2024稅務師考試《稅法一》精選試題及答案
無論在學習或是工作中，我們總免不了要接觸或使用試題，通過試題可以檢測參試者所掌握的知識和技能。什么樣的試題才是科學規(guī)范的試題呢？以下是小編收集整理的2024稅務師考試《稅法一》精選試題及答案，僅供參考，歡迎大家閱讀。
稅務師考試《稅法一》試題及答案 1
一、單項選擇題（每題 1.5 分，共 30 分）
1. 下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法，錯誤的是（ ）。
A. 主體的一方只能是國家
B. 具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
C. 權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性
D. 稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
答案：D。稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。
2. 下列各項中，屬于稅法基本原則核心的是（ ）。
A. 稅收公平原則
B. 稅收法定原則
C. 稅收效率原則
D. 實質(zhì)課稅原則
答案：B。稅收法定原則是稅法基本原則的核心。
3. 下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，錯誤的是（ ）。
A. 年應稅銷售額在 500 萬元（含）以下的企業(yè)，為小規(guī)模納稅人
B. 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記
C. 已登記為小規(guī)模納稅人的單位和個人，在 2019 年 12 月 31 日前，可轉(zhuǎn)登記為一般納稅人
D. 其他個人不得辦理一般納稅人登記
答案：C。已登記為一般納稅人的單位和個人，在 2019 年 12 月 31 日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，C選項說法錯誤。
4. 下列行為中，應按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計繳增值稅的是（ ）。
A. 將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告
B. 銷售底商（建筑物底層商鋪）
C. 轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)
D. 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
答案：B。選項 A，按照“現(xiàn)代服務業(yè)—租賃服務”計繳增值稅；選項 C、D，按照“無形資產(chǎn)—其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”計繳增值稅；銷售底商屬于銷售不動產(chǎn)。
5. 某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2024 年 6 月銷售貨物取得含稅收入 40000 元，代收水電煤等公共事業(yè)費共計 50000 元，取得代收手續(xù)費收入 1500 元，該便利店 2024 年 6 月應繳納增值稅（ ）元。
A. 1165.05
B. 1208.74
C. 728.16
D. 2038.83
答案：A。銷售貨物應繳納增值稅 = 40000÷(1 + 3%)×3%≈1165.05（元）；代收手續(xù)費應繳納增值稅 = 1500÷(1 + 6%)×6%≈84.91（元）；共繳納增值稅 = 1165.05 + 84.91 = 1249.96（元）。但是本題沒有正確答案與之對應，如果按照現(xiàn)行政策小規(guī)模納稅人征收率 1%計算，銷售貨物繳納增值稅 = 40000÷(1 + 1%)×1%≈396.04（元），代收手續(xù)費繳納增值稅 = 1500÷(1 + 1%)×1%≈14.85（元），共繳納增值稅約 410.89 元，也沒有合適選項。
6. 下列關(guān)于增值稅稅率的說法中，正確的是（ ）。
A. 提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為 6%
B. 提供基礎(chǔ)電信服務，稅率為 9%
C. 提供交通運輸服務，稅率為 13%
D. 提供不動產(chǎn)租賃服務，稅率為 6%
答案：B。提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為 13%，A 錯誤；提供交通運輸服務，稅率為 9%，C 錯誤；提供不動產(chǎn)租賃服務，稅率為 9%，D 錯誤；提供基礎(chǔ)電信服務，稅率為 9%，B 正確。
7. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024 年 5 月將一批自產(chǎn)貨物出口，出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為 2024 年 5 月 8 日，該貨物原適用 13%稅率且出口退稅率為 13%。該企業(yè)應（ ）。
A. 適用增值稅免稅政策
B. 適用增值稅免抵退稅政策
C. 適用增值稅免退稅政策
D. 按內(nèi)銷貨物繳納增值稅
答案：B。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，適用增值稅免抵退稅政策。
8. 下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（ ）。
A. 鉆石飾品
B. 卷煙
C. 高檔手表
D. 白酒
答案：A。鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅；高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅；白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅。
9. 某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024 年 5 月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額 300 萬元，已知高檔化妝品消費稅稅率為 15%，該化妝品廠當月應繳納消費稅（ ）萬元。
A. 45
B. 30
C. 52.94
D. 25.64
答案：A。應繳納消費稅 = 300×15% = 45（萬元）。
10. 下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。
A. 天然原油
B. 以未稅原煤加工的洗選煤
C. 與原油同時開采的天然氣
D. 食用鹽
答案：D。食用鹽不屬于資源稅征稅范圍，資源稅對鹽征稅范圍包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。
11. 某煤礦 2024 年 3 月銷售原煤 100 萬噸，取得不含稅銷售額 50000 萬元；將自產(chǎn)原煤連續(xù)加工成洗選煤 90 萬噸，銷售洗選煤取得不含稅銷售額 40000 萬元，當?shù)厥∪嗣裾?guī)定的折算率為 80%，該煤礦 2024 年 3 月應繳納資源稅（ ）萬元。（原煤資源稅稅率為 5%）
A. 2500
B. 4000
C. 6500
D. 7200
答案：C。銷售原煤應繳納資源稅 = 50000×5% = 2500（萬元）；銷售洗選煤應繳納資源稅 = 40000×80%×5% = 1600（萬元）；共繳納資源稅 = 2500 + 1600 = 4100（萬元）。答案可能存在計算或選項設置問題，如果按照洗選煤銷售額乘以折算率計算資源稅，應為（50000 + 40000×80%）×5% = 4100 萬元，沒有正確選項與之對應。
12. 下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的是（ ）。
A. 車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率
B. 車輛購置稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人購置應稅車輛的當日
C. 納稅人購置自用應稅車輛的，應自購買之日起 15 日內(nèi)申報納稅
D. 納稅人進口自用應稅車輛的，應自進口之日起 30 日內(nèi)申報納稅
答案：A、B。車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，A 正確；車輛購置稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人購置應稅車輛的當日，B 正確；納稅人購置自用應稅車輛的，應自購買之日起 60 日內(nèi)申報納稅，C 錯誤；納稅人進口自用應稅車輛的，應自進口之日起 60 日內(nèi)申報納稅，D 錯誤。
13. 某企業(yè) 2024 年 3 月進口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為 30 萬元，關(guān)稅稅率為 20%，消費稅稅率為 9%，該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納車輛購置稅（ ）萬元。
A. 3.6
B. 3.86
C. 4.04
D. 4.83
答案：D。關(guān)稅 = 30×20% = 6（萬元）；組成計稅價格=(30 + 6)÷(1 - 9%)≈40（萬元）；車輛購置稅 = 40×10% = 4（萬元）。這里計算結(jié)果與選項有差異，如果按照最新車輛購置稅稅率 10%計算，答案應為 4 萬元，沒有完全匹配選項，可能存在稅率等條件的細微差異設定問題。
14. 下列關(guān)于土地增值稅的說法中，錯誤的是（ ）。
A. 土地增值稅實行四級超率累進稅率
B. 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征土地增值稅
C. 因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅
D. 土地增值稅的納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 10 日內(nèi)辦理納稅申報
答案：D。土地增值稅的納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 7 日內(nèi)辦理納稅申報。
15. 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一住宅項目，取得土地使用權(quán)所支付的金額為 5000 萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為 3000 萬元，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為 1000 萬元，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為 200 萬元。該項目計算土地增值稅時的扣除項目金額為（ ）萬元。
A. 9000
B. 9200
C. 9400
D. 9600
答案：B�？鄢椖拷痤~ = 5000 + 3000 + 1000 + 200 = 9200（萬元）。
16. 下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法中，正確的是（ ）。
A. 進口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費
B. 進口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)依法估定，海關(guān)估價方法有倒扣價格法、計算價格法、相同貨物成交價格法、類似貨物成交價格法、合理方法等，其中合理方法是最后使用的方法
C. 運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的.，應當以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
D. 運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以境外加工費、料件費和復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
答案：A、C。進口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，A 正確；合理方法是在使用其他估價方法不能確定完稅價格時使用，但合理方法不是最后才考慮的方法，B 錯誤；運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格，C 正確；運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以境外加工費、料件費，以及復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格，這里沒有強調(diào)是在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的條件，D 表述不準確。
17. 下列進口貨物中，免征關(guān)稅的是（ ）。
A. 在海關(guān)放行前損失的貨物
B. 具有一定商業(yè)價值的廣告品
C. 國際組織無償贈送的物資
D. 關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物
答案：A、C、D。在海關(guān)放行前損失的貨物免征關(guān)稅，A 正確；無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅，有商業(yè)價值的廣告品不免征，B 錯誤；國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅，C 正確；關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物免征關(guān)稅，D 正確。
18. 下列關(guān)于環(huán)境保護稅的說法中，正確的是（ ）。
A. 環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納
B. 納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起 15 日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款
C. 納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款
D. 環(huán)境保護稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲
答案：A、B、D。環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納，A 正確；納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起 15 日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款，B 正確；納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起 15 日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款，C 錯誤；環(huán)境保護稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，D 正確。
19. 某企業(yè) 2024 年 4 月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各 100 千克，一氧化碳 200 千克、氯化氫 80 千克，假設當?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井斄慷愵~ 1.2 元，該企業(yè)只有一個排放口。已知二氧化硫、氟化物、一氧化碳、氯化氫的污染當量值分別為 0.95、0.87、16.7、10.75（單位：千克），該企業(yè) 2024 年 4 月大氣污染物應繳納環(huán)境保護稅（ ）元。
A. 278.62
B. 278.91
C. 280.62
D. 282.35
答案：A。步驟一：計算各污染物的污染當量數(shù)。
二氧化硫污染當量數(shù) = 100÷0.95≈105.26；
氟化物污染當量數(shù) = 100÷0.87≈114.94；
一氧化碳污染當量數(shù) = 200÷16.7≈11.98；
氯化氫污染當量數(shù) = 80÷10.75≈7.44。
步驟二：對污染當量數(shù)排序。氟化物＞二氧化硫＞一氧化碳＞氯化氫。
步驟三：選取前三項污染物計算應納稅額。
應納稅額=(114.94 + 105.26 + 11.98)×1.2≈278.62（元）。
20. 下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的是（ ）。
A. 煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位
B. 煙葉稅的計稅依據(jù)是收購煙葉實際支付的價款總額
C. 煙葉稅的稅率為 20%
D. 煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日
答案：A、B、C、D。煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位，A 正確；煙葉稅的計稅依據(jù)是收購煙葉實際支付的價款總額，B 正確；煙葉稅的稅率為 20%，C 正確；煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日，D 正確。
稅務師考試《稅法一》試題及答案 2
一、單項選擇題（每題 1.5 分，共 30 分）
1. 下列關(guān)于稅法特點的說法，錯誤的是（ ）。
A. 從立法過程來看，稅法屬于制定法
B. 從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務性法規(guī)
C. 從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性
D. 從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)
答案：D。從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務性法規(guī)，而不是授權(quán)性法規(guī)，D 選項錯誤。
2. 下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系消滅原因的是（ ）。
A. 納稅義務因超過期限而消滅
B. 納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化
C. 稅法的修訂或調(diào)整
D. 因不可抗力造成的破壞
答案：A。納稅義務因超過期限而消滅屬于稅收法律關(guān)系消滅的原因。B選項納稅人自身組織狀況變化不導致稅收法律關(guān)系消滅；C選項稅法修訂或調(diào)整會引起稅收法律關(guān)系的變更；D選項不可抗力造成破壞與稅收法律關(guān)系消滅無關(guān)。
3. 下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，錯誤的是（ ）。
A. 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅
B. 不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅
C. 非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
D. 年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，不得向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記
答案：D。年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記，D選項說法錯誤。
4. 下列行為中，應按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計繳增值稅的是（ ）。
A. 將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告
B. 轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)
C. 銷售底商（建筑物底層商鋪）
D. 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
答案：C。銷售底商（建筑物底層商鋪）屬于銷售不動產(chǎn)。A選項按“經(jīng)營租賃服務”繳納增值稅；B選項轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)按“無形資產(chǎn) - 其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”繳納增值稅；D選項轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)按“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅。
5. 某增值稅一般納稅人 2024 年 3 月銷售三批同樣的貨物，每批各 1000 件，不含稅銷售價分別為每件 70 元、50 元、30 元。如果 30 元/件的銷售價格被主管稅務機關(guān)認定為明顯偏低且無正當理由，則該納稅人當月計算銷項稅額的銷售額應為（ ）元。
A. 130000
B. 150000
C. 180000
D. 210000
答案：C。本題應按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定銷售額，即（70 + 50）÷2×1000×3 = 180000（元）。
6. 某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2024 年 7 月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額 793.26 萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金 15.21 萬元，約定 3 個月內(nèi)返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金 1.3 萬元。該企業(yè) 2024 年 7 月上述業(yè)務計稅銷售額為（ ）萬元。
A. 679.11
B. 691
C. 692.11
D. 794.56
答案：A。計稅銷售額=(793.26 + 1.3)÷(1 + 13%) = 679.11（萬元），逾期未退還包裝物押金應計入銷售額，而出借包裝物收取的押金在未逾期時不計入銷售額。
7. 下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是（ ）。
A. 購進的貸款服務，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
B. 購進的餐飲服務，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
C. 納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
D. 用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
答案：C。購進的貸款服務、餐飲服務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，A、B選項錯誤；用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物，進項稅額不得抵扣，D選項錯誤；納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣，C選項正確。
8. 某商場為增值稅一般納稅人，2024 年 5 月珠寶首飾部發(fā)生下列業(yè)務：零售鉑金首飾取得收入 12.87 萬元，將金銀首飾與鍍金首飾組成配套首飾盒銷售，取得收入 21.06 萬元，其中金銀首飾 18.72 萬元，鍍金首飾 2.34 萬元，該商場當月應繳納消費稅（ ）萬元。（金銀首飾消費稅稅率 5%）
A. 0.55
B. 0.90
C. 1.46
D. 1.35
答案：C。零售鉑金首飾和金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納。應納消費稅=(12.87 + 18.72)÷(1 + 13%)×5% = 1.46（萬元）。
9. 下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（ ）。
A. 鉆石
B. 卷煙
C. 高檔手表
D. 白酒
答案：A。鉆石在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅；高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅；白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅。
10. 某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和商用小客車，小汽車不含稅出廠價為 12.5 萬元/輛，小客車不含稅出廠價為 6.8 萬元/輛。2024 年 5 月發(fā)生如下業(yè)務：本月銷售小汽車 8600 輛，將 2 輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3 輛小汽車作為廣告樣品，小客車 576 輛，贈送協(xié)作單位小汽車 6 輛。該汽車廠上述業(yè)務應納消費稅（ ）萬元。（小汽車消費稅稅率為 3%，小客車消費稅稅率為 5%）
A. 3425.12
B. 3429.24
C. 3437.23
D. 3441.86
答案：B。將自產(chǎn)小汽車用于碰撞實驗、廣告樣品、贈送協(xié)作單位都應視同銷售繳納消費稅。應納消費稅=(8600 + 2 + 3 + 6)×12.5×3% + 576×6.8×5% = 3429.24（萬元）。
11. 下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（ ）。
A. 納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額
B. 金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額
C. 帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費
D. 以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額
答案：B。納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額，A選項錯誤；金銀首飾連同包裝物銷售，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅，B選項正確；帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類金銀首飾的銷售價格或組成計稅價格，C選項錯誤；以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅的全部價款，D選項錯誤。
12. 下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的是（ ）。
A. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天
B. 采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天
C. 采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天
D. 采取直接收款方式的，為收到貨款的當天
答案：D。采取直接收款方式的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天，D選項說法錯誤。
13. 下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。
A. 原油
B. 天然氣
C. 人造石油
D. 海鹽
答案：C。人造石油不屬于資源稅征稅范圍，原油、天然氣、海鹽屬于資源稅征稅范圍。
14. 某煤礦 2024 年 3 月開采原煤 400 萬噸，銷售 240 萬噸，取得不含稅銷售額 36000 萬元；將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤 39 萬噸，銷售選煤 30 萬噸，取得不含稅銷售額 18000 萬元，選煤綜合回收率為 60%。該煤礦 2024 年 3 月應納資源稅（ ）萬元。（煤炭資源稅稅率為 2%）
A. 1080
B. 1200
C. 1440
D. 1680
答案：C。納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。應納資源稅=36000×2% + 18000÷60%×2% = 1440（萬元）。
15. 下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（ ）。
A. 對深水油氣田減征 20%資源稅
B. 對低豐度油氣田暫減征 30%資源稅
C. 對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征 30%資源稅
D. 對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，減征 50%資源稅
答案：C。對深水油氣田資源稅減征 30%，A選項錯誤；對低豐度油氣田資源稅暫減征 20%，B選項錯誤；對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，減征 50%資源稅，D選項正確；對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征 30%資源稅，C選項正確。
16. 下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是（ ）。
A. 車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率
B. 車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)
C. 車輛購置稅是對所有新購置車輛的使用行為征稅
D. 車輛購置稅的征稅對象包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車和游艇
答案：A。車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，A選項正確；車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是使用環(huán)節(jié)（即最終消費環(huán)節(jié)），B選項錯誤；車輛購置稅是對在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅，不是對所有新購置車輛，C選項錯誤；車輛購置稅的征稅對象包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車，不包括游艇，D選項錯誤。
17. 李某 2024 年 6 月進口一輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價格為 30 萬元，關(guān)稅稅率為 20%，已知車輛購置稅稅率為 10%，李某進口環(huán)節(jié)應繳納車輛購置稅（ ）萬元。
A. 3
B. 3.6
C. 4
D. 4.32
答案：B。進口自用應稅車輛應納稅額=(關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅 + 消費稅)×稅率，本題未涉及消費稅，關(guān)稅=30×20% = 6（萬元），應納車輛購置稅=(30 + 6)×10% = 3.6（萬元）。
18. 下列關(guān)于環(huán)境保護稅的說法，錯誤的是（ ）。
A. 環(huán)境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者
B. 應稅污染物，是指環(huán)境保護稅稅目、稅額表規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲
C. 應稅水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算
D. 每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅
答案：D。每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅，但是省級人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應稅污染物項目數(shù)，D選項說法不全面。
19. 甲企業(yè) 2024 年 1 月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各 100 千克，一氧化碳 200 千克、氯化氫 80 千克，假設當?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井斄慷愵~ 1.2 元，該企業(yè)只有一個排放口。對應污染物的污染當量值（單位：千克）分別為 0.95、0.87、16.7、10.75。該企業(yè) 1 月大氣污染物應繳納環(huán)境保護稅（ ）元。
A. 278.62
B. 278.96
C. 280.58
D. 282.64
答案：A。步驟一：計算各污染物的污染當量數(shù)。
二氧化硫污染當量數(shù) = 100÷0.95≈105.26；
氟化物污染當量數(shù) = 100÷0.87≈114.94；
一氧化碳污染當量數(shù) = 200÷16.7≈11.98；
氯化氫污染當量數(shù) = 80÷10.75≈7.44。
步驟二：對污染當量數(shù)排序。從大到小依次為：氟化物、二氧化硫、一氧化碳、氯化氫。
步驟三：選取前三項污染物計算應納稅額。
應納稅額=(114.94 + 105.26 + 11.98)×1.2 = 278.62（元）。
20. 下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的是（ ）。
A. 進口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定
B. 進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費
C. 進口貨物成交價格無法確定時，完稅價格由海關(guān)估定，海關(guān)估定完稅價格時，只能使用倒扣價格估價方法
D. 進口貨物完稅價格中的運輸及相關(guān)費用是指貨物在我國境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用
答案：B。進口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并且該成交價格是指貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的'成交價格，A選項錯誤；進口貨物成交價格無法確定時，完稅價格由海關(guān)估定，海關(guān)估定完稅價格可以使用合理方法，包括倒扣價格估價方法等多種方法，C選項錯誤；進口貨物完稅價格中的運輸及相關(guān)費用是指貨物在我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用，D選項錯誤；進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費，B選項正確。
【2017稅務師考試《稅法一》精選試題及答案】
試題一：
1. 稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據(jù)的方式直接實現(xiàn)減免稅的一種形式，下列屬于稅基式減免的是()。
A.個人所得稅的工資薪金費用扣除標準每月減除2000元
B.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額
C.企業(yè)上一年度的虧損結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅年度
D.銷售舊貨按4%的征稅率計算出稅額后減半征收
E.銷售固定資產(chǎn)售價低于原值的免稅
2. 關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的是()。
A.累進稅率下，邊際稅率一定大于平均稅率
B.平均稅率是全部稅額占全部課稅對象數(shù)額的比率
C.比例稅率是對同一課稅對象不論數(shù)額大小，均按相同比例進行征稅的稅率
D.定額稅率不受課稅對象價值量變化的影響
E.減稅、免稅和稅收加成均是減輕稅負的措施
3. 關(guān)于稅法的效力的解釋，正確的是()。
A.我國稅法采用屬人兼屬地相結(jié)合的原則
B.稅法解釋除遵循稅法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則
C.稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力
E.法定解釋具有專屬性
4. 根據(jù)稅法的適用原則，正確的有()。
A.根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，新實體法在原則上不具有約束力
B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的居于普通法地位的稅法便廢止
E.根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，新程序原則上不具有約束力
5. 在國際稅法規(guī)范中，下列說法中正確的有()。
A.稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加
B.當國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法沖突時，稅收協(xié)定不能干預國家自主制定或調(diào)整、修改稅法
C.各國在談判簽訂國際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權(quán)
D.國際稅收協(xié)定的簽定可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
E.國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)
6. 實施稅收保全措施的條件有()。
A.納稅人有逃避納稅義務的行為
B.納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內(nèi)
C.納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的
D.納稅人拒絕朝代納稅擔保
E.納稅人潛逃
7. 關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的是()。
A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人
B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家征稅的依據(jù)
C.納稅人在計算應納稅款時，應以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，所以稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人稅收實際負擔率
D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度
E.在商品供不應求時，納稅人可以通過抬高價格把稅負轉(zhuǎn)嫁消費者，從而使納稅人與負稅人不一致
8. 下列混合銷售應當征收增值稅的有()。
A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務
B.具有建筑資質(zhì)的一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑防水材料并負債安裝施工
C.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸
D.建材商店銷售建材并負責上門安裝
E.超市銷售冰箱并負責運輸
9. 一商業(yè)企業(yè)向一生產(chǎn)企業(yè)購進一批商品，并按規(guī)定取得了專用發(fā)票，該發(fā)票經(jīng)形式審查，發(fā)票上所列內(nèi)容完全符合開具的實際規(guī)定，該企業(yè)不知道該發(fā)票屬于別人代開的發(fā)票，后來當?shù)囟悇諜C關(guān)通知其該發(fā)票為虛假的發(fā)票。則該商業(yè)企業(yè)就該發(fā)票，應接受的處理為()。
A.由當?shù)囟悇諜C關(guān)酌情處理
B.不以偷稅罪或騙稅罪論處
C.不以偷稅罪論處但按漏稅罪處罰
D.該發(fā)票不得抵扣進項稅或者不予出口退稅
E.由印制發(fā)票所在地主管稅務機關(guān)自由裁量處理
10. 對實行定期定額征收方式的納稅人正常申報時，按以下()方法進行清算。
A.每月開票金額大于應征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
B.每月開票金額小于應征增值稅稅額的，按應征增值稅稅額數(shù)征收稅款
C.無論開票金額大小，每月仍是按核定數(shù)額納稅
D.每月開票金額大于應征增值稅額的，以稅務機關(guān)核定金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，但開票金額作為下一年度核定不定期定額的依據(jù)
E.每月開票金額小于應征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款
1. [答案]ABC
[解析]DE屬于稅額式減免。
2. [答案]BCD
[解析]累進稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。
3. [答案]ABDE
[解析]擴充解釋能體現(xiàn)立法本意，但如果不加以適當限制，往往會走向反面，而違背稅法本意，所以擴充解釋在稅法中存在，但是一般不將其作為一項解釋方法去使用。
4. [答案]AC
[解析]根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新程序法具有約束力，新實體法不具有約束力;根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力;根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出決定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止。
5. [答案]ABCE
[解析]國際稅收協(xié)定的簽定不可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，當對于這種情況，國際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國修改稅收優(yōu)惠辦法。
6. [答案]ABDE
[解析]納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的，直接適用稅收強制執(zhí)行措施，不用再稅收保全。
7. [答案]AC
[解析]納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，但不一定是實際負擔稅款的單位和個人;納稅人在計算應納稅款時，應以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，但反映了納稅人稅收實際負擔的是實際稅率;
8. [答案]CDE
[解析]A征收營業(yè)稅，B雖然是混合銷售，但如果符合兩個條件，則分開征增值稅和營業(yè)稅。
9. [答案]BD
[解析]本題情況適用的規(guī)定為：對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅;購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追究。
10. [答案]AB
[解析]稅法規(guī)定，對實行定期定額征收方式的納稅人正常申報時，按以下方法進行清算：每月開票金額大于應征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù);每月開票金額小于應征增值稅稅額的，按應征增值稅稅額數(shù)征收稅款。
試題二：
1. 下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是()。
A.進口的應稅消費稅，為取得進口貨物的當天
B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天
C.采取賒銷結(jié)算方式的，為收到貨款的當天
D.采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天
2. 下列不征收消費稅的是()。
A.用于廣告宣傳的樣品白酒
B.用于本企業(yè)的自產(chǎn)應稅消費品
C.委托加工收回后直接銷售的糧食白酒
D.抵償債務的汽車輪胎
3. 關(guān)于營業(yè)稅征稅范圍中“境內(nèi)”的說法，正確的是()。
A.強調(diào)的是勞務“發(fā)生在境內(nèi)”，并不是說發(fā)生在境外的勞務不屬于營業(yè)稅的征收范圍
B.境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務服務收入?yún)R回境內(nèi)，也征收營業(yè)稅
C.境內(nèi)航空公司將乘客運往國外，不征收營業(yè)稅
D.在境內(nèi)組織游客出境旅游，屬于營業(yè)稅的征收范圍
4. 下列經(jīng)營活動中按“交通運輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是()。
A.從事遠洋運輸業(yè)程租期租業(yè)務
B.個人在旅游景點經(jīng)營索道
C.建筑工程設計勞務
D.航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務
5. 一商業(yè)銀行2008年第二季度吸收存款6000萬元，取得貸款利息收入200萬元，從事貼現(xiàn)業(yè)務收入15萬元，從事信托貸款業(yè)務取得服務費10萬元，辦理結(jié)算業(yè)務取得手續(xù)費收入4萬元，本期受托貸款業(yè)務，收到該業(yè)務貸款利息100萬元，并收取受托貸款的服務費10萬元，則該商業(yè)銀行第二季度應向稅務機關(guān)繳納營業(yè)稅為()萬元(含受托貸款業(yè)務)。
A.10
B.10.70
C.16.59
D.16.95
6. 一建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項建筑工程，該公司上報的工程合同注明工程勞務款為389萬元，建設單位提供建筑材料250萬元，部分電器線路器材56萬元， 工程結(jié)束后建筑公司獲得提前竣工獎42萬元，優(yōu)質(zhì)工程獎18萬元。則該建筑安裝企業(yè)應納營業(yè)稅的計稅依據(jù)為()萬元。
A.389
B.695
C.752
D.755
7. 國有企業(yè)的一下崗職工，在2008年10月依法登記為個體戶從事社區(qū)保潔服務，則其享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策中陳述是()。
A.從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅
B.按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市建設稅、教育費附加和個人所得稅
C.其可以直接享受下崗人員的優(yōu)惠政策
D.其個體收入可以全部免營業(yè)稅
8. 一企業(yè)為建筑安裝公司，2008年發(fā)生以下業(yè)務
(1)自建樓房一棟，工程成本2000萬元，建成后將該樓房對外出售，取得銷售收入5000萬元
(2)兩年前以辦公樓投資入股，在投資期內(nèi)將其股權(quán)的80%出讓，取得收入1500萬元
(3)將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當月抵減應付銀行利息150萬元。則該企業(yè)本月應納營業(yè)稅()萬元。(建筑業(yè)利潤率10%)
A.302.50
B.337.11
C.325.54
D.339.61
9. 位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳消費稅1600元，其城建稅和教育費附加的正確處理為()。
A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費附加128元
B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費附加80元
C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及教育費附加80元
D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及教育費附加112元
10. 某市一科技開發(fā)公司2008年取得技術(shù)開發(fā)收入120萬元，與之相關(guān)的咨詢收入20萬元，另開發(fā)轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)并附樣機一臺，合同注明技術(shù)專利30萬元，樣機不含稅價4萬元，該公司2008年繳納的城市維護建設稅為()萬元。
A.0.35
B.0.0168
C.0.25
D.0.18
1. [答案]B
[解析]進口的應稅消費稅，為報關(guān)進口的當天;采取賒銷結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天;采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)貨當天。
2. [答案]C
[解析]委托加工收回后直接銷售的糧食白酒不再征收消費稅。
3. [答案]D
[解析]營業(yè)稅征稅范圍中“境內(nèi)”強調(diào)的是勞務發(fā)生在境內(nèi)，發(fā)生在境外的勞務則不屬于營業(yè)稅的征收范圍;境內(nèi)單位派出本單位員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務，不屬于在境內(nèi)提供應稅勞務。對境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務活動取得的各項收入，不征營業(yè)稅;在境內(nèi)載運旅客或貨物出境，這里強調(diào)的是“出境”，凡是將旅客或貨物由境內(nèi)載運出境的，屬于營業(yè)稅的征稅范圍;凡是將旅客或貨物由境外載運境內(nèi)的，就不屬于營業(yè)稅的征收范圍，在境內(nèi)組織旅客出境旅游，屬于營業(yè)稅的征收范圍。
4. [答案]A
[解析]BCD按報務業(yè)征收營業(yè)稅。
5. [答案]D
[解析](200+15+10+4+10)×5%+100×5%=16.95(萬元)
6. [答案]D
[解析]389+250+56+42+18=755(萬元)
7. [答案]B
[解析]對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的(規(guī)定行業(yè)除外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市建設稅、教育費附加和個人所得稅。
8. [答案]C
[解析]2000×(1+10%)÷(1-3%)×3%+5000×5%+150×5%=325.54(萬元)
9. [答案]A
[解析]本題應該在加工廠所在地繳納城市維護建設稅和教育費附加，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應納稅費=1600×(5%+3%)=128(元)。
10. [答案]B
[解析]該科技公司是營業(yè)稅的納稅人，按簡易辦法征收轉(zhuǎn)讓樣機的增值稅，征收率為6%，公司2008年繳納的城市維護建設稅為4×6%×7%=0.0168(萬元)
【稅務師考試《稅法一》試題及答案】相關(guān)文章：
2021稅務師考試《稅法一》考試題及答案01-07
2016稅務師《稅法一》考試試題及答案02-27
稅務師考試《稅法一》仿真試題答案10-26
2017稅務師考試《稅法一》應試題及答案02-26