2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選測試題（附答案）

　　測試題一：

　　第1題 某房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)允許扣除的稅額應(yīng)包括( )。

　　A 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅

　　B 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

　　C 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅

　　D 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地使用稅、印花稅

　　正確答案：B

　　解析：房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅都直接進(jìn)入管理費(fèi)用了，故不得重復(fù)扣除。

　　第2題 納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議的是( )。

　　A 稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人非法印刷發(fā)票而處以罰款

　　B 因納稅人過期申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金的行為

　　C 稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　D 稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品

　　正確答案：B

　　解析：ACD三項(xiàng)既可以提出行政復(fù)議，也可向人民法院提出訴訟。

　　第3題 某區(qū)國稅局委托某工商所代征稅款，納稅人對工商所的代征行為不服，可以向( )申請復(fù)議。

　　A 區(qū)工商行政管理局

　　B 區(qū)國稅局

　　C 市國稅局

　　D 區(qū)人民法院

　　正確答案：C

　　解析：對受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

　　第4題 注冊稅務(wù)師受托對某卷煙廠印花稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)卷煙廠本月有提供原材料的加工定做業(yè)務(wù)，經(jīng)抽調(diào)加工定做合同，發(fā)現(xiàn)合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，則注冊稅務(wù)師認(rèn)為下列情況中( )是不正確的。

　　A 一并按“加工承攬合同”計(jì)稅貼花

　　B 一并按“購銷合同”計(jì)稅貼花

　　C 一并按五元定額貼花

　　D 分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，按兩項(xiàng)稅額相加數(shù)貼花

　　正確答案：ABC

　　解析：受托方提供原材料的，不論什么情況，均應(yīng)按購銷業(yè)務(wù)處理。如果合同中分別記載了加工費(fèi)與原材料金額的，則貼花時(shí)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，按兩項(xiàng)稅額相加數(shù)貼花。

　　第5題 對稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則以下表述不正確的有( )。

　　A 對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行為不服申請的復(fù)議，由其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄

　　B 對稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定以自己的名義作出的具體的行政行為不服申請的復(fù)議，由設(shè)立派出機(jī)構(gòu)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄

　　C 對扣繳義務(wù)人的代扣、代收稅款行為不服申請的復(fù)議，由主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄

　　D 對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)，對在其被撤銷前作出的具體行政行為不服申請的復(fù)議，由繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄

　　正確答案：BD

　　解析：B項(xiàng)，應(yīng)由設(shè)立派出機(jī)構(gòu)的部門或本級地方人民政府管轄;D項(xiàng)，應(yīng)由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。

　　第6題 某房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)允許扣除的稅額應(yīng)包括( )。

　　A 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅

　　B 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

　　C 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅

　　D 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地使用稅、印花稅

　　正確答案：B

　　解析：房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅都直接進(jìn)入管理費(fèi)用了，故不得重復(fù)扣除。

　　第7題 納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議的是( )。

　　A 稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人非法印刷發(fā)票而處以罰款

　　B 因納稅人過期申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金的行為

　　C 稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　D 稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品

　　正確答案：B

　　解析：ACD三項(xiàng)既可以提出行政復(fù)議，也可向人民法院提出訴訟。

　　第8題 某區(qū)國稅局委托某工商所代征稅款，納稅人對工商所的代征行為不服，可以向( )申請復(fù)議。

　　A 區(qū)工商行政管理局

　　B 區(qū)國稅局

　　C 市國稅局

　　D 區(qū)人民法院

　　正確答案：C

　　解析：對受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

　　第9題 注冊稅務(wù)師受托對某卷煙廠印花稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)卷煙廠本月有提供原材料的加工定做業(yè)務(wù)，經(jīng)抽調(diào)加工定做合同，發(fā)現(xiàn)合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，則注冊稅務(wù)師認(rèn)為下列情況中( )是不正確的。

　　A 一并按“加工承攬合同”計(jì)稅貼花

　　B 一并按“購銷合同”計(jì)稅貼花

　　C 一并按五元定額貼花

　　D 分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，按兩項(xiàng)稅額相加數(shù)貼花

　　正確答案：ABC

　　解析：受托方提供原材料的，不論什么情況，均應(yīng)按購銷業(yè)務(wù)處理。如果合同中分別記載了加工費(fèi)與原材料金額的，則貼花時(shí)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，按兩項(xiàng)稅額相加數(shù)貼花。

　　第10題 對稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則以下表述不正確的有( )。

　　A 對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行為不服申請的復(fù)議，由其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄

　　B 對稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定以自己的名義作出的具體的行政行為不服申請的復(fù)議，由設(shè)立派出機(jī)構(gòu)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄

　　C 對扣繳義務(wù)人的代扣、代收稅款行為不服申請的復(fù)議，由主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄

　　D 對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)，對在其被撤銷前作出的具體行政行為不服申請的復(fù)議，由繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄

　　正確答案：BD

　　解析：B項(xiàng)，應(yīng)由設(shè)立派出機(jī)構(gòu)的部門或本級地方人民政府管轄;D項(xiàng)，應(yīng)由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。

　　測試題二：

　　第1題 下列屬于個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬的條件的是(　)

　　A 2人以上合伙經(jīng)營或注冊資本達(dá)到10萬元以上

　　B 請幫工5人(含5人)以上

　　C 從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額5000元至15000元

　　D 月銷售收入在10000元至30000元

　　正確答案：B

　　解析：A項(xiàng)，應(yīng)是同時(shí)注冊資本達(dá)到10萬元以上;C、D兩項(xiàng)是簡易賬建賬建制的基本要求。

　　第2題 某出口企業(yè)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，可享受“免、抵、退”稅政策，該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額為150萬元，當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬元，當(dāng)期不得抵扣的稅額為50萬元，上期未抵扣完稅額30萬元，則該企業(yè)在月末應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為( )。

　　A 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 300000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 300000

　　B 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 500000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 500000

　　C 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 500000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 500000

　　D 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 300000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 300000

　　正確答案：B

　　解析：當(dāng)期應(yīng)納稅額為50萬元，大于0，這意味著企業(yè)不僅不能退稅，還要照章納稅。當(dāng)期應(yīng)交未交增值稅為50萬元。

　　第3題 某工業(yè)企業(yè)銷售一幢閑置的房屋，售價(jià)為10000000元，按稅法規(guī)定計(jì)提營業(yè)稅金的會(huì)計(jì)分錄是( )。

　　A 借：營業(yè)外支出 500000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 500000

　　B 借：營業(yè)稅金及附加 500000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 500000

　　C 借：其他業(yè)務(wù)支出 500000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 500000

　　D 借：固定資產(chǎn)清理 500000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 500000

　　正確答案：D

　　解析：出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，營業(yè)稅應(yīng)在“固定資產(chǎn)清理”科目反映。

　　第4題 企業(yè)收到了相關(guān)稅費(fèi)返還，下列處理正確的是(　)

　　A 企業(yè)收到的原計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”的消費(fèi)稅返還，按收到的實(shí)際金額，直接沖減“營業(yè)稅金及附加”

　　B 企業(yè)收到的原計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”的營業(yè)稅返還，按收到的實(shí)際金額，直接計(jì)入“營業(yè)外收入”

　　C 企業(yè)實(shí)際收到的先征后退的增值稅，計(jì)入“營業(yè)外收入”

　　D 企業(yè)實(shí)際收到的直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)，貸記“營業(yè)外收入”

　　正確答案：ACD

　　解析：教材P68的處理是錯(cuò)誤的，而且與P73的說法前后矛盾。新準(zhǔn)則下“補(bǔ)貼收入”科目已取消，而是直接計(jì)入“營業(yè)外收入”。

　　第5題 下列支出中允許個(gè)體工商戶稅前列支的項(xiàng)目有()。

　　A 資本性支出

　　B 分配給投資人的股利

　　C 各種贊助支出

　　D 實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)

　　E 自然災(zāi)害或者意外事故損失沒有賠償?shù)牟糠?/p>

　　正確答案：DE

　　解析：ABC三項(xiàng)是不允許扣除的部分

　　第6題 以下有關(guān)發(fā)票開具的說法，錯(cuò)誤的是()。

　　A 任何單位和個(gè)人不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票

　　B 開具發(fā)票不一定要加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章

　　C 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不能拆本使用發(fā)票

　　D 不能自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍

　　正確答案：B

　　解析：開具發(fā)票應(yīng)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。

　　第7題 關(guān)于發(fā)票的代理實(shí)務(wù)，下列說法中正確的是( )

　　A 增值稅專用發(fā)票的繳銷期限是，自開具第一張專用發(fā)票的時(shí)間算起90天內(nèi)辦理繳銷手續(xù)

　　B 對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行鑒別時(shí)，可以用紫外線燈和發(fā)票鑒別儀進(jìn)行鑒別

　　C 用對照審查法審查發(fā)票時(shí)，應(yīng)將單位發(fā)票使用的實(shí)際情況與稅務(wù)局的備查登記簿對比

　　D 注冊稅務(wù)師審查發(fā)票的使用情況，主要從真實(shí)性、開具范圍是合乎規(guī)定來入手

　　正確答案：B

　　解析：A項(xiàng)，應(yīng)是60天;C項(xiàng)，應(yīng)與《發(fā)票領(lǐng)購簿》及發(fā)票領(lǐng)用存情況核對;D項(xiàng)，還應(yīng)從發(fā)票取得是否符合發(fā)票管理制度的規(guī)定入手。

　　第8題 某增值稅一般納稅人的企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地為A地，其分支機(jī)構(gòu)在B地，應(yīng)向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。

　　A A地

　　B B地

　　C 各自機(jī)構(gòu)所在地

　　D 可以選擇A地或B地

　　正確答案：C

　　解析：總、分支機(jī)構(gòu)在不同地區(qū)的，應(yīng)分別申報(bào)按一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。

　　第9題 下列納稅人中，不得認(rèn)定為自開票納稅人的有()。

　　A 從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪��?/p>

　　B 從事貨物運(yùn)輸?shù)某凶馊?/p>

　　C 從事貨物運(yùn)輸?shù)膾炜咳?/p>

　　D 個(gè)體運(yùn)輸戶

　　正確答案：ABCD

　　解析：以上四類納稅人不得認(rèn)定為自開票納稅人。

　　第10題 稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容包括( )

　　A 業(yè)主姓名及其居民身份證

　　B 登記類型

　　C 生產(chǎn)經(jīng)營范圍

　　D 證件有效期

　　E 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

　　正確答案：BCD

　　解析：AE屬于稅務(wù)登記表的內(nèi)容;