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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)活進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況。你知道企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在哪些問(wèn)題以及解決這些問(wèn)題的對(duì)策是什么嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在哪些問(wèn)題以及解決這些問(wèn)題的對(duì)策的知識(shí)。歡迎閱讀。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策 1
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)深化改革，為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了激勵(lì)作用。但在發(fā)展進(jìn)程中日益暴露出一系列的亟待解決的問(wèn)題。
1、從總體上看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有真正成為企業(yè)的內(nèi)在需要
一些企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了必要的審計(jì)人員，但內(nèi)部審計(jì)制度不健全，任務(wù)不經(jīng)常，業(yè)務(wù)不規(guī)范，因而，內(nèi)部審計(jì)的作用未能充分發(fā)揮。
2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不清，獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)
目前，我國(guó)企業(yè)設(shè)立了健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的為數(shù)相對(duì)不多，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但很不健全，還有少數(shù)單位沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的地位沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，審計(jì)獨(dú)立性較弱，權(quán)威性不夠，審計(jì)權(quán)限受約束，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。
3、內(nèi)部審計(jì)人員配備不全，素質(zhì)較低，后續(xù)教育滯后，難以勝任內(nèi)部審計(jì)工作
根據(jù)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
而目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，有會(huì)計(jì)、審計(jì)和管理知識(shí)的專業(yè)人員較少，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
4、重視服務(wù)監(jiān)督，輕視服務(wù)機(jī)制
在當(dāng)前新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的目的是在于它能夠?yàn)槠髽I(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
內(nèi)審機(jī)構(gòu)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)履行監(jiān)督職責(zé)，更好的為企業(yè)服務(wù)。但大部分人輕視服務(wù)機(jī)制，這就失去了建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意義。
5、提倡企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為重點(diǎn)，難以滿足企業(yè)實(shí)際的需要
雖然從國(guó)外內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)看，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域從查錯(cuò)防弊擴(kuò)大到改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方而來(lái)，但我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)還處在初始階段，目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，還不能滿足企業(yè)實(shí)際的需要。
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)，只有內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)搞好了，才有可能開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。
隨著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為重點(diǎn)，以達(dá)到提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益這一企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宗旨和最終目標(biāo)。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本對(duì)策
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，層次越來(lái)越多，自主權(quán)空前擴(kuò)大。但多數(shù)情況下，管理者只能實(shí)行間接控制。
因此，企業(yè)的管理者們需要一種保障，即保障企業(yè)控制系統(tǒng)按計(jì)劃運(yùn)作，并為他們提供一切必要的信息，以此來(lái)控制他們職責(zé)范圍內(nèi)的事情，內(nèi)部審計(jì)則提供了這種保障。
現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)，扎根于企業(yè)內(nèi)部，比較熟悉所在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理情況，這對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和監(jiān)督，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度具有重要的保障作用。
那么，如何在現(xiàn)代企業(yè)制度管理框架下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作昵?筆者認(rèn)為，應(yīng)該著重從以下幾方面入手：
1、完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，提高審計(jì)實(shí)效性
現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的.日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)方式的多樣化，管理層次的多級(jí)化及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的分散化，客觀上需要有健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算等等要求認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為了更好地達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制、嚴(yán)肅企業(yè)制度、加強(qiáng)企業(yè)管理這一目的。
應(yīng)該進(jìn)一步建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程;在工作內(nèi)容上，要從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制上，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，維護(hù)企業(yè)利益。
2、完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，增強(qiáng)審計(jì)規(guī)范性
要不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，以規(guī)范的審計(jì)制度約束審計(jì)行為，控制審計(jì)質(zhì)量，健全審計(jì)理論。因此，在實(shí)際工作中要著力在完善審計(jì)工作程序上下功夫，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的策劃，對(duì)事前、事中、事后的審計(jì)要環(huán)環(huán)相扣，有頭有尾，一以貫之。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育，敦促他們自覺(jué)遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，提高內(nèi)審工作程序的規(guī)范性。
3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。
因此，要積極完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制，建設(shè)一支政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)技術(shù)過(guò)硬的內(nèi)審隊(duì)伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)。
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的自我約束和監(jiān)督機(jī)制，已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制、適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。
隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)的地位、職能、作用、方法等也應(yīng)發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。因此，在全面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，要做好以下幾個(gè)方面的工作：
1、創(chuàng)新觀念，提高思想認(rèn)識(shí)水平
加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)適應(yīng)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，是適應(yīng)對(duì)外開放的需要，是完善社會(huì)主義法制建設(shè)的需要。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開審計(jì)監(jiān)督，而且隨著企業(yè)規(guī)模越大，管理層次越多，就越需要監(jiān)督。
而審計(jì)最基本的職能就是監(jiān)督，它是企業(yè)健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。
可以說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要的，是企業(yè)內(nèi)部管理職能的分化。因此，企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)，而且在新形勢(shì)下，這種監(jiān)督，只能加強(qiáng)，不能削弱，要堅(jiān)決摒棄那種把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作擺設(shè)，或認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是自找麻煩，甚至把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”的錯(cuò)誤思想。
因此，在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的同時(shí)，建立與之相適應(yīng) 的內(nèi)部審計(jì)制度體系，是提高企業(yè)管理 水平的必然選擇。
2、強(qiáng)化職能，提高監(jiān)督服務(wù)水平
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計(jì)作為企管理的組成部分，其內(nèi)在功能也隨之增強(qiáng)。傳統(tǒng)的主要以查錯(cuò)糾錯(cuò)為目的、以檢查復(fù)核為手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果予以監(jiān)察、督促的基本監(jiān)督職能已不能滿足管理的需要。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，寓服務(wù)于監(jiān)督職能中，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)決策。
要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)定估價(jià)。將服務(wù)意識(shí)貫穿于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)的全過(guò)程，為加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù)，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。促進(jìn)企業(yè)不斷完善自我約束機(jī)制，營(yíng)造適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要而有序發(fā)展的良好氛圍。
3、改進(jìn)方法，提高審計(jì)工作水平
在審計(jì)工作重點(diǎn)上，要努力改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式方法。要圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果，轉(zhuǎn)變工作思路，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，切實(shí)通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督檢查、調(diào)查研究、綜合評(píng)價(jià)等審計(jì)手段;查深查透企業(yè)管理中存在的問(wèn)題和不足，有針對(duì)性地提出挖潛提效、加強(qiáng)管理的意見和建議，更好地為決策層和管理層服務(wù)。
在審計(jì)工作方法上，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化發(fā)展;單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面、科學(xué)、及時(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。而是要做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，并有所側(cè)重：
事前審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)投資決策、可行性論證以及資金來(lái)源等方面進(jìn)行審計(jì)。
事中審計(jì)側(cè)重于對(duì)項(xiàng)目的管理，特別是責(zé)任成本計(jì)側(cè)重于對(duì)項(xiàng)目的管理特別是責(zé)任成本管理進(jìn)行審計(jì);并對(duì)項(xiàng)目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定。
事后審計(jì)主要是對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的考核與評(píng)價(jià)。以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題和不足，采取有效措施，確保經(jīng)濟(jì)效益的最大化，以此來(lái)進(jìn)一步提高審計(jì)工作水平。
4、依法審計(jì)，提高嚴(yán)格執(zhí)法水平
審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)的“第三只眼睛”，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)離不開審計(jì)監(jiān)督，但審計(jì)也不是隨心所欲的，要依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，這一標(biāo)準(zhǔn)就是國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)。依法審計(jì)。
首先，要學(xué)好用足審計(jì)財(cái)經(jīng)法規(guī)。因此，審計(jì)從業(yè)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》等與業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的法律、法規(guī)，要領(lǐng)會(huì)其實(shí)質(zhì)，做到融會(huì)貫通。在使用法規(guī)時(shí)，要注意法規(guī)的適用性、時(shí)效性，保證國(guó)家的法規(guī)得以貫徹執(zhí)行。
同時(shí)，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，糾正違法亂紀(jì)行為，做到依法審計(jì)，依法處理，誰(shuí)違反了就處罰誰(shuí)，該怎么處理就怎么處理，該單位負(fù)責(zé)的就追究單位的責(zé)任，該由個(gè)人負(fù)責(zé)的就處罰個(gè)人，這樣才能使審計(jì)決定不折不扣地執(zhí)行，不斷提高審計(jì)執(zhí)法水平。
5、加強(qiáng)調(diào)研，提高審計(jì)理論水平
在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)工作作為專業(yè)化的職能管理活動(dòng)，具有開放性、動(dòng)態(tài)性和綜合性的特點(diǎn)。
為此，審計(jì)人員要大力加強(qiáng)內(nèi)審理論研究，開展審計(jì)調(diào)研，確保審計(jì)理論與業(yè)務(wù)實(shí)踐的與時(shí)俱進(jìn)。不斷拓展和深化內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，重點(diǎn)研究國(guó)企改革資產(chǎn)重組審計(jì)的法律依據(jù)、范圍、內(nèi)容及其作用，開拓業(yè)務(wù)，加強(qiáng)管理，健全自我約束機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在競(jìng)爭(zhēng)中求發(fā)展，在發(fā)展中不斷完善。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策 2
一、存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬槠髽I(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)服務(wù)的水平較低
審計(jì)項(xiàng)目安排、審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)未體現(xiàn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的審計(jì)需要，得不到被審計(jì)單位認(rèn)同，在保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)和增加價(jià)值方面，未能發(fā)揮審計(jì)優(yōu)勢(shì)。審計(jì)所涉獵的領(lǐng)域較狹窄，審計(jì)的單位、內(nèi)容、環(huán)節(jié)存在盲區(qū)，審計(jì)覆蓋面較低。如：部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未開展并購(gòu)企業(yè)前期調(diào)查、資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)、盈利能力分析、并購(gòu)合同審計(jì)、并購(gòu)后運(yùn)營(yíng)管理情況審計(jì)；部分企業(yè)未圍繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)開展執(zhí)行情況審計(jì)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差及分析原因提出建議；部分企業(yè)未圍繞企業(yè)重大戰(zhàn)略和決策部署的執(zhí)行情況，年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（工程項(xiàng)目）決策的制定和執(zhí)行情況及效益，全面預(yù)算執(zhí)行情況，凈資產(chǎn)保值增值情況等開展審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析原因、提出建議。
�。ǘ⿲徲�(jì)職能作用未有效發(fā)揮
1、審計(jì)的確認(rèn)服務(wù)職能未全面發(fā)揮。部分企業(yè)在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)中，過(guò)于偏重于各項(xiàng)收支及資金活動(dòng)的流程是否得到執(zhí)行，忽視了財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、是否合規(guī)合法、是否合理有效等實(shí)質(zhì)內(nèi)容。在采購(gòu)、銷售、合同、生產(chǎn)、貨幣資金、固定資產(chǎn)等重要業(yè)務(wù)循環(huán)專項(xiàng)審計(jì)中，一般偏重于流程執(zhí)行情況，忽視風(fēng)險(xiǎn)和效益的分析評(píng)價(jià)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，部分企業(yè)目前只停留在年終對(duì)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過(guò)程缺乏日常審計(jì)措施和分析評(píng)價(jià)，對(duì)于制定和實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)決策是否合規(guī)有效、管理層是否廉潔從業(yè)等重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)和內(nèi)容尚未涉及。對(duì)日常工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控問(wèn)題及其他問(wèn)題線索（如：與部門及基層工作交流、對(duì)基層解疑答惑和業(yè)務(wù)咨詢中暴露的線索等），未能及時(shí)展開調(diào)查，并及時(shí)糾正處理。部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)尚未系統(tǒng)開展，出具內(nèi)控自評(píng)報(bào)告流于形式。部分企業(yè)主體審計(jì)工作還停留在“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”的事后審計(jì)階段，事前防范和事中監(jiān)督較少，不能做到防患于未然。
2、審計(jì)咨詢服務(wù)職能尚未實(shí)質(zhì)開發(fā)。部分企業(yè)內(nèi)審工作處于初級(jí)階段，未通過(guò)發(fā)揮咨詢服務(wù)職能，在改進(jìn)組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程，提高組織運(yùn)作效率方面提供建議。
�。ㄈ⿲徲�(jì)質(zhì)量較低，質(zhì)量管控能力較弱
部分企業(yè)內(nèi)審部門對(duì)于可能影響客觀性和審計(jì)質(zhì)量的事項(xiàng)不能及時(shí)向董事會(huì)和最高管理層報(bào)告，或者及時(shí)停止相關(guān)作業(yè)，未實(shí)行審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)分級(jí)復(fù)核范圍和責(zé)任不明確，未進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部考核與評(píng)價(jià)，未進(jìn)行審計(jì)報(bào)告使用效果評(píng)估。審計(jì)方法落后，一般采用經(jīng)驗(yàn)判斷抽樣審計(jì)，未運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣法，無(wú)法根據(jù)樣本結(jié)果評(píng)價(jià)總體；較少采用分析性復(fù)核方法，因素分析和原因分析不夠。部分企業(yè)未開發(fā)利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，影響審計(jì)科學(xué)性、系統(tǒng)性及效率。部分企業(yè)未建立年度審計(jì)計(jì)劃管理和考核制度，缺乏年度審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行效果評(píng)價(jià)，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施方案缺乏重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。
�。ㄋ模⿲徲�(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)較差，審計(jì)處理不到位
部分企業(yè)審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性欠缺。有些重要的同類問(wèn)題只取得部分證據(jù)，而大量非重要性問(wèn)題取證量過(guò)大，造成審計(jì)資源浪費(fèi)。部分企業(yè)不能在現(xiàn)場(chǎng)取得主要數(shù)據(jù)和證據(jù)，完成審計(jì)工作底稿的編制和復(fù)核，往往依靠事后整理、補(bǔ)充大量數(shù)據(jù)。編制的審計(jì)工作底稿內(nèi)容簡(jiǎn)單，沒(méi)有問(wèn)題描述、定性依據(jù)、處理依據(jù)及處理建議，不能滿足三級(jí)復(fù)核和撰寫審計(jì)報(bào)告的'需要。部分企業(yè)三級(jí)復(fù)核中各級(jí)復(fù)核的內(nèi)容、重點(diǎn)、目標(biāo)不明確，造成重復(fù)勞動(dòng)，效率低下。部分企業(yè)審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)不突出，大多數(shù)問(wèn)題不從實(shí)質(zhì)性問(wèn)題的角度描述，主要還停留在程序執(zhí)行層次，避重就輕。部分企業(yè)處理、處罰意見不到位：部分企業(yè)審計(jì)報(bào)告缺乏對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)，缺乏針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。部分企業(yè)未單獨(dú)安排后續(xù)審計(jì)，一般作為下次審計(jì)的內(nèi)容。部分企業(yè)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位，責(zé)任不落實(shí)，措施不配套，為納入考核內(nèi)容，涉及企業(yè)職能部門完善制度、改進(jìn)管理的內(nèi)容往往得不到貫徹執(zhí)行。
二、原因分析
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)人員觀念、能力不適應(yīng)工作需要
部分內(nèi)審人員審計(jì)觀念未跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，停留在傳統(tǒng)常規(guī)審計(jì)階段，沒(méi)有根據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)和企業(yè)發(fā)展需要及時(shí)提出和實(shí)施新的審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，沒(méi)有在傳統(tǒng)審計(jì)確認(rèn)服務(wù)（監(jiān)督）職能的基礎(chǔ)上，積極變革，向咨詢服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。為改進(jìn)和完善企業(yè)治理，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，提高企業(yè)價(jià)值服務(wù)的觀念沒(méi)有樹立起來(lái)。審計(jì)的計(jì)劃、規(guī)劃缺乏戰(zhàn)略眼光和大思路、大思維，審計(jì)工作的組織、管理和實(shí)施缺乏可行的措施、辦法，具體工作中缺乏行動(dòng)力、執(zhí)行力，力度較弱。
�。ǘ⿲徲�(jì)組織體系建設(shè)與人員配備存在不足
部分企業(yè)未尚未形成健全的內(nèi)部審計(jì)組織體系，審計(jì)人員數(shù)量及專業(yè)勝任能力存在不足，難以進(jìn)行合理分工，難以完成計(jì)劃和方案確定的任務(wù)。部分企業(yè)未建立適當(dāng)、有效的激勵(lì)機(jī)制。部分企業(yè)未根據(jù)審計(jì)人員層級(jí)和職業(yè)發(fā)展需要，確定合理的后續(xù)教育內(nèi)容。部分企業(yè)未建立有效的內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。
�。ㄈ┕ぷ麝P(guān)系及溝通不順暢
部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與治理層或最高管理層的溝通較差，未積極主動(dòng)地與領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行溝通，造成不能充分理解董事會(huì)或最高管理層關(guān)注的領(lǐng)域，不能充分滿足董事會(huì)或最高管理層的信息需求。部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未能參加由董事會(huì)或最高管理層舉行的與財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會(huì)議，難以了解重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、運(yùn)行、管理情況，造成審計(jì)工作被動(dòng)。部分企業(yè)未能及時(shí)向董事會(huì)和最高管理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)的新趨勢(shì)和經(jīng)驗(yàn)，并及時(shí)提出改進(jìn)工作的建議。部分企業(yè)未對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或內(nèi)部控制提供咨詢意見。部分企業(yè)與相關(guān)管理層就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的溝通不足。
�。ㄋ模﹥�(nèi)、外審關(guān)系不協(xié)調(diào)
部分企業(yè)未建立內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)機(jī)制，除工程結(jié)算審計(jì)外，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目未充分利用外部審計(jì)成果，未進(jìn)行外部審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)。
三、改進(jìn)建議
�。ㄒ唬┩晟平M織體系，充實(shí)審計(jì)人員
一是建立健全內(nèi)部審計(jì)組織體系。企業(yè)建立總公司審計(jì)中心，子企業(yè)（包括控股子企業(yè)）審計(jì)部。審計(jì)中心主要負(fù)責(zé)對(duì)各部門、單位執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策部署、完成經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)任務(wù)、保證凈資產(chǎn)保值增值、遵守國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)章程和規(guī)章制度、遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等內(nèi)容進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；對(duì)重要工程進(jìn)行結(jié)算審計(jì)；對(duì)所屬單位審計(jì)部的工作實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一下達(dá)審計(jì)計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃完成情況及審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核；協(xié)調(diào)外部審計(jì)，評(píng)價(jià)外部審計(jì)質(zhì)量。所屬單位審計(jì)部主要負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)等工作。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部、企管部、人力資源部在各自職責(zé)范圍內(nèi)做好對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督、人力資源監(jiān)督，保證各方面工作有效性，為內(nèi)部審計(jì)奠定良好基礎(chǔ)。內(nèi)審部門對(duì)以上業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督工作進(jìn)行定期評(píng)估，對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督不盡職問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
二是有針對(duì)性開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其最新變化，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)流程再造過(guò)程中的作用及其最新發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)章程擬訂，審計(jì)關(guān)系處理與協(xié)調(diào)，審計(jì)管理案例，組織文化與政策，以及開展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)理論和實(shí)務(wù)等。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究?jī)?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)管理理論與方法，經(jīng)濟(jì)管理理論，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案制定，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)解讀和選擇，審計(jì)報(bào)告撰寫與提出，審計(jì)案例分析，審計(jì)助理人員監(jiān)督和指導(dǎo)，人際關(guān)系溝通等。審計(jì)助理人員應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究?jī)?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)基本理論與技術(shù)方法，計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)，邏輯推理，相關(guān)人際關(guān)系溝通等。
三是制定內(nèi)部審計(jì)工作考核指標(biāo)體系，建立內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)制度。根據(jù)確定的考核指標(biāo)體系，量化審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員考核任務(wù)，根據(jù)任務(wù)完成情況，對(duì)照考核標(biāo)準(zhǔn)確定考核結(jié)果，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，并據(jù)以考察審計(jì)人員專業(yè)水平和工作能力。
�。ǘ┺D(zhuǎn)變觀念，狠抓落實(shí)，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)開展審計(jì)工作
一是圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)安排審計(jì)工作。制定審計(jì)計(jì)劃和開展審計(jì)工作要符合企業(yè)發(fā)展需要，審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容是：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況，年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（工程項(xiàng)目）決策的制定和執(zhí)行情況及效益，全面預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性、效益性情況，凈資產(chǎn)保值增值情況，各級(jí)管理者執(zhí)行廉潔從業(yè)規(guī)定和反舞弊情況。通過(guò)重點(diǎn)內(nèi)容的事前、事中、事后審計(jì)，覆蓋主要業(yè)務(wù)循環(huán)和流程，從企業(yè)治理、企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面分析原因、落實(shí)責(zé)任、及時(shí)糾正，優(yōu)化人力、物力、財(cái)力資源配置，不斷提高管理水平，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，增加企業(yè)價(jià)值。
二是轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，緊跟企業(yè)發(fā)展的步伐，拓展審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域。在傳統(tǒng)審計(jì)確認(rèn)服務(wù)（監(jiān)督）的基礎(chǔ)上，積極變革，向咨詢服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，逐步開展評(píng)估服務(wù)、協(xié)調(diào)服務(wù)、補(bǔ)救服務(wù)等咨詢服務(wù)活動(dòng)，并對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，提出建議，為改進(jìn)和完善企業(yè)治理，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，提高企業(yè)價(jià)值提供審計(jì)服務(wù)。
三是抓好日常監(jiān)督。日常審計(jì)監(jiān)督工作中，以及平時(shí)與企業(yè)內(nèi)部各部門、單位交流，答疑解惑，提供業(yè)務(wù)咨詢時(shí)，及時(shí)捕捉問(wèn)題線索，進(jìn)行調(diào)查分析，對(duì)存在的問(wèn)題（如內(nèi)控制度不健全、不一致、不合理、未執(zhí)行等），及時(shí)下達(dá)整改意見書或建議書，督促有關(guān)部門、單位進(jìn)行整改，完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。
�。ㄈ└倪M(jìn)審計(jì)管理，提高審計(jì)質(zhì)量
審計(jì)質(zhì)量管理的核心是確保審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，及時(shí)糾正偏離審計(jì)目標(biāo)的傾向。
一是提高實(shí)際工作的執(zhí)行力。在審計(jì)宏觀管理中，要通過(guò)制定審計(jì)計(jì)劃、進(jìn)行日常調(diào)度和檢查、設(shè)置審計(jì)指標(biāo)及制定任務(wù)、工作考核等手段，駕馭全局，有布置、有措施、有落實(shí)、有檢查、有考核，確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃確定的任務(wù)目標(biāo)。在審計(jì)項(xiàng)目微觀管理中，要通過(guò)調(diào)度會(huì)、分析會(huì)、督導(dǎo)檢查、三級(jí)復(fù)核、項(xiàng)目質(zhì)量考核評(píng)估等手段，確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)方案確定的審計(jì)目標(biāo)。
二是實(shí)行審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督指導(dǎo)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量開展監(jiān)督檢查，確保審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題并及時(shí)改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三是保持審計(jì)獨(dú)立性和客觀性。對(duì)于可能影響?yīng)毩⑿�、客觀性和審計(jì)質(zhì)量的事項(xiàng)及時(shí)向董事會(huì)和最高管理層報(bào)告，研究解決辦法。
四是改進(jìn)審計(jì)方法，靈活運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣法、分析性復(fù)核方法（如簡(jiǎn)易比較法、比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)分析法、回歸分析法以及其他技術(shù)方法），積極開發(fā)利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，提高審計(jì)科學(xué)性、系統(tǒng)性及效率。
五是審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)開展工作。如財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)圍繞資產(chǎn)負(fù)債損益及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、是否合法合規(guī)、是否合理有效展開，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，通過(guò)追溯流程，確定責(zé)任環(huán)節(jié)和責(zé)任人，找出原因，以明確責(zé)任，進(jìn)行處理。
六是保證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目工作量大小及審計(jì)資源情況，合理安排審計(jì)時(shí)間，確�，F(xiàn)場(chǎng)完成審計(jì)工作底稿的編制和審計(jì)取證工作。根據(jù)查出問(wèn)題的性質(zhì)和重要性程度確定審計(jì)證據(jù)的類型和數(shù)量，確保審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)，不缺不濫。審計(jì)底稿、審計(jì)取證內(nèi)容規(guī)范。
七是嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和各項(xiàng)具體準(zhǔn)則，以及企業(yè)審計(jì)制度和三級(jí)復(fù)核制度開展審計(jì)工作，明確各級(jí)復(fù)核的主要內(nèi)容、重點(diǎn)和責(zé)任，防止不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高復(fù)核工作的效率和質(zhì)量。
八是審計(jì)報(bào)告應(yīng)內(nèi)容規(guī)范、重點(diǎn)突出，處理、處罰意見明確，審計(jì)決定執(zhí)行到位。審計(jì)報(bào)告主要應(yīng)揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，即與審計(jì)方案中確定的審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的問(wèn)題，并應(yīng)提出相應(yīng)的定性依據(jù)和處理依據(jù)，提出明確的處理處罰建議，提出有針對(duì)性、可操作性的改進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。審計(jì)決定一經(jīng)下達(dá)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，做到有規(guī)可依，違規(guī)必糾，違規(guī)必懲。
�。ㄋ模├眄樄ぷ麝P(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)部聯(lián)系溝通
拓寬溝通渠道，提升溝通能力，獲得更多的理解與配合。內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)參加由董事會(huì)或最高管理層舉行的與財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會(huì)議。內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員應(yīng)積極主動(dòng)地與領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、操作層進(jìn)行溝通，充分理解高層關(guān)注的領(lǐng)域，充分把握基層經(jīng)營(yíng)和管理實(shí)際運(yùn)行中對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求。及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)的新趨勢(shì)和最佳實(shí)務(wù)，吸取好的經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)內(nèi)審工作的建議。及時(shí)與相關(guān)管理層就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題進(jìn)行交流溝通，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、差異和缺陷進(jìn)行匯總并分析原因，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或內(nèi)部控制提供咨詢意見。
（五）完善內(nèi)外審協(xié)調(diào)機(jī)制，減少重復(fù)審計(jì)，使外部審計(jì)真正發(fā)揮作用
將外部審計(jì)納入企業(yè)總體審計(jì)計(jì)劃管理，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，防止外部審計(jì)走過(guò)場(chǎng)或偏離企業(yè)總體審計(jì)目標(biāo)，提高總體審計(jì)效果。
一是在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計(jì)范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。
二是在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計(jì)工作底稿，以便在審閱后相互評(píng)價(jià)工作質(zhì)量，利用對(duì)方的工作成果。
三是相互交流審計(jì)報(bào)告和管理建議。
四是在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識(shí)，以促進(jìn)雙方的合作。
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