化妝品行業(yè)消費稅籌劃特點與實施的影響

　　化妝品行業(yè)可以說現(xiàn)在發(fā)展的很好，很多的產(chǎn)品都是進口的，那么相關(guān)的消費稅籌劃特點是如何的?實施的影響有哪些?

　　1.化妝品行業(yè)一般牽扯到的主要稅種有：

　　a) 消費稅：價內(nèi)稅，直接構(gòu)成化妝品成本。一般企業(yè)通過納稅籌劃降低營運成本，增加企業(yè)競爭力。

　　b) 增值稅：價外稅。

　　2.稅務(wù)籌劃：

　　a)消費稅：

　　i. 選擇有利的生產(chǎn)方式：(委托加工直接銷售節(jié)約的消費稅VS自產(chǎn)自銷節(jié)約的成本)

　　1.自產(chǎn)自銷：銷售額為計稅基礎(chǔ)。

　　2.委外加工后：

　　a)直接銷售：受托方代收代繳消費稅，委托方銷售價格如果高于成本。差額部分不用繳納消費稅。

　　b)為原材料繼續(xù)加工：按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除委外加工環(huán)節(jié)已納消費稅稅款。

　　3.外購已稅的化妝品連續(xù)生產(chǎn)：按照當(dāng)期領(lǐng)用數(shù)量扣除外購環(huán)節(jié)已納消費稅稅款。

　　ii.選擇有利的銷售方式：

　　1.設(shè)立獨立的銷售公司：(流通成本VS公司間轉(zhuǎn)移定價節(jié)約的消費稅)，此處說明，

　　a)企業(yè)向銷售公司出售化妝品時，只能適度壓低價格，如果過低，則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整。

　　b)銷售公司必須獨立核算，非獨立核算的，按照銷售銷售額計算消費稅。

　　2.避免成套銷售：(成立單獨的銷售公司，專門負(fù)責(zé)先銷售后包裝，避免化妝包，化妝工具等非應(yīng)稅消費品交稅)，此處說明：

　　a)稅法規(guī)定，納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的消費品組成套裝銷售的，應(yīng)按照銷售金額和最高的消費稅稅率納稅。

　　b)先銷售后包裝只是生產(chǎn)流程上包裝地點的變更，在銷售環(huán)節(jié)將不同的品類分別開票，在會計核算上必須對不同的商品分別核算銷售。(所以一般有專門負(fù)責(zé)包裝及最后生產(chǎn)的公司，需要考慮公司間方案如何實現(xiàn))

　　3.利用折扣做低銷售(生產(chǎn)公司根據(jù)銷售額給銷售公司折扣，銷售公司根據(jù)銷售業(yè)績給經(jīng)銷商折扣)

　　4.利用銷售合同的結(jié)算方式延期納稅(消費稅應(yīng)按照銷售合同中規(guī)定的收款日期作為納稅義務(wù)的發(fā)生時間，系統(tǒng)付款條件基本可以實現(xiàn)，但是在業(yè)務(wù)過于復(fù)雜的時候需要考慮到事務(wù)處理類型到付款條件存在一對多的映射時候如何處理，盡可能做到一一對應(yīng)。)

　　iii.規(guī)范退貨流程減少應(yīng)稅銷售額(退票在開票當(dāng)月原票退回可以直接作廢，下月必須取得通知單，但是通知單的前提也是原票，實施時需要考慮Porter五力中客戶的談判的能力，在賣方強勢的時候建議在流程上規(guī)范。)

　　iv.注意化妝品和護膚護發(fā)品的轉(zhuǎn)化(業(yè)務(wù)品類設(shè)置，取決于企業(yè))

　　b)增值稅：

　　i.規(guī)范退貨流程減少應(yīng)稅銷售額(購買方需要退貨必須提供原發(fā)票或者通知單)

　　ii.折扣做低銷售(高級定價OR費用行)

【化妝品行業(yè)消費稅籌劃特點與實施的影響】相關(guān)文章：

消費稅的稅收籌劃思路05-01

有關(guān)特殊業(yè)務(wù)消費稅的納稅籌劃11-16

消費稅稅收籌劃的一般方法11-16

消費稅的概念特點與征稅范圍03-27

化妝品消費稅征收規(guī)定11-24

消費稅12-04

實施“走出去”戰(zhàn)略與國際稅務(wù)籌劃問題02-26

消費稅的計算03-04

什么是消費稅03-04