2017注冊會計師考試《審計》強(qiáng)化模擬試題及答案

　　強(qiáng)化模擬試題一：

　　單項選擇題

　　1、以下情形中，可能表明被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是(　　)。

　　A.被審計單位指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

　　B.被審計單位的財務(wù)專用章由財務(wù)負(fù)責(zé)人本人或其授權(quán)人員保管，出納員個人名章由其本人保管

　　C.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，被審計單位實行集體決策授權(quán)控制

　　D.被審計單位現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)

　　【答案】D

　　2、下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有(　　)。

　　A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程

　　B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

　　C.被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

　　D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

　　【答案】B

　　3、假設(shè)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。2015年1月5日對甲公司全部庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為11000 元。截止2015年1月4日，甲公司庫存現(xiàn)金賬面余額為12000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為 34000元，2015年1月1日至1月4日庫存現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則A注冊會計師確認(rèn)甲公司2014年12 月31日的庫存現(xiàn)金實有數(shù)是(　　)元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.12700

　　【答案】C

　　4、如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是(　　)。

　　A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　【答案】B

　　5、注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(　　)。

　　A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費(fèi)

　　C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

　　【答案】A

　　6、關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的以下情形中，沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是(　　)。

　　A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，但同時兼任了會計檔案保管工作

　　B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

　　C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

　　D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

　　【答案】B

　　7、下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有(　　)。

　　A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的員工舞弊行為

　　B.注冊會計師識別出的特別風(fēng)險

　　C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露重大方面的質(zhì)量的看法

　　D.管理層已更正的重大審計調(diào)整

　　【答案】C

　　8、下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位治理層溝通的有(　　)。

　　A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

　　C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

　　D.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

　　【答案】D

　　多項選擇題

　　1、下列有關(guān)待執(zhí)行合同的論斷中，正確的是( )。

　　A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債;

　　B、待執(zhí)行合同均屬于或有事項;

　　C、待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債;

　　D、無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同，租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于本準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為本準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項。

　　2、涉及預(yù)計負(fù)債和或有事項的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常包括( )

　　A未決訴訟或仲裁

　　B虧損合同

　　C環(huán)境污染整治

　　D票據(jù)背書

　　【答案】ABCD

　　【解析】涉及預(yù)計負(fù)債和或有事項的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款保理、票據(jù)背書等。

　　3、針對下列或有事項，A注冊會計師應(yīng)提出審計調(diào)整建議的有( )。(2005年)

　　A.基于合理的判斷，M公司對某項可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2003年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1550萬元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實際發(fā)生擔(dān)保損失1500萬元。因此，M公司于2004年確認(rèn)營業(yè)外收入50萬元

　　B.2004年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒有確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

　　C.2004年12月31日，法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認(rèn)為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，同時也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬元。因此，M公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元

　　D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬元。M公司于2004年12月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒有確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

　　【答案】ABCD

　　【解析】在選項A中，新準(zhǔn)則應(yīng)該沖減營業(yè)外支出!

　　在選項B中，M公司敗訴的可能性有60%，應(yīng)當(dāng)估計預(yù)計負(fù)債計入營業(yè)外支出;

　　在選項C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債，而M公司從另一方獲得400萬元的賠償應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計入營業(yè)外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵后計入預(yù)計負(fù)債;

　　在選項D中，由于M公司2004年11月被法院判決敗訴后再上訴，在2004年報簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債計入營業(yè)外支出。

　　綜上所述，A注冊會計師應(yīng)提請M公司就或有事項進(jìn)行審計調(diào)整的選項包括B、C、D.

　　4、針對M公司的下列或有事項，A注冊會計師提出審計調(diào)整意見不正確的有()。

　　A.M公司對某項可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2006年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1 000萬元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實際發(fā)生擔(dān)保損失1030萬元。因此，M公司于2007年確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元，注冊會計師建議對此進(jìn)行追溯調(diào)整

　　B.2007 年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財務(wù)報表公布前)法院宣判M公司敗訴應(yīng)賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議M公司調(diào)整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項目

　　C.2008年1月M公司被起訴侵權(quán)，2008年2月法院宣判M公司應(yīng)賠償原告1 000萬元，對此，注冊會計師建議M公司調(diào)整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項目

　　D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬元。M公司于2007年12月提起上訴，其律師認(rèn)為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會計師建議M公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債

　　判斷題

　　1、期后事項的審計程序至少在兩個時點(diǎn)執(zhí)行：即將完成外勤工作時和提交審計報告時。兩個時點(diǎn)間的間隔時間越長，注冊會計師對期后事項的審計就需要越多時間和精力( )

　　【答案】對

　　2、無論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告后，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)關(guān)注含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息，以發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報，提請被審計單位修改已審計財務(wù)報表或所披露的其他信息，甚至修改審計意見，以保證審計意見的合理性，保證所披露信息的真實、完整， 最終達(dá)到降低審計風(fēng)險、保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的目的。

　　強(qiáng)化模擬試題二：

　　多項選擇題

　　1、以下對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ睦斫庵�，恰�?dāng)?shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄍㄟ^對審計風(fēng)險模型的分析為基礎(chǔ)，將審計資源分配到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域

　　B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ú辉僖蕾嚳刂茰y試，是通過抽樣審計進(jìn)行的，通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

　　C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒☉?yīng)當(dāng)關(guān)注控制風(fēng)險的影響因素，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時必須依賴對內(nèi)部控制的了解、測試和評價

　　D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǜ�加關(guān)注固有風(fēng)險的影響因素，而且通過評估非財務(wù)信息將審計的范圍擴(kuò)展到財務(wù)報表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當(dāng)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ�求，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后，預(yù)期控制運(yùn)行有效以及通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評價和測試。

　　2、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▽ψ�冊會計師開展審計業(yè)務(wù)提出了更高的要求，以下對注冊會計師風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ囊�求中，不恰�?dāng)?shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ�求注冊會計師在每次財�?wù)報表審計中實施控制測試

　　B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ�求注冊會計師在每次財�?wù)報表審計中對于所有的交易事項和賬戶余額應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序

　　C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ�求注冊會計師綜合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營風(fēng)險，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計策略

　　D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ�求注冊會計師不僅要求注冊會計師考慮固有風(fēng)險，而且通過對內(nèi)部控制的了解和評價，考慮控制風(fēng)險對實質(zhì)性程序的影響

　　【答案】AB

　　【解析】選項A不恰當(dāng)，如果注冊會計師了解內(nèi)部控制后，預(yù)期被審計單位控制運(yùn)行有效才有必要實施控制測試;選項B不恰當(dāng)，注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要對重要的交易事項和賬戶余額實施實質(zhì)性程序，不需要對所有的交易事項和賬戶余額實施實質(zhì)性程序，因為從審計的成本與效益原則考慮，既不可能也沒有必要。

　　3、在與治理層溝通注冊會計師的責(zé)任時，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項

　　D.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項設(shè)計程序

　　【答案】A,C,D

　　【解析】財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。

　　4、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格屬于控制環(huán)境的重要內(nèi)容。以下有關(guān)管理層理念對控制環(huán)境的影響的相關(guān)說法中，正確的有(　　)。

　　A.控制環(huán)境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響

　　B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中

　　C.控制環(huán)境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響

　　D.管理層對內(nèi)部控制的重視，有助于減少特定控制被忽視或規(guī)避的可能性

　　【答案】A,C,D

　　【解析】控制理念反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。

　　5、在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能需要考慮的因素有(　　)。

　　A.本年度審計中管理層已更正的錯報的金額

　　B.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　C.被審計單位對與注冊會計師溝通錯報的期望

　　D.財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求

　　【答案】B,C,D

　　【解析】注冊會計師需要在評價錯報之前確定明顯微小錯報的臨界值，管理層在評價錯報之后更正錯報，故在確定明顯微小錯報臨界值時，無法考慮本年度審計中已更正的錯報。

　　6、下列各項中不應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿的有()。

　　A.注冊會計師對被審計單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄

　　B.被審計單位在按照審計建議進(jìn)行重大調(diào)整之前的未審財務(wù)報表

　　C.項目組內(nèi)部的會議記錄

　　D.注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件

　　【答案】AD

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　7、隨著審計的發(fā)展，審計主要目的不斷被賦予新的內(nèi)容，審計報告使用者的范圍不斷擴(kuò)大。下列關(guān)于注冊會計師審計報告使用人的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.英國式審計時期，審計報告使用人主要是企業(yè)股東

　　B.美國式審計初期，審計報告使用人主要是廣大投資者

　　C.1933年《證券法》實施后，審計報告使用人由債權(quán)人擴(kuò)大到廣大投資者

　　D.現(xiàn)代財務(wù)報表審計的審計報告使用人包括企業(yè)投資人、債權(quán)人以及政府有關(guān)部門等利益相關(guān)者

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當(dāng)。美國式審計的審計報告使用人主要是銀行及其他債權(quán)人。

　　8、以下關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.財務(wù)報表審計的本質(zhì)是一個對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險識別、評估與應(yīng)對的系統(tǒng)化過程

　　B.財務(wù)報表審計的核心工作是對管理層認(rèn)定與適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否相符的評價和判斷過程

　　C.財務(wù)報表審計的目標(biāo)是對被審計單位財務(wù)報表是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)提出結(jié)論

　　D. 財務(wù)報表審計的作用是查找財務(wù)報表是否存在錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當(dāng)。財務(wù)報表審計作用是通過對財務(wù)報表進(jìn)行審計發(fā)表審計意見，提高財務(wù)報表的可信度，降低財務(wù)報表使用者的信息風(fēng)險。

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