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年末財(cái)務(wù)做賬處理技巧及查賬方法
不知不覺(jué)年末又來(lái)到了。意味著會(huì)計(jì)人最忙碌的時(shí)刻逼近了。在這段時(shí)間了，會(huì)計(jì)要忙著催款結(jié)賬做賬單、年終報(bào)表、企業(yè)所得稅申報(bào)等。掌握著企業(yè)金庫(kù)的和財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)們，在此時(shí)必須聚精會(huì)神一絲馬虎不得。那么如何在年末給老板交上一份滿意的報(bào)表，順利完成收官工作。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的年末財(cái)務(wù)做賬處理技巧及查賬方法，歡迎閱讀。
財(cái)務(wù)賬務(wù)處理
(一)企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：
(1)結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;
(2)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等;
(3)各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量;
(4)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致;
(5)在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致;
(6)需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。
(二)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度有兩種，一種是永續(xù)盤(pán)存制，一種是實(shí)地盤(pán)存制。
1、永續(xù)盤(pán)存制
永續(xù)盤(pán)存制：又叫賬面盤(pán)存制。平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加、減少、收入、發(fā)入都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿里作相應(yīng)的連續(xù)記載，并且要求隨時(shí)結(jié)出賬面余額。賬面余額的計(jì)算公式：
賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額-本期減少額。
優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)解出賬面結(jié)存數(shù)，便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的占用情況及其動(dòng)態(tài)。有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。
不足：賬簿中記錄的財(cái)產(chǎn)物資的增、減變動(dòng)集結(jié)存情況都是根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記的，可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。
采用永續(xù)盤(pán)存制需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以查明賬實(shí)是否相符，以及賬實(shí)不符的原因。
2、實(shí)地盤(pán)存制
實(shí)地盤(pán)存制：平時(shí)只要求根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不要求登記減少數(shù)，到月末，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)確定實(shí)存數(shù)，倒結(jié)出本月的財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。公式體現(xiàn)：
本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期增加數(shù)-期末實(shí)際結(jié)存數(shù)
采用這種方法，工作簡(jiǎn)單、工作量小，但是各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)沒(méi)有嚴(yán)密的手續(xù)，不便與實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，倒擠出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)中成份復(fù)雜，除了正常的耗用外，可能還有毀損的和丟失的，所以非特殊原因，一般情況不宜采用。
清查方法
(一)貨幣資金的清查方法
(1)現(xiàn)金的清查
現(xiàn)金清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)方法，確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，在于現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明盈虧情況。現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)后，應(yīng)填制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表也是重要的原始憑證。
(2)銀行存款的清查
核查方法主要是通過(guò)核對(duì)企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐調(diào)核對(duì)。核對(duì)的結(jié)果可能有兩種，可能一致，但往往不一致。造成這種核對(duì)結(jié)果賬實(shí)不符的原因可能有兩種，一種是記賬錯(cuò)誤;還有一種就是未達(dá)賬項(xiàng)的存在。
未達(dá)賬項(xiàng)：是指由于企業(yè)和銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬，而另外一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：
1.企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)。
2.企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)。
3.銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)。
4.銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)。
“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起到對(duì)帳的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。
(二)往來(lái)款項(xiàng)的清查方法
往來(lái)款項(xiàng)是指單位與其他單位或個(gè)人之間的各種應(yīng)收賬款、應(yīng)付帳款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。為了保證往來(lái)款項(xiàng)目的正確性，并促使及時(shí)清算，防止長(zhǎng)期拖欠，應(yīng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)及時(shí)清查。
往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采取“發(fā)函詢證的方法”進(jìn)行核對(duì)，即派人或以通信的方式，向往來(lái)結(jié)算單位核實(shí)賬目。清查單位應(yīng)在檢查本單位各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)正確性的基礎(chǔ)上，按每一往來(lái)單位編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”一式兩份，派人或發(fā)函送達(dá)對(duì)方。對(duì)方應(yīng)在回單聯(lián)上加蓋公章退回，表示核對(duì)相符;如經(jīng)核對(duì)不符，對(duì)方應(yīng)在回單聯(lián)上注情況，或者另抄賬單退回，以便進(jìn)一步核對(duì)。核查過(guò)程中，如有未達(dá)賬項(xiàng)，雙方都應(yīng)采用調(diào)節(jié)余額的方法，如有必要，可編制應(yīng)收款項(xiàng)或應(yīng)付款項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否相符。
往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)束后，應(yīng)將清查結(jié)果編制“往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表”。對(duì)其中有財(cái)務(wù)糾紛的款項(xiàng)，以及無(wú)法收回或無(wú)法清償?shù)目铐?xiàng)，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明情況，報(bào)請(qǐng)財(cái)產(chǎn)清查小組或上級(jí)處理，以便盡快了結(jié)這些逾期的債權(quán)及債務(wù)。
往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果經(jīng)研究后，應(yīng)按規(guī)定和批準(zhǔn)意見(jiàn)處理。該收回的款項(xiàng)應(yīng)積極催收，該歸還的款項(xiàng)要及時(shí)主動(dòng)歸還;對(duì)有爭(zhēng)議的賬款要共同協(xié)商及時(shí)處理，不能協(xié)商解決的，可以通過(guò)法律途徑進(jìn)行調(diào)解或裁決;對(duì)確實(shí)無(wú)法收回或無(wú)法支付的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行核銷處理，但應(yīng)在備查簿上進(jìn)行記錄。
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