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內(nèi)部審計如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計
經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在部門、單位、團(tuán)體或企業(yè)(含金融機(jī)構(gòu))的財政、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，則指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本組織所管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒證的行為。其審計對象包括行政事業(yè)單位及各種企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)。下面是小編為大家?guī)淼膬?nèi)部審計如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的知識，歡迎閱讀。
內(nèi)部審計如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計1
無論是在行政事業(yè)單位還是企業(yè)，內(nèi)審開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計都有利于落實責(zé)任制，明確職責(zé)，有利于治理腐朽。
“干部離任要審計，在任也要審計，這是對干部最大的關(guān)懷”
任正非在公司監(jiān)管體系座談會上講到，公司培養(yǎng)一個干部很不容易，常務(wù)董事會研究處理干部，每次給我匯報時，我都很痛心。其實通過努力為公司做出貢獻(xiàn)而獲得的利益更大，華為總體待遇不低，高級干部的待遇收入更高。為了一點小小利益去做不正確的事，不值得!對干部的離任和在任審計，其實就是在關(guān)懷愛護(hù)干部，讓干部至少不要把壞事做大了。惹大了事，坐牢不舒服，就地司法制度改革后會更痛苦，國外的牢坐得更不舒服。他還說道，維持生存的根本就是不能腐朽。
可見，內(nèi)審做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的任務(wù)是重之又重。無論是行政事業(yè)單位還是企業(yè)，其高層領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視，提高對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)識，并重視內(nèi)部審計部門開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作，這是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要保證。要保證內(nèi)部審計對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量，就必須做到審而要究、改、用。不能只是簡單地敷衍了事，走走過場!同時，還需要明確制定統(tǒng)一合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)，為內(nèi)部審計部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)。
那么內(nèi)部審計部門及人員應(yīng)如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計呢?
內(nèi)審開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要分為四個階段，分別是準(zhǔn)備、實施、終結(jié)和后續(xù)審計。
1.準(zhǔn)備階段
在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之前，內(nèi)審部門及人員應(yīng)該做好充分的準(zhǔn)備。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)，正確界定審計的范圍。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)不同于一般項目的審計目標(biāo)，如財務(wù)收支或會計報表審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點在于責(zé)任是否真正履行;其管理是否得當(dāng);個人行為是否廉潔自律等。另外，內(nèi)審部門還要編制好相應(yīng)審計的計劃和方案，做好周密的安排，使得審計工作有條理的`進(jìn)行，保證審計工作的質(zhì)量。
2.實施階段
內(nèi)審部門在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，最重要的是，要與被審計的領(lǐng)導(dǎo)或者管理者進(jìn)行充分有效的溝通。一方面，如果溝通不到位，審計工作很難開展，得到的審計證據(jù)也不見得可靠;另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在一定程度上也是在保護(hù)管理者，所以，有效的溝通才能真正實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義。另外，要查閱足夠多的材料，收集充分的審計證據(jù)，為審計報告的形成做準(zhǔn)備;還要形成工作底稿，為之后的查閱提供詳細(xì)的依據(jù);在整個實施階段，內(nèi)審部門和人員要遵循客觀公正、實事求是和謹(jǐn)慎性的原則。
3.終結(jié)階段
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果是開展工作的目的所在。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是對被審計人是否合規(guī)履行職責(zé)的證明。所以，審計報告的內(nèi)容要嚴(yán)格根據(jù)收集到的審計證據(jù)及相關(guān)材料進(jìn)行編制，不能敷衍了事。同時也要審計工作中所形成的資料留存歸檔，以備后查。
4.后續(xù)審計階段
內(nèi)審部門將審計結(jié)果向上報送之后，要對整改的情況進(jìn)行追蹤，如果有必要，應(yīng)該進(jìn)行后續(xù)審計，并提出整改意見，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正發(fā)揮其作用。
內(nèi)部審計如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計2
做好相關(guān)準(zhǔn)備工作
第一、要有針對性地制定一個審計工作方案，包括審計重點、審計程序和方法、審計注意事項。
審計重點是在前期調(diào)查的基礎(chǔ)上確定的，而審計程序和方法是針對審計重點問題確定的。一般來說，可供選擇的審計方法除了年報審計常用的方法外，尚有：調(diào)閱會議記錄、管理機(jī)構(gòu)形成的決議等重要決策文件、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)資料、年度工作計劃和總結(jié)、內(nèi)控制度等資料，與企業(yè)人員約請談話、審閱內(nèi)部審計報告、外部調(diào)查、延伸審計相關(guān)單位等程序。
第二、要對項目組人員進(jìn)行一次系統(tǒng)化培訓(xùn)。
培訓(xùn)的內(nèi)容至少應(yīng)包括企業(yè)基本情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的概況、審計的大致流程、審計工作底稿要求、審計工作方案、部分事項的'特殊審計策略等。
第三、要在審前調(diào)查階段做好資料收集工作，主要包括：
收集各審計年度的年報決算數(shù)據(jù)庫，包含企業(yè)集團(tuán)內(nèi)每一個企業(yè)歷年審計報告、報表附注、財務(wù)情況說明書、重要報表項目的明細(xì)信息。同時，收集齊各年決算軟件安裝盤安裝決算軟件。
收集集團(tuán)公司內(nèi)審部門及下屬子公司內(nèi)審部門各年度的內(nèi)審報告，一方面可以供審計人員直接利用，或者稍加分析或延伸審計就可得出審計結(jié)果，也可將其確定為一項審計線索或者審計重點。
收集審前調(diào)查階段確定為審計重點或?qū)徲嬛匾马椀南嚓P(guān)材料，與這些事項相關(guān)的企業(yè)會議記錄或會議文件、紀(jì)檢材料、年度工作計劃和總結(jié)。
如果在此階段能和企業(yè)監(jiān)事會取得聯(lián)系的話，最好從監(jiān)事會取得一些資料，監(jiān)事會對企業(yè)的一些事項已有結(jié)論或資料比較完整。
把握操作要點
在具體審計實施過程中，要做到審計事項事實清楚、證據(jù)齊全、結(jié)論準(zhǔn)確、程序到位，必須把握幾項操作要點：
第一、項目負(fù)責(zé)人要及時查閱企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的會議記錄和文件、集團(tuán)內(nèi)審報告、紀(jì)檢材料等。
企業(yè)重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)營事項、一些違法違紀(jì)事項在這些材料中均有體現(xiàn)，其中有必要進(jìn)行審計的事項涉及到某個審計小組的，要及時將這些材料傳遞給相關(guān)審計小組。
第二、要針對小組發(fā)現(xiàn)的審計事項及時提供法律法規(guī)支持。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的法律法規(guī)較多，經(jīng)濟(jì)事項的合法合規(guī)性需要用相關(guān)法律法規(guī)條文來界定。
第三、要隨時走訪企業(yè)員工和相關(guān)當(dāng)事人，進(jìn)行訪談。
訪談過程中可能會發(fā)現(xiàn)審計線索或找到審計的突破點，也可就一些審計發(fā)現(xiàn)事項聽取企業(yè)員工的看法，對事項涉及的當(dāng)事人可以了解事情的原委或真相。
第四、要理清審計思路，合理調(diào)配審計資源，對審計實施方案作出適時調(diào)整。
項目負(fù)責(zé)人要利用自身的優(yōu)勢及時確定審計的側(cè)重點，確定要審計的關(guān)健問題，防止造成時間的延誤和審計資源的浪費。
第五、要不定期拜訪原任和現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中一個必須要履行的程序。
多和他們溝通可以充分取得原任和現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人的支持，取得他們對審計組工作的理解和重視，有利于審計工作的順利開展，防止被審計方產(chǎn)生抵觸情緒。
第六、要注意溝通方式。
溝通過程中盡量使用書面溝通方式。一是可以取得當(dāng)事人的重視，明確相互責(zé)任及事項配合時間要求;二是企業(yè)一般會明確一個審計聯(lián)絡(luò)人，采用書面溝通方式方便聯(lián)絡(luò)人開展工作;三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對原企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計，審計需查證的問題往往比較敏感，必要時可由企業(yè)現(xiàn)任負(fù)責(zé)人在書面溝通函上進(jìn)行批示，明確配合部門和時限，以打消配合部門和當(dāng)事人的顧慮。
第七、要對下屬企業(yè)交換意見進(jìn)行適當(dāng)控制。
交換意見可采用階段式方式進(jìn)行，不必在審計外勤結(jié)束后一次進(jìn)行。下屬審計小組交換意見以前，盡量由項目負(fù)責(zé)人先進(jìn)行復(fù)核，事先復(fù)核可以在現(xiàn)場及時補(bǔ)充證據(jù)或進(jìn)一步查證。交換意見時也可以暫不下審計結(jié)論，但事實描述一定要清楚完整。
第八、審計組進(jìn)場后要將審計承諾函交給被審計單位。
可要求被審計方按審計組提供的格式范本作出承諾，也可根據(jù)具體情況就格式范本中沒有作出承諾的事項向被審計方提出承諾要求。由于被審計單位下屬子公司在審計期間經(jīng)常會發(fā)生企業(yè)負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人員的變動，可要求企業(yè)在發(fā)現(xiàn)提供資料的完整性和真實性存在瑕疵時一定要書面告知審計人員，以分清雙方責(zé)任，項目負(fù)責(zé)人在設(shè)計審計承諾函時也要將這個因素考慮進(jìn)去。
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