2015小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　所得稅相關規(guī)定

　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)規(guī)定，自2015年1月1日至2016年12月31 日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　核定征收企業(yè)不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第八條規(guī)定，小型微利企業(yè)待遇應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)〔2008〕30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。上述納稅人在企業(yè)所得稅季度、年度申報時，均應按25%的稅率申報并繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)的會計核算

　　《財政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務總局、工商總局、銀監(jiān)會關于貫徹實施〈小企業(yè)會計準則〉的指導意見》(財會〔2011〕20號)從稅收的角度提出，鼓勵小企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行會計核算和編制財務報表，有條件的小企業(yè)也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。

　　由于核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，因而財會〔2011〕20號文件從建賬建制，規(guī)范企業(yè)財務核算方面，對小企業(yè)實行查賬征收，并對享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠作了特別強調。

　　例：某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，2013年本年利潤為9524.87元。假設無其他納稅調整事項。

　　應納所得稅=9524.87×50%×20%=952.49(元)

　　會計分錄：

　　計提所得稅：

　　借：所得稅費 952.49

　　貸：應交稅費——所得稅 952.49

　　結轉所得稅費用：

　　借：本年利潤 952.49

　　貸：所得

　　稅費 952.49

　　繳稅：

　　借：應交稅費——所得稅 952.49

　　貸：銀行存款 952.49。

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