關(guān)于績效審計,世界審計組織的審計準(zhǔn)則中定義為“對被審計單位在履行職責(zé)時利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的審計”。廣泛開展績效審計,是當(dāng)今世界審計的主流,也是審計工作的發(fā)展方向。我國審計署在《2008~2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確提出,到2012年每年所有的審計項(xiàng)目都要開展績效審計。
對于承擔(dān)著貨幣發(fā)行、支付清算和經(jīng)理國庫等職能的人民銀行而言,業(yè)務(wù)引發(fā)風(fēng)險的潛在可能性較大,一旦出現(xiàn)風(fēng)險后造成的社會破壞性和影響力也極為嚴(yán)重,業(yè)務(wù)風(fēng)險的存在客觀上要求人民銀行內(nèi)審工作引入績效審計;并且,隨著電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和人民銀行職能的調(diào)整發(fā)展,傳統(tǒng)的審計模式已難完全適應(yīng)當(dāng)前的工作,以更先進(jìn)的績效審計來更替顯得十分必要,也是促進(jìn)基層人民銀行提升內(nèi)審效率的當(dāng)務(wù)之急。
一、央行績效審計的基層實(shí)踐
人民銀行威海中支位處山東沿海發(fā)達(dá)地區(qū),承擔(dān)的貨幣調(diào)撥、支付結(jié)算、經(jīng)理國庫等職能涉及的業(yè)務(wù)量很大。近幾年隨著職能的調(diào)整和業(yè)務(wù)量的增長,內(nèi)審部門在工作中越來越感到審計方法陳舊、工作效率低下、問題發(fā)現(xiàn)滯后,根本不利于對業(yè)務(wù)風(fēng)險的防范和控制。為探索提升基層央行內(nèi)審工作效能,2009年7 月份以來,威海中支在外匯管理部門初步嘗試開展績效審計,在明確審計方向的基礎(chǔ)上,科學(xué)設(shè)定指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn),充分運(yùn)用審計成果,推動被審計部門提高履職效率、防范業(yè)務(wù)風(fēng)險,增強(qiáng)了審計工作的監(jiān)督控制和服務(wù)功能,取得初步成效。
(一)構(gòu)建績效審計工作框架
威海中支按照“突出結(jié)果、兼顧過程、促進(jìn)效率”的審計原則,初步構(gòu)建了績效審計工作框架,從資源配置、職能履行、內(nèi)部控制、工作效果四個方面評價被審計部門履職績效,突出評價其資源利用的經(jīng)濟(jì)性、內(nèi)部管理的效率性、風(fēng)險防范的有效性和業(yè)務(wù)活動的效果性。
(二)完善績效審計標(biāo)準(zhǔn)和評價指標(biāo)體系
由于績效審計涉及的對象不同,經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)和尺度也難以統(tǒng)一,給審計人員客觀公正地提出評價意見造成一定的困難。因此,威海中支在開展績效審計中旨在尋求一種公認(rèn)的、不存在異議的評價標(biāo)準(zhǔn),為審計人員進(jìn)行績效審計提供明確的目標(biāo)。結(jié)合轄區(qū)工作實(shí)際,威海中支探索提出了開展績效審計的三大標(biāo)準(zhǔn),即經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)、效率性標(biāo)準(zhǔn)和效果性標(biāo)準(zhǔn)。
(三)采取定性與定量相結(jié)合的評價方法
在實(shí)踐績效審計過程中,威海中支采取多種形式相結(jié)合的方法,較好地保障了工作的順利推進(jìn)。
二、實(shí)踐效果的檢驗(yàn)
經(jīng)過半年多實(shí)踐的檢驗(yàn),威海中支在嘗試開展績效審計工作中取得了較為顯著的成效。
(一)拓展了基層央行內(nèi)審工作內(nèi)涵
績效審計促使內(nèi)審人員的工作理念由“查問題、追責(zé)任”轉(zhuǎn)向“提建議、找措施”,拓展了審計內(nèi)涵。同時豐富了內(nèi)審人員的知識層面,提高了內(nèi)審人員的綜合分析能力和判斷能力,為更好開展績效審計奠定了基礎(chǔ)。
(二)優(yōu)化了內(nèi)部審計環(huán)境
內(nèi)審部門向被審計部門提出合理建議,幫助其改進(jìn)管理、提高效率,得到被審計部門的支持、理解和配合,成為被審計部門的“智囊”和“顧問”,進(jìn)一步提升雙方的合作動力。通過對被審計部門工作人員的問卷調(diào)查,95%的被調(diào)查者認(rèn)為績效審計較傳統(tǒng)審計更具針對性和實(shí)效性;90%表示能夠接受審計結(jié)果。
(三)夯實(shí)了業(yè)務(wù)工作基礎(chǔ)
對于審計組針對審計發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)提出的7條建議,外匯管理部門認(rèn)真整改,修訂完善12項(xiàng)審批業(yè)務(wù)流程、5項(xiàng)業(yè)務(wù)制度,出臺“外匯管理金融聯(lián)席會議制度”,進(jìn)一步密切與外匯指定銀行和涉外企業(yè)的聯(lián)系,2009年1~10月實(shí)現(xiàn)零投訴。
三、幾點(diǎn)思考
當(dāng)前,在基層央行推進(jìn)績效審計是現(xiàn)實(shí)的,更是必要的,主要體現(xiàn)在:一是能夠更加高效地履行中央銀行職能。通過績效審計,可以對人民銀行各項(xiàng)管理活動的有效性、管理人員的素質(zhì)及管理效率等方面進(jìn)行審查與評價,對其履行職責(zé)的效率、效果作出分析和評價,并提出切實(shí)可行的建議,以協(xié)助被審計對象不斷改進(jìn)工作,高效履行央行職責(zé)。二是能夠更有效地提高工作效率,加大績效考核力度。實(shí)行績效審計,能夠較準(zhǔn)確地對各單位、部門乃至每個人的工作業(yè)績、工作效率和工作效果作出評價,是推動績效考核,確�？己巳〉脤�(shí)效的有效措施。三是能夠有效補(bǔ)充人民銀行現(xiàn)有審計方式。多年來,人民銀行內(nèi)部審計方式多樣,從全面審計、離任審計、專項(xiàng)審計、后續(xù)審計等發(fā)展到當(dāng)前的履職審計。這些審計方式注重與規(guī)章制度進(jìn)行比對,而績效審計卻上升到對工作業(yè)績與效率評價的層面上,把風(fēng)險防控的關(guān)口前移到業(yè)績評價中,從而增強(qiáng)內(nèi)審的監(jiān)督控制和服務(wù)功能,這一審計方式的有效補(bǔ)充,使內(nèi)審工作更加切合人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。