(huì)議第二次全體會(huì)議上提出，擴(kuò)大內(nèi)需是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展長(zhǎng)期堅(jiān)持的戰(zhàn)略方針。這是我國(guó)經(jīng)濟(jì)面向未來(lái)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。
商務(wù)部長(zhǎng)陳德銘亦指出，中國(guó)促進(jìn)內(nèi)需啟動(dòng)消費(fèi)的計(jì)劃是全球受益。中國(guó)內(nèi)需市場(chǎng)潛力巨大，今后會(huì)在擴(kuò)大內(nèi)需方面進(jìn)一步加力，包括改善消費(fèi)環(huán)境、提高居民收人、完善收入分配結(jié)構(gòu)等方面。
由此可見(jiàn)，擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，在現(xiàn)階段的中國(guó)已提到一個(gè)重要的戰(zhàn)略高度。
2擴(kuò)大內(nèi)需的必要性
擴(kuò)大內(nèi)需具有很重要的戰(zhàn)略性意義，而不僅僅是權(quán)宜之計(jì)。
長(zhǎng)期以來(lái)，依賴(lài)外貿(mào)出口一直是拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素。但2008年前三季度，我國(guó)出口增速比上年同期回落了4.8個(gè)百分點(diǎn)。原因就是世界經(jīng)濟(jì)增速減緩，進(jìn)而對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)生較大影響。因此，我們不可能被動(dòng)地等待國(guó)際經(jīng)濟(jì)的回暖，而必須主動(dòng)去尋求發(fā)展的新路子，所以擴(kuò)大內(nèi)需就顯得極為必要。
我國(guó)是一個(gè)大國(guó)，地域遼闊，消費(fèi)人口多，因而國(guó)內(nèi)需求巨大且市場(chǎng)潛力更大，當(dāng)受到國(guó)際經(jīng)濟(jì)危機(jī)的沖擊時(shí)，國(guó)內(nèi)的回旋余地很大。
從另一個(gè)角度看，擴(kuò)大內(nèi)需也為我們提供了新的發(fā)展機(jī)遇，有利于推動(dòng)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性改變，使整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行上一個(gè)新的臺(tái)階。
然而擴(kuò)大內(nèi)需這一良好的發(fā)展道路上，卻遇到了許多的制約因素，其中最突出的是三角債問(wèn)題，即國(guó)內(nèi)企業(yè)間相互信用的問(wèn)題。因此，想要將擴(kuò)大內(nèi)需全面深人的投入到中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，就必須要解決好企業(yè)的賬務(wù)問(wèn)題。
3企業(yè)賬務(wù)問(wèn)題(應(yīng)收賬款“三角債”)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，企業(yè)與企業(yè)之間相互提供商業(yè)信用已經(jīng)成為一種越來(lái)越普遍的現(xiàn)象，因此，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額越來(lái)越多，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理己經(jīng)成為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)提供商業(yè)信用，采取賒銷(xiāo)方式，會(huì)使企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額大量增加，現(xiàn)金的回收時(shí)間延長(zhǎng)，甚至?xí)蛊髽I(yè)遭受不能收回應(yīng)收賬款的損失。但賒銷(xiāo)又可以擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加企業(yè)的市場(chǎng)占有率和贏利。因此，應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)就是充分發(fā)揮應(yīng)收賬款功能，權(quán)衡應(yīng)收賬款投資所產(chǎn)生的收益、成本和風(fēng)險(xiǎn)，做出有利于企業(yè)的應(yīng)收賬款決策。
3.1企業(yè)應(yīng)收賬務(wù)產(chǎn)生的原因
一是增加銷(xiāo)售。企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)可以采取兩種基本方式，即現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)。顯然現(xiàn)銷(xiāo)對(duì)企業(yè)有利，賒銷(xiāo)對(duì)客戶(hù)有利。但在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較激烈，且以買(mǎi)方市場(chǎng)為主流的情況下，賒銷(xiāo)是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種重要方式。進(jìn)行賒銷(xiāo)的企業(yè)，實(shí)際上是向客戶(hù)提供了兩項(xiàng)交易:第一是向客戶(hù)銷(xiāo)售產(chǎn)品;第二是在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向客戶(hù)提供資金。雖然賒銷(xiāo)僅僅是影響客戶(hù)銷(xiāo)售量的因素之一，但在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匾乏的情況下，賒銷(xiāo)的促銷(xiāo)作用是十分明顯的。特別是在企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)時(shí)，賒銷(xiāo)具有更重要的意義。
二是減少存貨。企業(yè)持有成品存貨，就要追加管理費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等支出;相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)須上述支出。而應(yīng)收賬款的增加意味著成品存貨的減少，成品存貨的減少一方面可以降低這些支出，另一方面可以增大企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)，提高企業(yè)的即期償債能力，修飾企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。因此，無(wú)論是季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)還是非季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)企業(yè)成品較多時(shí)，一般應(yīng)采用較優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約各種支出。
綜上所述，我們可以輕而易舉的發(fā)現(xiàn)賒銷(xiāo)在強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、擴(kuò)大銷(xiāo)售、增加利潤(rùn)和節(jié)約存貨資金占用方面有著其他結(jié)算方式無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。
但是相對(duì)現(xiàn)銷(xiāo)而言，賒銷(xiāo)必然導(dǎo)致企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款，由于應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流人量和實(shí)際現(xiàn)金流人量在時(shí)間上不一致，就可以發(fā)生相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本、壞賬成本以及對(duì)應(yīng)收賬款的管理成本，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營(yíng)。
3.2應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響
應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響主要來(lái)自?xún)煞矫?
1)高額的應(yīng)收款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流人，直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)不斷擴(kuò)大銷(xiāo)售，而賒銷(xiāo)的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)許多企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)有利潤(rùn)、無(wú)資金，賬面狀況不錯(cuò)卻資金匾乏的狀況，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)再發(fā)展。
2)應(yīng)收賬款的壞帳風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)盈利狀況的影響。逾期應(yīng)收
賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞帳風(fēng)險(xiǎn)上，據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款一年以上的，其追帳成功率在50%以下，而在我國(guó)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60%以上。我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)，實(shí)際已成壞帳但未作壞帳處理的情況普遍存在，存在著潛虧因素，甚至有些企業(yè)如果嚴(yán)重按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律處理，企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)清算。
“三角債”被許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱(chēng)為有“中國(guó)特色”的詞匯和現(xiàn)象，在20世紀(jì)90年代，企業(yè)“三角債”問(wèn)題曾在中國(guó)業(yè)界肆虐一時(shí)，拖垮了一批企業(yè)。當(dāng)時(shí)，企業(yè)“賴(lài)賬”成風(fēng)，而且誰(shuí)賴(lài)賬越多，誰(shuí)就受益越大，以至于在文藝界出現(xiàn)了“黃世仁求楊白勞還債”的小品，辛辣地諷刺了當(dāng)時(shí)社會(huì)的信用狀況。
3.3企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀
根據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。
目前我國(guó)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。
1)應(yīng)收賬款凈額居高不下。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，企業(yè)間的“三角債”規(guī)模在2000年年末已累積至1.2萬(wàn)多億元，其中超過(guò)3個(gè)月的拖欠已達(dá)0.8萬(wàn)億元;截止到2002年6月末，企業(yè)應(yīng)收賬款凈額1.53萬(wàn)億元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3個(gè)百分點(diǎn)。
2)與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家差距較大。我國(guó)企業(yè)平均壞賬率是5%一10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國(guó)，平均壞賬率是0.25%一0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。
與此同時(shí)，美國(guó)企業(yè)的賒銷(xiāo)比例高達(dá)90%以上，而我國(guó)只有20%，如此大的差距，將企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力大打折扣。
綜上所述，我國(guó)要擴(kuò)大內(nèi)需，首先要學(xué)會(huì)賒銷(xiāo)，學(xué)好賒銷(xiāo)，使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力大幅提升，同時(shí)使市場(chǎng)資源的流動(dòng)性大幅提升，以迎接國(guó)際國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)。
4新形勢(shì)下提供的應(yīng)收賬款問(wèn)題的解決方案
解決應(yīng)收賬款可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)社會(huì)保險(xiǎn)，向銀行出售應(yīng)收賬款等方式，然而在實(shí)際操作中，銀行、保險(xiǎn)公司等對(duì)企業(yè)的資質(zhì)門(mén)檻都較高，且對(duì)企業(yè)的最終客戶(hù)要求也很高，且其辦理程序復(fù)雜，因此許多企業(yè)都被拒之門(mén)外。
具有強(qiáng)大的資金優(yōu)勢(shì)的中設(shè)機(jī)電進(jìn)出口有限公司(中設(shè)公司)為國(guó)資委管轄的單位，市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)廣大;同時(shí)具有豐富的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)驗(yàn)。因此，我們經(jīng)過(guò)深入了解市場(chǎng)后，結(jié)合本司的特點(diǎn)，為應(yīng)收賬款這一市場(chǎng)難題提出了一套具有切實(shí)解決效果的方案，可為廣大企業(yè)解決應(yīng)收賬款問(wèn)題。
4.1營(yíng)銷(xiāo)、金融服務(wù)方式方法
圖1為我司方案流程圖，具體方式為貨物供應(yīng)商與最終用戶(hù)
達(dá)成賒銷(xiāo)意愿后，由我司與貨物最終用戶(hù)簽訂貨物銷(xiāo)售協(xié)議，同時(shí)與貨物制造商或供應(yīng)商簽訂貨物采購(gòu)合同;然后我司采購(gòu)由貨物制造商或供應(yīng)商提供的貨物，并采取一手交錢(qián)一手交貨的方式支付貨款，以此縮短貨物制造商或供應(yīng)商的回款周期;然后貨物經(jīng)由我司出售給需要貨物的最終用戶(hù)，并將企業(yè)的賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，由我司承擔(dān)相關(guān)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
與此同時(shí)，由于我司為國(guó)內(nèi)進(jìn)出口行業(yè)的龍頭企業(yè)，因此具有良好的市場(chǎng)信譽(yù)和豐富的貿(mào)易經(jīng)驗(yàn)，依托上述優(yōu)勢(shì)，我司還可為用戶(hù)擴(kuò)展產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)，拓寬客戶(hù)的產(chǎn)品銷(xiāo)售途徑。
4.2成功案例
1)成功購(gòu)進(jìn)德國(guó)醫(yī)療設(shè)備，出售給新疆醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院，并于交貨后第一時(shí)間付款給設(shè)備供應(yīng)商。為外資企業(yè)解決了醫(yī)院付款周期長(zhǎng)的問(wèn)題。
目前，已與該醫(yī)療器械生產(chǎn)商達(dá)成長(zhǎng)期合作的共識(shí)，并有多個(gè)項(xiàng)目與該廠商合作。
2)成功購(gòu)進(jìn)美國(guó)醫(yī)療設(shè)備，出售給西安市中心醫(yī)院，并對(duì)外開(kāi)具信用證付款給美國(guó)設(shè)備生產(chǎn)商。同時(shí)利用我司豐富的進(jìn)口經(jīng)驗(yàn)及社會(huì)資源為該設(shè)備生產(chǎn)商順利完成了進(jìn)口環(huán)節(jié)的工作。為外資企業(yè)解決了醫(yī)院付款周期長(zhǎng)的問(wèn)題。
目前，已與該醫(yī)療器械生產(chǎn)商達(dá)成長(zhǎng)期合作的共識(shí)，并有多個(gè)項(xiàng)目與該廠商合作。
3)此外，我司還與國(guó)內(nèi)電子數(shù)碼設(shè)備供貨商，簽有長(zhǎng)期合作協(xié)議，為其解決應(yīng)收賬款回收周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)較大等問(wèn)題。
5結(jié)語(yǔ)
綜上所述，發(fā)展信用銷(xiāo)售，有助于擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求，刺激消費(fèi)增長(zhǎng);有助于加快資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率;有助于豐富融資途徑，促進(jìn)銀行信用和商業(yè)信用協(xié)調(diào)發(fā)展，緩解中小企業(yè)融資困難;有助于優(yōu)化市場(chǎng)信用環(huán)境，完善社會(huì)信用體系。
同時(shí)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰，保持競(jìng)爭(zhēng)能力，就必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要方面應(yīng)引起企業(yè)管理者的高度重視，同時(shí)企業(yè)也應(yīng)進(jìn)一步考慮將其自身的應(yīng)收賬款進(jìn)行良性的轉(zhuǎn)移，加快企業(yè)資金的流通速度，增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
目前，國(guó)家提出在銀行消費(fèi)信貸的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)大型零售企業(yè)向消費(fèi)者直接開(kāi)展信用銷(xiāo)售，鼓勵(lì)零售企業(yè)與商業(yè)銀行、信用擔(dān)保公司合作開(kāi)展各類(lèi)信用銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，擴(kuò)大即期消費(fèi)。
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