如何構(gòu)建財(cái)政部門與內(nèi)部審計(jì)的制度體系
一、積極推進(jìn)依法理財(cái)，建立科學(xué)健全的內(nèi)部控制體系
財(cái)政部門內(nèi)部控制制度的健全性、科學(xué)性決定著財(cái)政部門控制的有效性。財(cái)政內(nèi)部控制，是財(cái)政部門對內(nèi)實(shí)施管理的一種自律性監(jiān)督。其特點(diǎn)主要是通過組織規(guī)劃，制度設(shè)計(jì)的健全和優(yōu)化，建立一種科學(xué)的、自動(dòng)制衡的機(jī)制。
(一)根據(jù)“科學(xué)、制衡、效率”的原則，合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，規(guī)范運(yùn)作程序。
1.所謂科學(xué)原則，就是在設(shè)置內(nèi)部分工，調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)布局以及程序設(shè)計(jì)時(shí)要依據(jù)現(xiàn)代內(nèi)部控制理論，符合當(dāng)代財(cái)政管理要求。確保機(jī)構(gòu)不重疊，職能不交叉。運(yùn)行程序暢通優(yōu)化，能最大限度的體現(xiàn)內(nèi)部分工布局和程序設(shè)計(jì)的科學(xué)性。
2.所謂制衡原則，就是在落實(shí)崗位職責(zé)時(shí)要體現(xiàn)“不相容職責(zé)分離”原則。各個(gè)職能部門都要有特定的崗位職責(zé)，且不相容職責(zé)科室之間、上下管理層級之間能各負(fù)其責(zé)，相互制衡。在這方面要重點(diǎn)突出“限制接近、記錄控制、獨(dú)立稽核”等內(nèi)部控制要素。一切職能接近的科室必須合并，所有日常管理工作必須實(shí)行記錄控制，系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)和系統(tǒng)行政監(jiān)察機(jī)構(gòu)必須對內(nèi)部監(jiān)督負(fù)責(zé)。
3.所謂效率原則，就是財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)的每個(gè)職能科室都要有相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)和系統(tǒng)的工作目標(biāo)。并在此基礎(chǔ)上建立相應(yīng)考核、問責(zé)機(jī)制。實(shí)行責(zé)任追究，真正使每一項(xiàng)的控制偏差能落實(shí)到具體責(zé)任人身上。以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控質(zhì)量效率的最優(yōu)化。通過以上工作，化外部監(jiān)督為管理的內(nèi)在需求，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與管理的高度融合，相互滲透，建立起一種完善的內(nèi)部控制機(jī)制。系統(tǒng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題之所以十分重要，是因?yàn)槭玛P(guān)基礎(chǔ)、事關(guān)全局。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置科學(xué)與否直接影響財(cái)政控制效能。稀水財(cái)政局2002以前內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在著嚴(yán)重的不合理。機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉、內(nèi)耗不斷，一局之內(nèi)，兩個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)并存(社會(huì)收費(fèi)稽查局、財(cái)政監(jiān)督辦)，股室征管職能不分(如財(cái)政綜合股既是土地收入管理股，又直接負(fù)責(zé)收入征收)，嚴(yán)重地影響了財(cái)政管理效能2003年年初，烯水縣財(cái)政局根據(jù)上級機(jī)構(gòu)改革精神和本局實(shí)際，對原有機(jī)構(gòu)進(jìn)行了合理配置，整體優(yōu)化:一是歸并政府采購辦和社控辦;二是將“社會(huì)收費(fèi)稽查局”和“財(cái)政監(jiān)督辦”合二為一，成立財(cái)政監(jiān)督局;三是成立國庫股，實(shí)行預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行分開;四是按照征、管、查分離原則，轉(zhuǎn)移局內(nèi)管理股室的征收職能，成立農(nóng)稅稽查局。通過以上工作，大大地優(yōu)化了內(nèi)部機(jī)構(gòu)配置，加強(qiáng)了財(cái)政部門控制，減少了內(nèi)部磨擦，提高了財(cái)政管理效能。
(二)按照公共財(cái)政需要，構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)政管理制度。一是改革預(yù)算分配制度。
通過改革，逐步建立“公開透明、健全、穩(wěn)固、規(guī)范、高效”的預(yù)算管理機(jī)制。以細(xì)化預(yù)算為切入點(diǎn)，推行零基預(yù)算和綜合預(yù)算，積極探索部門預(yù)算改革。并成立專門的預(yù)算審核小組，實(shí)行預(yù)算評審制度。對每年預(yù)算草案的出臺(tái)都要進(jìn)行反復(fù)地論證、審核、質(zhì)詢、修正，以確保預(yù)算的'質(zhì)量，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的“細(xì)化、前瞻、剛性、透明”目標(biāo)。二是規(guī)范公共收人管理。全面推行會(huì)計(jì)集中核算和零戶統(tǒng)管制度，取消收入過度戶，按照公共收入的性質(zhì)類別，依法依規(guī)進(jìn)行管理。其中預(yù)算收入直達(dá)國庫，預(yù)算外資金收人實(shí)行“收支兩條線”。此外，還要加強(qiáng)票據(jù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行處罰與收繳分離，委托銀行代收和票款分離制度。三是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。制訂預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，開發(fā)預(yù)算執(zhí)行信息系統(tǒng)，建立財(cái)政收支預(yù)警機(jī)制，實(shí)行國庫集中收付和政府采購制度，從嚴(yán)控制追加支出。并在此基礎(chǔ)上建立大額撥款項(xiàng)目檔案庫和跟蹤問效制度。對預(yù)算資金使用實(shí)行全程監(jiān)督。
二、完善內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部控制系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，是對內(nèi)部控制效果進(jìn)行持續(xù)而獨(dú)立的評估。因此，內(nèi)部審計(jì)是圍繞內(nèi)部控制進(jìn)行的，其目的在于建立三個(gè)機(jī)制，即事前預(yù)警機(jī)制，事中糾偏機(jī)制和事后懲戒機(jī)制。財(cái)政部門內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建也是基于以上目的，并按下列要求切實(shí)加以規(guī)范。首先，要明確財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)在財(cái)政內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中的主體地位。財(cái)政部明確規(guī)定，各級財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)是本級財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的主體，履行內(nèi)部監(jiān)督職能。監(jiān)督內(nèi)容涵蓋本系統(tǒng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支乃至預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算的全過程，這就需要財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)與相關(guān)業(yè)務(wù)科(股)室之間建立規(guī)范流暢的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和工作聯(lián)系制度。尤其是要與系統(tǒng)行政監(jiān)察機(jī)構(gòu)加強(qiáng)聯(lián)系，共同負(fù)責(zé)，聯(lián)合行動(dòng)，以形成監(jiān)督合力，提高監(jiān)督效能。在制度中規(guī)定凡涉及預(yù)算收支的重要文件，項(xiàng)目立項(xiàng)、編制、執(zhí)行、調(diào)整等。財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)都要提前介入，事前控制，參與會(huì)簽與復(fù)核，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口前移。確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)享有知情權(quán)和執(zhí)法監(jiān)督權(quán)，為財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的執(zhí)法環(huán)境。
其次，要明確內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)和任務(wù)。財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)要根據(jù)本單位的工作實(shí)際，部署好內(nèi)部審計(jì)工作，制訂年度內(nèi)審工作計(jì)劃，明確工作目標(biāo)，強(qiáng)化工作職責(zé)。并在此基礎(chǔ)上提出切實(shí)可行的措施，工作中既要突出重點(diǎn)，又要兼顧一般;既要注重事前預(yù)警，又要注重事后懲戒和事中糾編;既要搞好日常檢查，又要搞好專項(xiàng)監(jiān)督;既要獨(dú)立行使職責(zé)，又要顧全大局，服從單位領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一安排。再次，要遵守財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督準(zhǔn)則，建立有效的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范執(zhí)法行為。按照財(cái)政部出臺(tái)的《財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督辦法》規(guī)定，結(jié)合各地的實(shí)際，制訂出科學(xué)、有效地內(nèi)部審計(jì)制度和其他必要的配套制度，使財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)對內(nèi)監(jiān)督時(shí)能有法可依。同時(shí)，財(cái)政內(nèi)審人員在工作中必須嚴(yán)格依法辦事。無論在檢查過程中還是在處理問題時(shí)都要遵守法定的程序。公正執(zhí)法，不拘私情。
堅(jiān)決克服怕得罪“內(nèi)部人”的“護(hù)短”思想。樹立“內(nèi)外并重、一視同仁”的監(jiān)督理念，公正、公平地開展內(nèi)部監(jiān)督工作，依法依規(guī)處理內(nèi)部違紀(jì)問題。第四，要加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督隊(duì)伍的自身建設(shè)，提高內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)效。采用多渠道多途徑，不斷提高財(cái)政監(jiān)督隊(duì)伍的整體素質(zhì)，加強(qiáng)人員學(xué)習(xí)，注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化實(shí)務(wù)操練，并在此基礎(chǔ)上不斷充實(shí)精干力量，運(yùn)用科學(xué)監(jiān)督手段，探索新的檢查方法，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效。
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