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2016年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題及答案
2016年中高級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間是9月10-12日，下面yjbys小編先為大家整理的是中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的模擬考試題，希望對(duì)大家有幫助!
1.有關(guān)股份支付的下列說法中，正確的有()。
A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付是企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易
B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，結(jié)算日之前負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整
D.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和負(fù)債進(jìn)行調(diào)整
正確答案：ABC
答案解析：選項(xiàng)D，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，但結(jié)算日之前確認(rèn)的負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整負(fù)債的賬面價(jià)值。
2.2006年1月1日，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予500份股票增值權(quán)，可行權(quán)日為2009年12月31日。該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價(jià)5元，截至2007年累計(jì)確認(rèn)負(fù)債300000元，2006年和2007年均沒有人離職，2008年有10人離職，預(yù)計(jì)2009年沒有人離職，2008年末增值權(quán)公允價(jià)值為12元，則下列關(guān)于該項(xiàng)股份支付的說法，正確的有()。
A.2008年末確認(rèn)負(fù)債累計(jì)數(shù)為405000元
B.該項(xiàng)股份支付屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
C.對(duì)2008年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為105000元
D.2008年末確認(rèn)資本公積累計(jì)數(shù)為405000元
正確答案：ABC
答案解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付中最常用的工具有模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)，本題屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。2008年末確認(rèn)負(fù)債累計(jì)數(shù)=12×(100-10)×500×3/4=405000(元)，對(duì)2008年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額=405000-300000=105000(元)。
3.下列關(guān)于債務(wù)重組中債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理方法，正確的有()。
A.將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值，與重組債權(quán)的賬面余額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)的差額，先沖減已提取的減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足沖減的部分，或未提取損失準(zhǔn)備的，將該差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失
B.收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)先將上述差額沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不足沖減的，作為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失的抵減予以確認(rèn)
C.附或有條件的債務(wù)重組，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值
D.債權(quán)人在收到抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量
正確答案：ABCD
4.下列關(guān)于債務(wù)重組中債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理方法，正確的有()。
A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)
B.抵債資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本
C.抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，抵債資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入(處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得)
D.抵債資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益
正確答案：ABCD
5.下列項(xiàng)目中，可能引起企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的有()。
A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
B.資產(chǎn)減值損失
C.發(fā)生的現(xiàn)金折扣或取得的現(xiàn)金折扣
D.出租固定資產(chǎn)取得的租金
正確答案：BCD
答案解析：選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不會(huì)引起企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)。
6.下列商品銷售，通常不應(yīng)確認(rèn)收入的有()。
A.采用售后回購(gòu)方式銷售商品，具有融資性質(zhì)
B.采用售后租回方式銷售商品，具有融資性質(zhì)
C.采用預(yù)收款方式銷售商品的，商品未發(fā)出，已預(yù)收貨款
D.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，商品已經(jīng)發(fā)出，尚未收到代銷清單
正確答案：ABCD
答案解析：選項(xiàng)A，通常情況下，采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款;回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)B，通常情況下，采用售后租回方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)�，作為折舊費(fèi)用或租金費(fèi)用的調(diào)整。選項(xiàng)C，采用預(yù)收款方式銷售商品的，通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。選項(xiàng)D，通常情況下，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
7.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，下列表述正確的有()。
A.交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;如稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生了差異，該差異可能是可抵扣暫時(shí)性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B.某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異
C.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定不可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額
D.從資產(chǎn)和負(fù)債看，暫時(shí)性差異是資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面金額之間的差額，隨時(shí)間推移將會(huì)消除。該項(xiàng)差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅利潤(rùn)或可抵扣稅額
正確答案：ABD
答案解析：選項(xiàng)C，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。
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