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2017國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》測試題及答案
測試題一：
1. 一個擁有14344個客戶的公司推斷本企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)收賬款余額平均值為$15412，中位數(shù)為$10382。根據(jù)如上信息，審計師可以得出的結(jié)論是應(yīng)收賬款余額的分布是連續(xù)的，并且：
a.負傾斜;
b.正傾斜;
c.對稱傾斜;
d.在均值和中值之間平均分布。
答案：b
解析：答案a不正確，均值大于中位數(shù)并且分布是連續(xù)的，所以這個分布是正傾斜的;
答案b正確，均值是一組數(shù)字的算術(shù)平均值。如果原始數(shù)據(jù)是根據(jù)從低到高的順序來排列，則中間位置的那個值就叫做中位數(shù)，因此，也就是說有50% 的觀測點落在中位數(shù)的前面，即一半的數(shù)值小于中位數(shù)，而另一半的數(shù)值大于中位數(shù)。內(nèi)部審計師能夠得出的結(jié)論是這個分布正傾斜，因為均值大于中位數(shù)并且分布 是連續(xù)的。
答案c不正確，如果是對稱傾斜，均值、中位數(shù)和眾數(shù)是相等的;
答案d不正確，在兩個值之間均勻展開的分布是統(tǒng)一分布。
2. 某內(nèi)部審計師在總體中抽取了大的樣本，檢測出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項目和小量的大金額項目構(gòu)成。根據(jù)這些給定信息，內(nèi)部審計師能夠推斷：
a.樣本分布是非正態(tài)的;因此建立在泊松分布上的pps抽樣能更準確的定義總體的性質(zhì);
b.樣本分布是正態(tài)的;因此，可以用z值評價抽樣結(jié)果;
c.樣本分布是非正態(tài)的;因此，屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統(tǒng)計工具;
d.以上答案均不正確。
答案：b
解析：答案a不正確，抽樣分布一定是正態(tài)的(連續(xù)分布)。對于大樣本，泊松分布接近二項分布(一個離散性分布)，因此它與屬性抽樣有關(guān);
答案b正確，根據(jù)中心極限定理，不論總體原來服從什么分布，當樣本量無限增加的時候，均值的抽樣趨向于正態(tài)分布。所以，可以用z值(確定置信水平所需要的標準差的值)來評價抽樣結(jié)果。z值表現(xiàn)為標準正式分布曲線下的區(qū)域 。
答案c不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態(tài)分布。此外，屬性抽樣不能用來預計總體值;
答案d不正確，因為抽樣分布是正態(tài)的。
3. 根據(jù)樣本信息推斷總體均值的置信區(qū)間為90%，意味著有90%的機會是：
a.估計值等于總體均值的真值;
b.實際總體均值不超過置信區(qū)間的最大下限;
c.標準差不大于總體平均值的10%;
d.實際總體均值存在于給定的置信區(qū)間內(nèi)。
答案：d
解析：答案a不正確，置信區(qū)間的計算是指區(qū)間包括總體真值的可能性;答案b不正確，雙側(cè)的置信區(qū)間更常見。對于雙側(cè)90%的置信區(qū)間，每一側(cè)是5%;
答案c不正確，置信區(qū)間是根據(jù)標準差得來的，但是它不顯示標準差的范圍。
答案d正確，置信水平，例如90%，是由內(nèi)部審計師確定的。置信區(qū)間等于樣本統(tǒng)計量加或減抽樣風險的可容忍水平。如果總體服從正態(tài)分布并且在樣本量n中進行重復隨機抽樣，假定置信水平為90%，意味著位于樣本結(jié)果附近的置信區(qū)間有90%的可能性包含總體的真值。
4. 對于統(tǒng)計樣本變化的測量，能夠作為總體變化的估計值的是：
a.基本精確度
b.極差
c.標準差
d.置信區(qū)間
答案：c
解析：答案a不正確，基本精確度是樣本值附近的預計包括總體真值的范圍;
答案b不正確，極差是樣本的最大值和最小值之差;它是變化的粗略估計，但不能用來估計總體的變化。
答案c正確，樣本或總體的變化(或離差)可以通過標準差、方差、極差等來測量。總體標準差 測量的是值的分布密度。它用來確定合適的樣本量。假定n=總體中元素的個數(shù)，如用樣本來估計總體變量，用n—1來代替n，s2代替σ2z,x代替μ。μ= 總體均值。xi =總體項目的觀測值。標準差的公式為：
答案d不正確，置信區(qū)間是精確度的同義詞。
5. 在內(nèi)部審計活動開展以下哪項活動時，聘用有醫(yī)療保健福利方面有專長的外部服務(wù)提供者比較合適：
a.評價組織對包括醫(yī)療保健福利在內(nèi)的退休福利支出的結(jié)算;
b.將組織醫(yī)療保健福利項目的成本與同行業(yè)其他項目的成本進行比較;
c.對員工進行培訓，以便對組織主要部門的醫(yī)療保健成本進行審計。
d.以上答案都正確。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，對醫(yī)療保健成本的內(nèi)部審計服務(wù)可以要求聘用咨詢顧問。
答案d正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力(標準1210)。對于確認業(yè)務(wù)而言,如果內(nèi)部審計人員 缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識、技能或其他勝任能力，首席審計執(zhí)行官應(yīng)取得勝任的建議和幫助(標準1210.a1)。對于咨詢業(yè)務(wù)，如果內(nèi)部審計職員缺乏 履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識，技能或其他勝任能力，首席審計執(zhí)行官應(yīng)謝絕咨詢業(yè)務(wù)，或者獲取專家的建議和幫助(標準1210.c1)。相應(yīng)地，如果內(nèi)部審計 部門缺醫(yī)療有關(guān)保健成本方面的專家，應(yīng)該聘請能提供所需的知識、技能和其他勝任能力的外部服務(wù)提供者。這些外部服務(wù)提供者在估計公司的退休福利支出方面、 在進行醫(yī)療保健成本的比較分析方面以及培訓審計醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。
7. 內(nèi)部審計師應(yīng)該為每項業(yè)務(wù)制定并記錄一個計劃。計劃過程不應(yīng)包括以下哪項：
a.確立業(yè)務(wù)目標和工作范圍;
b.獲取有關(guān)被審計活動的背景信息;
c.確認充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標;
d.確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。
答案：c
解析：答案a、b和d不正確，計劃過程包括計劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息以及確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。
答案c正確，計劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計業(yè) 務(wù)的管理層。計劃還應(yīng)包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調(diào)查，確認業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制 定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準。確認充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標是在實地工作期間的工作，而不是計劃階段的工 作。
8. 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍最初可在以下哪項中予以界定：
a.業(yè)務(wù)目標;
b.工作進度與時間估算;
c.初步調(diào)查;
d.業(yè)務(wù)工作方案。
答案：a
解析：答案a正確，根據(jù)標準2220，“業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標。”而且，根據(jù)實務(wù)公告2210—9，“業(yè)務(wù)計劃應(yīng)該得到記錄，業(yè) 務(wù)目標和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標的手段。業(yè)務(wù)目標和業(yè)務(wù)程序 的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍。”
答案b不正確，工作進度和時間估算要以業(yè)務(wù)的目標和范圍為依據(jù);
答案c不正確，初步調(diào)查要在業(yè)務(wù)目標確定前開展，但目標和程序界定了業(yè)務(wù)的范圍;
答案d不正確，工作方案在初步調(diào)查之后制定，且要以業(yè)務(wù)目標為依據(jù)。
10. 業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標。在制定業(yè)務(wù)計劃時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮：
a.重大的不合規(guī)性的可能性;
b.包括在業(yè)務(wù)工作方案中的信息;
c.業(yè)務(wù)程序的結(jié)果;
d.所需資源。
答案：a
解析：答案a正確，根據(jù)標準2210.a2，內(nèi)部審計師在制定業(yè)務(wù)目標時，應(yīng)考慮到存在重大錯誤、不合規(guī)、違法及其它風險暴露的可能性。在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標應(yīng)按與客戶達成協(xié)議的范圍關(guān)注風險、控制及治理過程(標準2210.c1)。
答案b不正確，業(yè)務(wù)目標必須在書面業(yè)務(wù)工作方案的編寫之前確定;
答案c不正確，目標確定了要開展的審計程序;
答案d不正確，內(nèi)部審計師確定所需資源以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標。
測試題二：
1. 某內(nèi)部審計師拍了一張業(yè)務(wù)客戶工作場所的照片。這張照片屬于以下哪一種類型的信息：
a.實物證據(jù)
b.聲明證據(jù)
c.文件證據(jù)
d.分析性證據(jù)
答案：a
解析：答案a正確，實物信息是對實際存在的東西、行為或個人進行觀察、檢查或計算，從而得到的信息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在。
答案b不正確，證明信息是對詢問或面談做出的口頭或書面的聲明;答案c不正確，文件信息包括信件、備忘錄、發(fā)票、運輸或收貨報告等;答案d不正確，分析性信息源于對數(shù)據(jù)之間關(guān)系的學習和比較。
2. 以下哪個屬于文件信息的例子：
a.一張業(yè)務(wù)客戶工作場所的照片;
b.一封來自于以前的雇員的聲稱舞弊的信;
c.由舞弊者留下的含有違規(guī)行為的一頁總分類賬;
d.內(nèi)部審計師通過計算能夠證明存在錯誤或違規(guī)的工作底稿。
答案：c
解析：答案a不正確，照片信息是實物性的;
答案b不正確，對詢問或訪談所做出的回復聲明屬于聲明信息;
答案c正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運輸記錄、收貨(報告)單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件。
答案d不正確，對數(shù)據(jù)之間關(guān)系所作的學習和比較屬于分析性信息。
3. 首席審計執(zhí)行官正在檢查內(nèi)部審計師在舞弊調(diào)查期間制作的工作底稿。在工作底稿包含的事項中有一項是對實物信息的描述。以下哪個最有可能是實物信息的來源：
a.觀察有關(guān)情況;
b.與人們面談;
c.檢查相關(guān)記錄;
d.計算差異。
答案：a
解析：答案a正確，實物信息是對實際存在的東西、行為或個人進行觀察、檢查或計算，從而得到的信息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在。
答案b不正確，面談產(chǎn)生的是聲明信息;
答案c不正確，檢查相關(guān)記錄需要文件信息，產(chǎn)生的是分析性信息;
答案d不正確，計算和驗證產(chǎn)生的是分析性信息。
4. 下列哪一項是對內(nèi)部審計師在業(yè)務(wù)期間收集的信息的最佳描述：
a.關(guān)于預備計劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項目、以及工作結(jié)果的記錄;
b.內(nèi)部審計師記錄的信息，以及通過觀察、面談和檢查記錄得到的信息;
c.一個中間事件或事件群，內(nèi)部審計師可以從中推斷出聲明的公正性;
d.對未實現(xiàn)既定目標的系統(tǒng)、沒有正確執(zhí)行的行為，以及應(yīng)該實施而沒有實施的行為的詳細記錄。
答案：b
解析：答案a不正確，對預備計劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項目、以及工作結(jié)果的記錄屬于工作底稿;
答案b正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該確認、分析、評估并記錄充分的信息，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶的目標。確認的信息應(yīng)該是充分的、可靠的、相關(guān)的并且有用的(標準2300和2310)。因此，這些標準隱含了實物信息、聲明信息、文件信息和分析性信息。
答案c不正確，一個中間事件或事件群，內(nèi)部審計師可以從中推斷出聲明的公正性，是對環(huán)境證據(jù)的變相定義;
答案d不正確，為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標收集的信息既包括正面的信息，也包括負面的信息。
5. 某建筑承包商的內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)材料成本按賬單的百分比增加了，因此懷疑由公司付款的材料被運送給了其他人。下列哪一類證據(jù)能幫助審計人員斷定是否是弄錯賬單了：
a.文件(憑證)
b.實地盤點
c.函證
d.分析性復核
答案：a
解析：答案a正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運輸記錄、收貨(報告)單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來 自普通運貨商的運貨單，也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件。通過把來自供貨商的發(fā)票和業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部員工編制的收貨單進行比較，就可以發(fā)現(xiàn)是否存在有賬單、而公 司沒有收貨的情況發(fā)生。此外，這些發(fā)票還可以說明貨物是否沒有運送到公司的倉庫或建筑工地，而是運到了其他場所。
答案b不正確，實物盤點通常是不可行的，因為這些材料不能在組織里獲取;
答案c不正確，通過函證取得的聲明信息是不可能有任何幫助的;
答案d不正確，分析性復核是無效的，除非預算制定的非常認真，所有的條件保持不變，并且數(shù)量相對比較大。
6. 在初步調(diào)查階段，以下哪種評價內(nèi)部控制的方法提供給內(nèi)部審計師對系統(tǒng)最直觀的領(lǐng)會和分析復雜業(yè)務(wù)的方法：
a.流程圖法
b.調(diào)查問卷法
c.矩陣圖法
d.詳細描述法
答案：a
解析：答案a正確，流程圖用圖示來表示業(yè)務(wù)的循序漸進，包括憑單(信息)編制、授權(quán)、流程、存儲等。流程圖使內(nèi)部審計師能分析系統(tǒng)并確定所謂的內(nèi)部控制的強項和薄弱環(huán)節(jié)以及審計重點的恰當領(lǐng)域。
答案b不正確，調(diào)查問卷只為評價提供議程;
答案c不正確，矩陣圖法不能對系統(tǒng)有直觀的領(lǐng)會，只有流程圖能做到這一點;
答案d不正確，詳細描述法不能提供評價復雜業(yè)務(wù)的方式，只有流程圖可以。
7. 內(nèi)部審計師檢查和采用一個系統(tǒng)流程圖來了解現(xiàn)金收入處理過程的信息流。關(guān)于使用這一流程圖，以下哪項表述是正確的?流程圖：
a.顯示采用的具體控制程序，如，所開展的編輯校驗和批控制核對;
b.對可能的職務(wù)分離是一個好的指南;
c.一般與系統(tǒng)的更新保持同步;
d.僅顯示計算機處理過程，而不顯示手工處理過程。
答案：b
解析：答案a不正確，程序流程圖可以確定所開展的具體的編輯校驗;
答案b正確，系統(tǒng)流程圖是對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流和處理步驟的整體圖示分析。相應(yīng)地，可用它們來顯示機構(gòu)內(nèi)的職務(wù)分離以及不同部門間數(shù)據(jù)的傳送。
答案c不正確，流程圖通常不與數(shù)據(jù)的變更同步;
答案d不正確，系統(tǒng)流程圖既可以顯示手工處理，又可以顯示計算機處理。
8. 在一個系統(tǒng)或商業(yè)領(lǐng)域中，顯示數(shù)據(jù)的流動和轉(zhuǎn)換的圖形標志稱為：
a 活動圖
b 程序結(jié)構(gòu)圖
c 概念上的數(shù)據(jù)模型
d 數(shù)據(jù)流程圖
答案：d
解析：答案a不正確，活動圖是將圖表與內(nèi)容相合并的處理邏輯符號，用于支持技術(shù)性規(guī)則的定義;
答案b不正確，程序結(jié)構(gòu)圖是對程序中的模塊層級或指令的圖示描述;
答案c不正確，概念性的數(shù)據(jù)模塊是獨立于數(shù)據(jù)要求的定義，它根據(jù)實體和關(guān)系來解釋。
答案d正確，數(shù)據(jù)流程圖用于結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)分析中，這種自上而下的方法將一個系統(tǒng)分成幾個層面的模塊，并具體指明在每一模塊中會發(fā)生的處理程序并 將模塊相連接，并使用4種基本的符號來描述系統(tǒng)的處理和數(shù)據(jù)流程。數(shù)據(jù)流程圖表可以將整個系統(tǒng)以一個過程的形式呈現(xiàn)出來，它的重點是信息的輸入和輸出，因 此，一個復雜的系統(tǒng)能夠以一系列的圖表表示出來，而這些圖表可以更詳細的描述其自身的內(nèi)容。
9. 該圖顯示的是：
a 在系統(tǒng)中如何使用實物媒介;
b 所開展的輸入輸出過程;
c 進入并脫離系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流;
d 在系統(tǒng)中職責如何分配。
答案：c
解析：答案a不正確，這個圖表沒有顯示實物媒體或輸入—輸出程序(顯示系統(tǒng)是如何工作的而非系統(tǒng)的工作內(nèi)容);
答案b不正確，圖表和數(shù)據(jù)流程圖都不能顯示輸入/輸出程序是如何實施的(顯示系統(tǒng)是如何工作的而非系統(tǒng)的工作內(nèi)容);
答案c正確，結(jié)構(gòu)化分析是系統(tǒng)開發(fā)方法。它界定了輸入、處理和輸出，并將系統(tǒng)分為幾個模塊來描述易管理的賬戶的詳情。結(jié)構(gòu)化分析依賴圖表而非描述。結(jié)構(gòu)化分析的典型工具是數(shù)據(jù)流程圖，它顯示數(shù)據(jù)如何流入、處理、流出系統(tǒng)，并顯示操作數(shù)據(jù)的處理過程。
答案d不正確，圖表沒有顯示在系統(tǒng)中如何分配職責，職責分工通常在流程圖中顯示。
10. 該圖可以進一步顯示：
a.按庫存記錄編制采購訂單時使用了編輯校驗;
b.編制采購訂單的細節(jié);
c.用于庫存記錄的實物媒介、供應(yīng)商文檔、采購訂單;
d.配送系統(tǒng)中，編制采購訂單的工作點。
答案：b
解析：答案a不正確，數(shù)據(jù)流程圖不能描述編輯校驗;
答案b正確，數(shù)據(jù)流程圖可用于描述低層面和高層面的流程。一個系統(tǒng)可分為幾個子系統(tǒng)，每個子系統(tǒng)又可進一步細化為幾個層面的細節(jié)。因此，任何流程都必然會擴展許多倍。
答案c不正確，可以顯示保存庫存記錄、供應(yīng)商檔案采購訂單等數(shù)據(jù)的實物媒介是流程圖，而非數(shù)據(jù)流程圖;
答案d不正確，顯示數(shù)據(jù)經(jīng)過的工作點和活動順序的是流程圖，而非數(shù)據(jù)流程圖。
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